企业资金活动内部控制的意义及风险浅析

关汝红 黎昊岩

摘 要：資金是最具流动性的资产，若将企业视为独立的生命体，则资金则是个体保持生命活力的必要条件，资金流动性关乎企业的经营与发展。因此，企业运营中需采取有效措施完善内部控制，做好风险分析。本文就将阐述企业资金活动内部控制的意义及风险，以供参考。

关键词：企业资金活动;内部控制;意义及风险

一、资金活动内部控制

企业的资金活动主要包括筹资活动、投资活动和资金运营三种形式。对于企业的经营发展而言，资金活动的内部控制至关重要。而且，各类资金活动的内部控制流程也各不相同，具体内容如下所述。

（一）筹资活动内部控制

若想改进筹资活动内部控制效果，需要对筹资活动的各个环节进行科学规划和处理，且做好全程监督，避免筹资过程中，各种不良因素的影响，保证企业运营有充足的资金扶持。

1、授权阶段

授权阶段的内部控制主要是分层划分工作任务，推动筹资工作的顺利开展。首先由总经理拟定合理的筹资业务授权书，对筹资要求，筹资目标加以确定，之后将权力下放给财务经理，由财务经理按照筹资计划开展细节处理和控制。在这一过程中，财务经理可向主管人员下发任务，编制完善的方案制度，如预算方案、维护政策、监管措施等，促进筹资活动的顺利进行。整个过程，财务经理要全程监控，注重各项内容的合理性、可行性。

2、审核阶段

在筹资预算和活动计划编制完成后，要由财务总监和总经理审核，审核通过后，与第三方法律机构建立合作关系，聘请法律顾问再次对筹资策划方案进行审核。一旦发现筹资方案存在不合理内容，财务主管必须第一时间主持修订。若筹资方案准确无误，对资料予以保管和执行。

3、执行阶段

上述工作完成且审核通过后，严格按照计划内容落实控制工作，提高筹资活动质量。这一过程还应实时记录，保障各项手续及执行程序的完整性，为日后检查、问题处理等工作提供依据。

（二）投资活动内部控制

投资活动的内部控制主要是对活动项目及决策实行评估和规划，科学预测活动开展可能需要的资金数量，分析活动落实中存在的影响因素，判断活动开展的可靠性与否，之后再通过科学规划和设计，维持相关活动的顺利开展，避免资金浪费。

1、评估阶段

对投资项目的合理性、可行性和长远性开展战略性评估，客观评估投资方案的技术可靠性、市场需求空间。另外，还要对现金流动情况和财务可行性展开全面且细致的评估。

2、审批阶段

审批阶段的关键环节是对业务的权限程序进行审核。根据以往积累的实践经验可知，依托集体决策审议制度对业务权限程序实行审核较为合理。由此，改变大权独揽的不利局面。

3、计划阶段

在制定计划方案时，预先对企业的资金需求量予以核查，筹集项目所需的资金，并制定科学可行的投资计划。之后将投资计划上报至相关部门进行审批。

4、实施阶段

在项目实施过程中，根据投资计划进度，紧抓资金投放时机，严格控制投资额度，确保每一笔现金流动的公开透明性。参照职务分离制度和授权审批制度，对整个项目实施流程实行全方位、动态化、精细化监控，确保项目的有序运转。在此过程中，积极做好会计记录、票据存根以及现金分流等工作。定期向上层主管领导汇报项目的进展情况，如实反馈项目运转阶段遇到的重难点问题，且实施有效处理。

（三）资金营运内部控制

营运资金控制的合理性与否，决定着企业在供、产、销各环节能否有足够的资金支持，能否维持各环节工作有效落实，避免存在限制资金的情况，是提高资金利用率的重要举措。营运资金内部控制包括资金收付情况的把控、授权部门职能划分及审核、财务部门业务开展的合理性检查等。加强营运资金内部控制，可增强资金收支明确的真实性，准确了解资金动向;控制未经授权审批工作的私自开展，避免资金浪费;保证各项经济活动手续的齐全性，票据的完整性。

二、资金活动内部控制的意义

（一）影响范围大

资金活动渗透于生产经营活动的每个环节，资金支持是生产经营活动的基础，企业各部门与外部各单位和个人均可直接或间接参与企业资金活动，某个细节出现问题，均会影响资金安全，削弱内部控制的有效性。而重视资金活动内部控制有利于推动企业稳定发展。

（二）复杂性强

企业资金活动影响因素较多，其覆盖范围较大，具有较强的不确定性。且企业资金活动内部控制中也需面对诸多问题，若想有效控制资金活动，企业应明确业务活动定位，准确判断企业所处的环境，科学处理企业与外界的关系。

（三）综合效益较高

企业生产经营活动需要资金存量和流量的支撑，加强资金活动内部控制，合理评价企业现有的资源条件及发展前景，注重筹资和投资的科学性。调剂生产经营中的资金盈缺，能够加强资金流动的平衡性，也可显著提高资金利用率，为企业创造更高的经济效益和社会效益。

三、企业资金活动中的问题

（一）筹资及经营活动中的问题

基于资金流入，资金活动主要由资金筹集和经营活动构成。经营活动中的资金流入以公司日常活动为主要来源，其也是企业发展的前提。企业筹集资金的过程中，领导层并未科学规划企业的资金需求，导致筹资方案无法顺应企业发展，甚至引发不同程度的风险。再者，筹集资金方案论证并未落到实处。基于经营活动，企业内部控制中的虚假收入较为普遍，企业也存在呆账、坏账和私建金库的问题，部分收入无法准确入账，且很多应收账款无法及时追回，进而影响到企业的现金流。

（二）投资及经营活动中的问题

基于资金流出的角度，企业资金活动主要由投资活动和经营活动构成。首先，投资活动中的部分方案无法满足企业发展要求，该问题在企业投资活动中十分普遍。其次，部分企业投资决策的过程中，并未考虑企业的长期发展，无法科学评估企业未来收入的匹配度，也就无法保证企业的现金平衡。再次，投资后续管理监督不力现象较为明显，无法维持监督的持续性，资金活动的规范性不足。最后，资金经营活动中，虚设采购项目现象较为普遍，导致资金大量外流，且部分企业资金活动中并未分离审批权限，无法确保内部控制的有序性，影响了资金活动管控的效果。

四、企业资金内部控制风险的控制对策

（一）确定财务部门的职权

建立完善的资金内部控制体系，需要企业引导管理人员正确认识资金内部控制，并创建科学的内部管理和资金控制制度，明确财务部门与管理部门的职权，杜绝贪污腐败问题。

货币资金是企业生产经营的物质基础，货币资金岗位重复较为普遍，且操作难度较小，货币资金管理人员受利益驱使可能出现违规行为。为有效规避上述问题，企业应当建立货币资金定期轮岗机制，规避徇私舞弊现象。企业财管理以银行转装付款为主要结算方式，企业需采取有效措施加强银行结算管理。会计部门也要做好银行转账和对账工作，如发现未到帐款项，需第一时间查看账本，同时将账本信息如实反馈给上级领导。

（二）选择科学的风险控制模式

企业管理人员要科学细分风险，严格控制货币资金风险。确定风险评估模式后，管理人员应做好风险细分工作，引导企业积极应对风险。例如，在货币资金预算工作中，企业财务人员需要在业务开展的初期阶段按照要求做好货币资金预算工作，在一季度结算往年资金预算及使用概况。资金预算编制工作中，要全面结合企业当年的业务往来和经营概况，科学预测并分析未来的货币资金收支变化，在此基础上组织下一年度的业务规划工作，明确下一年度企业发展的目标。企业需在日常工作中编制阅读资金管理、货币资金预算编制及季度资金管理和货币资金预算编制，企业也可在月度计划和季度计划中列入资金管理和货币资金预算编制，加强季度和月度的货币资金管理，严格控制各阶段资金预算监督。

（三）完善内部审计，加强资金監管

企业应当建立独立的审计机构，加强资金活动监管和内部审计。且做好资金活动的合同审批，监控资金活动中的潜在风险，采取有效的应对措施，保证企业资金预算的可靠性和真实性。此外，转变事后监督模式，高度重视事前和事中控制，根据企业发展概况监控资金活动和财务概况，有效降低资金活动中的风险。

五、结束语

总而言之，在市场经济发展中，企业若想在市场中拓展发展空间，就需参照市场环境调整发展战略，完善内部审计，注重资金监管，且选择科学的风险控制模式，以此推动企业持续前行。

参考文献：

[1]王志胜.国有企业加强资金活动内控管理的措施分析[J].港口经济，2019，000（011）

[2]李赛美.基于风险导向的集团公司资金活动内部控制探究[J].商业经济，2019，511（03）