论审计整改的重要性

吴伶俐

【摘 要】作者从国有企业内部审计人员角度出发，以公司为了提高审计整改的效率所采取的措施为落脚点，探讨成立审计领导机构、召开审计工作座谈会、出具审计简报形成审计整改通报机制、加大后续审计整改力度这些方法对审计整改的重要性和有效性。

【关键词】审计整改;重要性;对策

一、审计整改的定义

本文的审计整改指的是被审计单位针对本单位内部审计部门或外部审计、监督机构的审计或检查所提出的意见、建议和整改要求，对其自身所存在的内部管理问题进行改正、改进和完善的过程。包含两方面的内容，首先是要求被审计单位对审计或检查所发现问题，通过细致的分析，找出问题发生的原因，研究对策，从而使此问题得到解决，杜绝持续恶化该问题;其次，被审计并不是随意整改，应根据审计或者检查提出的改进建议，做到举一反三，由此及彼，由点到面，由表及里，從而能够积极落实持续整改，落实相同或类似问题在不同部门、不同业务中的整改，预防该类问题再次发生，杜绝屡查屡犯。达到堵塞漏洞、防范风险、规范管理的目的。

二、审计整改的重要性

1.国家制度有明确规定。

对于审计整改的相关内容，一直以来在国家相关制度中均做出了明确的要求。

（1）1997年10月21日中华人民共和国国务院令第231号公布的《中华人民共和国审计法实施条例》中的第五十四条“被审计单位应当将审计决定执行情况书面报告审计机关”及相关规定中，明确规定了落实审计决定，强化审计整改的相关内容。

（2）2014年10月9日，国务院出台的国发[2014]48号《关于加强审计工作的意见》，具体规定和要求了“健全整改责任制”，“狠抓审计发现问题的整改落实”“加强整改督促检查”、“严肃整改问责”等方面的相关内容，目的是为了从政策上给审计整改工作提供了强有力的支持，推动审计整改工作能够取得成效。

（3）2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》中的“审计结果运用”部分，明确要求了对内部审计问题的整改责任、措施、工作机制。

2.审计整改能维护内部审计的权威性。

审计发现问题的整改是审计最后的基石和落脚点，直接影响到内部审计职能的充分发挥，也关系到审计项目的成败，维护了内部审计的权威。

内部审计依法独立客观地监督和评价本单位及所属单位财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性。由于内部审计更为了解和熟悉企业自身的发展规划和经营情况，因此更接近企业经营管理需求的特点，更为有针对性地发现问题和整改问题，那么管理层更为迫切的实现防范风险、促进企业经营管理、实现经营目标的愿望，因此更加重视内部审计。抓好内部审计整改、利用审计成果的转化是提高审计质量的关键环节，在内部审计工作中占据重要的位置。因此必须认真对待审计整改，并督促审计整改的效率和效果。

3.审计整改是适应企业社会发展的结果。

内部审计的定义是一项独立、客观的鉴证和咨询服务。凭借一套系统、规范的手段对风险管理、内部控制和公司治理过程进行评价，从而使企业实现增加价值并改进经营的目标。审计工作体系包括国家审计、社会审计和内部审计，作为国家审计体系的重要组成部分的内部审计，在防范风险、规范生产经营、促进企业管理、提高效益等方面发挥了自身重要的作用。随着社会的不断发展，国家企业深入改革的推进，将内部审计给予了更高的工作要求，赋予了内部审计更多的使命，内部审计发挥着更为重要的作用。通过审计查出问题的整改，有利于早日发现问题、改正问题，完善内部管理。

三、审计整改工作存在的主要问题及表现

1.对落实整改工作不重视。

被审计单位对审计整改工作的重视程度不够，个别领导干部没有认识到其重要性，未能将落实审计整改工作与审计查出问题放在同等重要位置。他们对审计发现的问题，对问题存在的危害和严重性较为重视，但却对审计发现问题整改落实态度积极性却并不高。对于审计整改工作并没有彻底的贯彻落实，仅仅流于表面，未深度剖析审计过程中存在的问题，未对已产生的问题进行纠正，觉得过去的已经过去了，已不再重要，做得更多的是应付性的工作。

被审计单位理所当然地错误认定为整改是审计部门的职责，导致需要整改的业务部门对审计整改并不配合或不积极配合整改，从而将审计整改工作演变成审计部门的职责范围。只靠审计部门整改加之审计力量和资源不足等原因，造成审计查出的问题难以得到全面、有效整改，造成审计整改率不高。

2.对审计整改工作落实不到位。

被审计单位对整改工作落实不到位、不全面、不彻底，大多数情况被审计单位在收到审计报告时，根据报告中的意见，通常会采用的措施是进行制度的修订。有选择性地进行整改，对方便整改的事项进行整改，复杂的有难度的就不整改。避重就轻的进行整改，无关痛痒的进行整改，影响其自身利益不利的问题就难以整改或不完全整改，如影响领导、员工或部门绩效的问题，整改力度较小，整改不够彻底，没有从根源上解决问题，所以整改的效果也会大打折扣，难以达到审计整改的主要目的。

3.审计人员不够，难以跟踪审计整改情况。

人员数量严重不足，审计人员素质也需亟待加强，而随着公司不断发展壮大，涉足的领域越来越多，矿产类、金融业、融资租赁业、类银行业等，要求审计人员懂的面越来越广，业务规模的不断壮大，审计任务日渐繁重与现有审计资源严重匮乏形成鲜明对比，审计人员在监督整改工作方面，缺乏人力，“分身乏术”，从而导致审计跟踪有些缺乏。再者，由于前期审计发现问题的具体情况是由上次参加审计的人员比较熟悉，跟踪落实整改审计工作人员需要重新熟知情况，难以保持连贯性。

四、加强审计整改的应对策略

1.落实中央精神，成立内部审计委员会。

2018年5月23日召开的中央审计委员会第一次会议，会上习近平总书记发表重要讲话，指明了新时代审计事业的前进方向，深刻阐述了审计工作的一系列根本性、方向性、全局性问题，为在我国审计事业发展进程中具有划时代的里程碑意义。习近平强调，改革审计管理体制，组建中央审计委员会，是加强党对审计工作领导的重大举措。要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

2019年7月9日公司委员会审计委员会宣告成立，省审计厅领导应邀出席成立仪式并讲话。公司党委书记、董事长，公司总经理均参与会议。公司成立党委审计工作委员会是公司加强党委对审计工作领导的重大举措;是公司党委坚决落实省委、审计署、省审计厅指示精神的具体行动。

2.提高审计认识，领导重视。

我公司于2019年召开全公司内部审计工作座谈会，江西省审计厅相关领导应邀到会指导，公司黨委副书记、总经理出席会议并讲话，表达了公司高层对审计工作的高度重视。

会上深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，落实全省内部审计工作座谈会精神，通报近期全公司内部审计工作情况，邀请三家子公司领导作为代表交流了内部审计工作经验，研究如何充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，共同推动公司内部审计工作更好发展。

3.通报审计问题的整改情况。

公司审计部针对上一年内外部审计、检查所发现的问题进行整理，形成审计发现问题台账，每月审计部要求各被审计单位将整改情况进行反馈，已整改的内容需提交整改材料，由审计部开会研究讨论整改材料是否能支撑整改完成这一结论。每月对问题整改情况进行后续跟踪，每个季度通过编写审计简报，向所有被审计单位的党政领导、本集团公司的党政领导、副总及高管层进行及时通报整改情况和结果，让未整改的单位觉得不整改没有面子，督促被审计单位进行及时、有效进行整改。

4.加大后续审计整改跟踪力度。

除了进行通报机制外，我公司加大后续审计的力度。围绕问题和风险高发领域，对开展过的审计项目有重点地开展后续审计，从问题整改的进度、深度和辐射面三个维度着力，重点查看有无应整改未整改问题，有无新发生问题。

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确采纳和落实，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

通过后续审计，现场查看被审计单位整改的材料，进行研究确认，并针对这次审计出具审计报告，针对已整改、未整改、发现的其他问题在报告中进行通报。让被审计单位重视审计，提高审计认识，注重整改效果。对后续审计报告进行提交的目的是，可以让高层管理者看到对被审计单位整改之后的现状。

参考文献

[1]廖燕.国有企业审计整改存在的主要问题成因及对策[J].中国内部审计，2017，（3）：26-29.

[2]朱文君.关于提升内部审计问题整改有效性的对策和建议[J].现代国企业研究，2015，（8）.

（作者单位：江西铜业股份有限公司）