强化基层央行会计内部控制的现状和对策

王院平

近年来，基层央行在加强会计内控执行力度，防范会计风险方面做了很多工作，取得一些成效，随着金融改革的深入发展和科技进步，对会计内控工作提出了新的挑战。从实际工作中看，一些制度不能落到实处，执行效果不理想。因此，强化基层央行会计内控非常必要。

一、基层央行会计内部控制的现状

1.规章制度不健全和执行制度不严。目前基层行有的会计人员观念跟不上工作发展需要，违反规定办理会计业务的现象仍在一定范围存在，在一些制度执行上落实不够，有时甚至账实不符，硬性调账，对账不及时，执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对发现的问题整改不力等，会计工作的严密性和完整性没有得到根本保证。

2.管理不严和不会管的现象时有发生。当前，基层行基本上实行电子化，但由于计算机系统的特殊性，又使会计电算化在数据录入、加工、传输、存储等方面存在很大风险，由于计算机唯一能够识别和操作者身份的是操作口令和权限密码，而在实际工作中个别人员有时泄露口令密码，有的相互代办业务，带来很大的风险隐患。

3.会计人员的业务素质和职业道德修养有待提高。近几年随着业务的发展，陆续招收不少大学生充实到一线，但是他们中的大部分人由于没有经过系统的银行业务培训，还跟不上业务发展的需要，精通全面业务的人少，无法快速熟悉新业务。有的会计人员不遵守职业道德标准、工作责任心不强，缺乏爱岗敬业意识。工作中违规操作，账务处理错误时有发生，这些严重影响着会计核算的質量。

4.重业务轻监管的现象时有发生。有的基层行忽视对会计工作的内部监督，弱化了会计的监督职能，有章不循，对查出的问题处理不力，事后监督流于形式，延时监督的现象时有发生，使一些违规的做法得不到及时纠正，管理监督乏力，无法形成强有力的监督制约机制。

二、强化基层央行会计内部控制的对策

强化会计内部控制，是确保会计工作安全、有序运行的前提和基础，针对会计内控现状存在的问题，基层央行应从以下几个方面强化会计内部控制。

1.强化风险防范意识，树立内控先行理念。行领导必须增强内控优先意识，带头执行内控制度，准确掌握政策，提高管理水平。加强对会计结算工作的组织领导，信任不能代替监督，人性不能代替制度，更不能强令会计人员违规操作。要时刻保持清醒头脑，绷紧内控这根弦，在业务处理中要多听取会计国库核算部门的意见和建议。

2.加强会计队伍培训，提高内控人员素质。要坚持以人为本的原则，树立“诚信为本”的理念，珍惜会计职业的尊严，办理会计事务应当实事求是，要有高度的责任感，有较强的事业心，对待工作尽心尽力、尽职尽责，才能真正承担起会计工作任务。因此，提高人员的综合素质是会计内部控制的核心。只有全面提高会计人员的素质，造就一支政治强、业务精、工作实、作风正的会计队伍，才能更好地适应新形势下会计工作的需要。

3.严明内控制度执行，规范业务流程合理。要强调内部控制制度的全面性、规范性和可操作性。根据业务变化和管理要求，随时对有关制度进行修订完善，确保有章可循。对于各项业务工作和管理活动的每一个环节，均应明确指出风险点以及内部控制的措施。同时，要强化和细化各项制度，“严”字当头，狠抓会计岗位责任制的落实，完善会计制度和操作规程，注重制约机制建设。会计部门应科学合理地设置会计岗位，明确各自的具体职责，根据岗位职责和人员的业务素质状况，优化岗位人员结构，实行任务到岗，责任到人，做到定人、定事、定责，做到工作岗位清，工作范围清，职责权限清。应用科技手段，使业务流程更加科学、合理。

4.拓宽监督管理思路，提升风险预警准确。进一步拓宽会计监督思路，坚持同级监督和下查一级相结合。既要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内控制度的建设和落实，既要查业务流程的过程，又要查业务的结果，还要查业务流程的合理性，建立事前审查、事中控制、事后监督的监督体系。要加大检查的力度，增强针对性和有效性。发挥内部审计在会计内控中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系，加强问责机制。建立长效机制，使风险得到及时控制。要建立会计内控考评机制，运用一定的方法，对会计内控做出客观、准确的评价，对风险隐患起到预警的作用。

（作者单位：中国人民银行万载县支行）