上市品牌公司财务审计存在问题及对策研究

文/曹娜 （河南科技职业大学经管学院）

改革开放以来，市场经济促进上市品牌公司不断的发展壮大，尤其互联网科技的到来，给市场经济带来了新的机遇和挑战。新型经营模式的企业脱颖而出并快速的完成上市，这其中不仅得益于创新的产品理念，广阔的中国消费市场而且还有被“美化”的财务报表。财务审计质量的优劣影响着财务报表的真实性与可靠性，是各项工作的指南针，对上市品牌企业快速稳定的发展有着重大意义，同时能有效发挥财务审计工作的监督职能，树立品牌形象，努力成为行业的领军人。

一、上市品牌公司财务审计的重要性

在上市品牌公司经营和发展过程中，财务审计工作是财务管理其中的重要环节，财务审计工作的实质确保财务管理的系统性和完整性，贯穿于整个财务管理的过程之中，做到发现问题并解决问题，同时也是内部控制的一种手段。上市品牌公司需要从审计范围、审计队伍、审计结果等角度进行分析，提高财务审计工作的整体水平，有效地解决财务审计工作中出现的问题，而不是掩盖问题。尤其上市品牌公司的财务审计在某一定程度上体现了上市品牌公司的公信力，容不得一丝马虎。首先，有利于提高上市品牌公司的财务管理水平。财务审计在经营中扮演着监督的角色，对财务各项事宜做到事前事中及事后的监督，从而明确上市品牌公司财务管理工作中存在的风险，对相关数据进行科学分析并建立一整套的内部管理控制体系，从而规范上市品牌公司管理者的各项行为，避免短期决策，着眼长远发展，降低经营风险，树立企业形象，提高经营管理效率。其次，保障财务报表的真实性及可靠性，财务报表是对上市品牌公司经营状况的综合体现，财务审计人员在审计和评价上市品牌公司财务管理工作的基础上，深入分析财务报表，挖掘隐藏的问题，使报表更好地反馈出财务相关信息，并将内部财务控制系统落实下去，为上市品牌公司的经营和发展创造更多效益。

二、上市品牌公司财务审计中存在的问题

（1）上市品牌公司财务审计主要由外部审计承担，而内部审计作为内部控制的一种手段，更多体现自查的性质。但是目前我国大多数的上市品牌公司内部审计都存在很多问题，无法做到“吾日三省吾身”经常会出现内部审计失效，发生造假事件。此类的财务造假事件可以折射出上市品牌公司的内部审计并没有发挥应有的效用，存在掩饰问题、无法脱离公司主体进行审计等现象，甚至有时也是报表造假的“帮凶”。

（2）外部审计过程中，由于缺乏职业操守，满足一己私欲，通过专业所长虚增收入，将公司“转亏为赢”，从而实现公司的钱并不是通过公司业务赚来的，而是通过资本市场套来的。不仅损害了广大投资者的利益，也导致了上市品牌公司的信任危机。由于造假的手段比较隐蔽，且存在各部门之间的配合，因此，上市品牌公司的企业财务信息会出现失真现象。而且在审计工作过程中，如果审计人员意志不坚定；没有严格执行规定的审计程序；没有发现问题的高度敏锐性以及必要的怀疑态度，会很难发现上市品牌公司存在财务舞弊问题。

（3）内外部审计在审计的过程中也存在相互参考，从而也影响了审计的质量，主要因为在证据上存在共用情况，因此由于先入为主的刻板印象导致无法客观对发现的问题作出判断。其次，如果采取非整合审计，执行两种审计的过程中两者可以相互监督，对发现的同一问题，进行双重审计，也可以在一定程度上弥补两者工作中出现的纰漏并规避由于财务审计出现问题而对内部控制审计造成的影响，但审计的成本就大大提高。而采取整合审计，大大减少审计工作量，节约成本的同时审计风险较大。

（4）政府作为公共事务的管理者，面对上市品牌公司存在的财务造假、审计不力等问题，难辞其咎。由于监督力度不够，政府职能没能得到有效的发挥，导致上市公司浑水摸鱼的现象时有发生。政府不仅是制度的制定者，也是制度的参与者，在积极发挥其监督职能的同时也应参与到上市品牌公司的审计工作中去。对审计工作进行再监督，对发现经济违法犯罪事件，应加大处罚力度。

（5）管理层缺乏对财务审计工作的重视。上市品牌公司管理层的意识决定了公司的行为标准，如果管理层意识比较薄弱，只关注企业经营活动的开展的业绩，不注重财务审计工作的顺利实施，就会导致内部审计形同虚设，发挥不出应有的作用。其次管理层大多数并不具备充足财务方面的知识，对审计人员提出的问题不够重视。致使发现问题却没有解决问题。除此之外，管理层对公司文化也具有一定影响，公司文化影响了工作人员行为。

三、上市品牌公司财务审计改进的有效措施

（1）加强内部审计意识，完善制度。目前上市品牌公司内部控制审计工作还尚未有一个完善且与公司性质相配套的制度体系，主要原因是管理者内部审计意识薄弱，需要管理层加强对内部审计的重视程度。并且在实际的内部审计工作中不断的去积累经验，完善制度，真真切切的把上市品牌公司内部控制审计工作做细做实。上市品牌公司内部审计制度与企业切合度不够，停留在表面。需要内部审计报告的内容中，不仅体现出审计过程中发现问题而且要给予合理的建议，使管理层更能快速识别并意识到其重要性，同时也有利于督促公司内部审计重视审计自评报告。

（2）由于事务所也是企业性质，以盈利为目的，就导致事务所之间存在业务的竞争，而选择铤而走险，与被审计单位相互勾结，合谋出具虚假的审计报告，从而增加审计风险，致使审计的独立性受到严重影响。因此，应加强审计人员的职业道德操守，将职业道德素养单独列入注册会计师考试之中。其次，提高违法成本，加大违法犯罪的震慑力。这样可以有效规范审计的行为，使一些违规行为得到有效控制，其独立性也得到保证。

（3）在选择审计模式与机构时，由于受审计时长、审计工作量、审计费用等原因的影响，无法对会计事务所进行优中选优，导致我们一般采用整合审计模式。这种模式在一定程度上影响了独立性，使得审计结果缺乏客观性，无法做到相互监督。首先建立审计的专项基金，聘请业务水平高的审计团队；其次对内部审计人员建立完善的财务审计激励奖罚制度，向完成财务审计工作质量好、效率高的人员给予奖励，针对未认真完成财务审计工作的人员给予惩罚，充分调动财务审计员的工作动力，公司还需要定期公开财务审计的考核总结,这样得到的审计结果就会更加可靠。并且还能使二者的结果在一定程度上起到对比和监督作用。

（4）政府作为第三方参与其中，要加强引导、加强监督。在互联网不断成熟发展的当下，政府作为第三方应积极参与到上市品牌公司的审计工作中去。利用互联网平台，对外部审计和被审计单位的审计报告进行再审，实现远程监督，并针对审计报告的质量给予反馈，反馈的结果及时呈现给广大投资者。尤其对上市品牌公司需要做到外部的双重监督，有利于投资者做出正确决策，防范投资风险。同时加强引导，树立典范，倡导可持续健康发展战略，避免走资本路线。

（5）加强各层培训，树立良好的公司文化。管理层的决策决定了公司的发展方向以及行为的风向标，加强宣传引导的同时定期的对公司内部进行培训，从思想与技能以及职业操守入手，做到全员参与，对审计工作顺利展开具有重大意义。上市品牌公司审计工作不仅仅是内外审计部门的事情，更需要公司全员参与，以及各部门的有效配合，因为审计工作涉及的方面比较广，这就需要树立全员接受审计的意识。由公司管理层逐步推进，全体员工友好配合，工作中时刻保持清醒头脑，增强风险意识，对审计人员提出的整改问题和措施，积极整改。由于人具备社会属性，所以需要建立容错机制，既可以使犯错的人有改过自新的机会，又促进发现错误的人员坚持职业操守，建立健康的企业文化，不仅使公司更具有凝聚力，而且促进员工之间协同合作，最终使公司不断壮大，实现公司战略目标。