计算机技术在企业审计中的运用

潘锦峰

企业处作为南昌市审计局新成立处室，承担着市国资委监管的市属国有企业和市属国有资本占控股或主导地位企业境内外的资产、负债和损益以及财务收支的审计任务，服务对象众多、资产规模巨大、股权结构庞杂，因此计算机技术在企业审计中显得尤为重要。为了今后更好地开展工作，年前特意从办公室借来一本中国时代经济出版社出版的《AO企业审计应用实例》一书进行阅读，力求计算机运用在企业审计中能有所突破。

通过几天的阅读，我发现该书思路明确、操作具体、界面清晰、点评精准，实乃开展企业计算机审计的专用教材。该书从审计署多年来征集的AO应用实例中精选了中央、省、市18个审计机关报送的19个企业审计案例，涉及对石油、化工、房地产、煤加工、粮食收储、盐业、自来水、污水处理、热力等多个企业的审计内容，覆盖了企业财务收支、绩效、资产负债损益、违法违纪、国有资产运营管理、经济案件等各类审计应用，每个审计案例都有项目背景介绍、审计过程及点评，参考性强。

记得“指标分析锁定企业审计重点”案例中介绍的以多维数据分析方法分析各子公司报表各项指标，再对各项指标进行赋权并确定最后综合评分，对评分较低的子公司予以重点关注，使我对把握企业总体情况，确定重点审计事项、重点审计单位提供了新的思路;也记得“巧用AO解析国有资产经营管理绩效”案例中介绍的运用ASL审计方法、多数据审查功能及经济增加值（EVA）模型分析国资经营企业在资产运营管理、国有资产保值增值等方面所揭示的问题，使我对运用计算机技术审计国有企业公司治理、绩效评价等有了新的方法;还记得“AO变身守护神为民捍卫天下粮仓”案例中介绍的运用先进先出法和后进先出法分别模拟一段时间内企业的主营业务成本，再通过对成本的测算推算出对利润的影响，该方法使我收获了一种不仅局限于粮食收储企业，还适用于其他行业的成本计算方法……。通过上述案例方法的学习使我深刻感受到，我们要改变过去就账查账、就账论账的传统审计思路，应紧紧围绕企业生产经营管理特点，顺着企业产业链运行轨迹延伸或专项调查，从中查找薄弱环节和存在的主要问题。同时要更多和有效地运用内控制度测试、审计抽样、审计风险分析、信息系统审计等现代审计方法和手段，这样不仅可以扩大审计覆盖面，提高审计质量，有效防范审计风险，而且更是提高审计工作质量和水平的必由之路。

一口气读完这本书后，犹如畅饮甘甜的清泉，酣畅淋漓，好不痛快。现代企业集团规模大、经营范围广、业务繁杂，相比之下我们审计机关人员少、时间紧。要在有限的时段内完成巨大的工作任务，计算机审计就显得尤为突出，因此要创新电子审计技术，探索应用“云计算”、数据挖掘、模拟仿真、智能分析等新兴技术，切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计水平。我认为今后一个时期要运用计算机技术做好企业审计工作还需要从以下几个方面来努力：

第一，强化学习，培养复合型人才。当前，企业种类成百上千，业务类型成千上万，新品种、新形态层出不穷，但审计人员就那点，审计思路就那些，因此强化学习很有必要，认真学习《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》、《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等文件精神，加快构建国有企业审计实施细则、操作指南势在必行。同时，鼓励业务骨干外出学习先进的技术手段，让经验丰富的“老审计”与计算机能力突出的年轻同志组合搭配，让已掌握了计算机基础技术的年轻人在审计工作中加强应用，通过交流思路、探索方法，进一步培养数据挖掘分析、建立分析模型的能力，做到学以致用。

第二，转变思想，鼓励探索新方法。当前，随着云计算、虚拟技术等高精尖技术的不断出现，单一的计算机审计方法已不能完全适应大数据时代下审计信息化工作的需要，新时期计算机审计方法的发展要敢于冲破固有的思想壁垒，在数据科技时代实现新的突破。因此要让基层审计人员转变思想，充分认识到新时代、新格局、新形势下大数据分析技术的重要性和即将带来革命性的意义，使用大数据会让工作思路、工作效率得到突破性提升。要充分利用日益发达的数据库系统，探索编制能够适应多个数据库及云计算平台的计算机审计方法。要逐步摆脱“审计方法步骤越多越好”这一老套的撰写思路，选取最为高效的数据分析途径，用最为简化的步骤达到审计目的。要鼓励创新，也允许试错，最大限度调动广大审计人员的积极性、主动性、创造性，不断摸索新思路、新方法、新路径。

第三，加强管理，合理高效运用现有资源。现阶段，市县审计机关对现有采集的部门数据缺乏统一管理，未能实现数据共享，部门间数据的关联分析运用较少。运用计算机技术进行企业审计不能单打独斗，离不开其他部门、其他行业数据支撑。因此，基層审计部门要建立数据中心，建立各项数据管理制度，对审计数据资源进行有效的管理和更新，同时加强与其他省市审计机关的沟通配合。还可以在审计项目计划安排上实行各审计项目联动模式，开展“大兵团”审计，让各部门、各行业的数据真正关联起来，通过行业间的数据关联分析，更加高效、准确地发现以往传统审计方法下看不到的新问题。

（作者单位：南昌市审计局）