新时代全面预算管理在内部控制中的作用——以金蝶为例

文/陈雅萍 （贵州师范大学）

一、理论梳理

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

（二）内部控制的概念

内部控制是在一定的环境下，企业为了实现经营目标、提高经营效率、保护资产安全而实施的各种制约和调节的组织、计划、方法。内部控制方法概括为不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制等，全面预算管理是内部控制的手段之一。

（三）两者关系

具有相互性。企业实施全面预算管理目标在于保证企业的经营活动在制定的计划范围内实施，从而达到对内部控制的监督和控制；若内部控制在企业内部的广泛应用，则会促进企业全面预算管理能力得到显著的提升，故两者具有相互性。

具有共同的目标, 全面预算管理的目标对企业在一定期间内的业务活动和财务活动进行全面的预算，对经营过程进行监督和控制，还要对结果进行反馈，最终为了达到企业的战略目标；内部控制的目标也是企业在实施过程中确保业务活动和财务活动具有合法性和安全性，达到企业战略目标的实现。全面预算管理和内部控制目标两者有助于企业的战略目标得以实现和企业财务报告的真实性。

二、全面预算管理对内部控制体系的作用

（一）能够对企业的内部资源进行合理的分配

全面预算管理中的预算计划编制、指标数据体现了金蝶各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，金蝶一方面能够根据指标数据对内部资源进行合理分配和调整，能更好的提升对企业资源的利用效率。

另一方面，全面预算管理可以对下期的经营活动根据上期的实际数据进行合理预测。若金蝶企业在运行过程中出现发生预算与企业真实情况不相符的数据，财务人员能够根据数据正确地认识到预算与实际经营这两者之间差距，管理人员就必须采取措施来将其解决，然后将预算最终出现的偏差程度调整到最小。

（二）实现企业的战略目标

企业战略目标可以通过全面预算管理加以量化，对全面预算管理的有效控制，并协调好企业资源的使用，首先能确保很大程度地实现企业战略目标，其次可以更好地帮助自身在市场中找到最适合其发展的定位，使企业自身能够在市场竞争活动中获得多的优势。第三，监控战略目标实施的进度，能及时对企业经营活动出现的偏差进行及时的调整，促进战略目标的实现。比如金蝶根据预算的结果对生产、销售、采购等环节进行实时的监控和指导，贯穿了供应链的各个过程，能够促使企业战略目标的实现。

（三）节约企业成本

全面预算管理是对金蝶经营活动进行预算，可以帮助内部控制减小企业的生产成本，更好地扩大企业的经济效益。若企业对成本费用结合以往的数据进行提前预算，根据企业实际经营过程产生的成本费用，管理人员可以对企业进行节省挖潜、控制支出、减小损耗安排。比如金蝶在实际生产中，对市场存货需求进行预算，则会相应的针对采购的数据提前预算，这样可以优化库存结构，保证原材料在生产存货时能够保障生产，又降低存货和原材料的存储，从而降低企业的储存成本和存货的减值成本。

（四）提升企业品牌价值

金蝶将本企业的全面预算管理在内部控制发挥监督和控制，一方面有利于消费者对于金蝶产品的接受和认可，从而提升企业的品牌价值；另一方面有利于金蝶的产品同其他类产品的区分度，这个形象一旦被消费者认可并长期购买，提升企业的品牌价值。

（五）为绩效考核提供依据

全面预算管理将企业的全过程、全方位、全员进行提前预算，将预算和实际发生的数据做比较和分析，对经营者的工作绩效进行考核，根据考核结果进行奖优惩劣，提升了企业的员工积极性和主动性，可以更好的为绩效考核提供有效依据。

三、新时代下全面预算管理和内部控制的建设

（一）提升对全面预算管理和财务内控的意识

首先企业的领导者要自己重视全面预算管理的发展，其次相关的领导者不仅在意识上有所提升，更应该亲力亲为，重视全面预算管理的发展，带动企业员工努力提升预算管理能力。

全面预算管理目前在国内属于一种比较先进的管理模式，可以改善现阶段全面预算管理的不足之处，使得企业在激烈竞争市场的获得更多的市场竞争力。领导者重视全面预算体系的发展，采用先进全面预算管理的理念，能够提高企业内部控制水平。

（二）大力培养复合型人才

人才是企业发展中最重要的资源，是企业发展的核心要素，故要大力培养计算机技术和全面预算管理一体人才。首先，企业可以和高校进行合作，一起培养计算机技术和全面预算管理的一体化人才，这样为金蝶提供人才储备；其次，金蝶对全面预算管理的员工进行计算机等知识的培训，让员工对于计算机技术学习的不断深入；最后，企业将培训学习纳入员工绩效考核中，让员工进行计算机的学习更加的积极主动。

（三）提升信息化安全性

随着互联网技术在企业内部应用的不断发展，企业要加强对信息技术安全的管理。

首先，企业要设置专门的部门对全面预算管理系统进行安全管理，这样使得全面预算管理的安全性得到了保证。

其次，企业要对计算机安全进行明确规定，比如在上班时间，员工不允许下载与工作无关的软件，也不能浏览一些网站，不能将外部的U 盘插入企业的电脑等。企业要对电脑软件硬件的使用进行明确规定，这样减少将外部的计算机病毒带入企业的概率，使得企业内部控制得到有效的监督。

最后，企业要与时俱进，对电脑等进行及时的更新，或购买防火墙等保护企业安全性的软件。这样使得企业的计算机技术得到保证，使得企业内部控制得到有效的监督。

（四）加强对全面预算管理的指标的建设

对于全面预算管理的指标不仅要结合市场上情况，还要结合企业具体的经营情况。这样使得全面预算管理的指标不仅与市场相结合，还和企业实际的发展状况相结合，有利于企业全面预算管理的预算与实际经营状况之间的差距进行比较，从而更好使得管理层能够更好地发现企业所面临的问题和所承担的风险。

（五）完善组织架构

全面预算管理对企业在内部控制中起到了很大的作用，企业应该充分认识和完善组织架构。首先企业应该建设全面预算管理委员会、全面预算管理部门，让全面预算管理独立并且具有权威性，有利于协调企业资源；其次，企业应该明确部门的职责，做到权责分离，让企业的内部控制得到监督和控制。最后，让全面预算管理流程清晰，明确工作任务，让全面预算管理体系能够得到合理运行。

四、总结

随着时代的进步，金蝶将全面预算管理运用于内部控制，从而实现了企业的内部资源的合理的分配，明确战略目标、节约企业成本、企业的品牌价值，为绩效考核提供依据，提升新时代全面预算管理在内部控制中的建设。