国有企业招标采购内部控制研究

杨团延 延雪

（陕西延长石油（集团）有限责任公司招标中心,陕西 西安 710075）

一、国有企业物资采购管理内部控制存在的不足

（一）国有企业缺乏完善的物资采购内部控制制度

目前，国有企业并非皆设有专门的采购中心，且缺乏规范化的采购内部控制制度对国有企业采购业务进行监督;抑或是即使建立了相关制度，但是流程粗糙，没有采用内部牵制手段控制，且分工不明确，经办与审批人员权责不明，难以有效监督国有企业采购业务的各个环节。同时，采购部门的询价、招投标与供应商确定、合同审批与签订以及资金结算等过程，信息披露与透明度不足，不利于国有企业对于采购业务的内部控制，容易产生道德风险。

（二）国有企业的物资采购没有严格的控制流程

由于国有企业每天需要进行采购的物资量极大且种类繁多，临时应急采购亦经常发生，然而大多数国有企业却缺乏科学规范的采购管理控制流程，流程严控、多层监管更是无从谈起，这些问题重点体现在以下三个方面:一是对于国有企业采购模式的管理，多集中在采购环节，对验收环节的重视力度不够，难以发挥督促作用，采购部门各项职能不能有效分离;二是采购部门人员通过询价方式采购的部分物资，无法精准对比此类用品的市场价格，因此很难进行监督;三是财务科的年度预算表难以匹配各职能部门的实际采购需求，每年的临时采购金额频繁高于年初所制定的预算，使得财务与相关科室对经费申请、审批、使用等一系列流程感到模糊，影响国有企业的正常运转。

（三）国有企业对物资采购的监管力度欠缺

缺乏完善的物资采购内部控制监督管理，由于人力不足，审计科难以全流程监督国有企业物资采购活动。许多国有企业的审计科仅在采购中核对金额、合同以及签字手续等，工作流于形式，对于采购工作人员以及相关招标活动的合规性要求不严格。此外，还存在职能科室的内部控制活动在部门自行实现的情况，审计科只在最后环节签字确定，欠缺全流程跟进，没有做到实时跟踪审计，内部控制的作用完全无法发挥。

二、国有企业物资采购内部控制管理问题的改善性建议

（一）建立专业的物资采购管理部门

针对以上在国有企业采购管理中所存在的内部控制问题，首先应做到专人专岗。国有企业需要成立专业的采购业务归口管理部门，在部门内部针对各个工作环节设置人员，包括采购人员、记录人员、统计人员和复核人员等。同时，从采购负责人开始充分贯彻内部控制的意义。此外，国有企业应做好培训工作，通过内部自我学习和外部邀请专家教学并行的方式，帮助采购部门人员的专业能力不断提高，提升国有企业整体实力。

（二）制定统一的物资采购管理内部控制制度

国有企业应当遵循内部控制原则，在充分考虑市场的情况下，制定系统完善的物资采购内部控制制度。国有企业应当成立采购归口管理部门，对采购业务做好日常审核工作，既重视成本问题，也充分考虑采购部门人员的岗位职责与分工情况，避免出现不相容职位不分离的现象；将工作重心放在可能产生重大风险的事项上，以保证国有企业资产的安全完整；国有企业还应当加强职代会以及财会人员在决策过程中的建议作用，保证采购制度的全面性；同时，物资采购管理内部控制制度应当跟随时代发展的脚步进行动态调整，通过采购业务评估机制定时接收采购管理部门和各职能部门的意见反馈，及时调整制度要求或者删除冗余的环节，从而保证制度对时下市场环境的适应性。

（三）严格规范物资采购管理内部控制流程

要提升国有企业领导层面对于采购预算管理的相关认识，还要建立系统化管理的体系，由预算管理委员会来负责相关具体的招标采购预算，达到加强管控的目的。国有企业应当秉承制度规范、流程约束、数字严控的预算管理理念，细化采购预算时要考虑全面，既能够满足职能部门的需求，也避免超过采购预算金额，从而确保采购预算的执行。根据国有企业的实际采购需求，科学分析招标采购的成本、数量;再对应需求情况，完善下一期计划，相应地调整预算指标，适当减少国有企业在招标采购方面所占用的资金，以此达到更加高效的招标采购质量。国有企业进行招标采购涉及多个部门，所以需要预算委员会内部做好监督管理工作，使得国有企业招标采购过程更为快捷。

（四）增加对物资采购管理的监管力度

对于国有企业采购管理的监督不足主要在于忽视了内部审计的作用。内部审计可以对单位风险进行评价，提高国有企业的管理、控制和治理水平。内部审计部门作为国有企业物资采购的内部控制部门，应当充分利用自身在采购管理中的角色，全流程参与采购业务的各个环节，从严要求相关工作人员的执行情况，从而增加监管力度。为了转变当今内部审计在国有企业采购管理中普遍流于形式的现状，首先，要树立在采购管理中内部审计的权威性，强化内部审计的控制作用，保证信息披露与数字统计的时效性，降低采购工作人员的信息源优势，为采购委员会的工作提供参考;其次，增加内部审计部门工作人员的独立性，禁止多岗位兼职的情况，避免内审人员以职务之便放松对职能部门的要求，发生道德风险;最后，应当不断推进内部审计部门的人才储备，通过外部聘请和内部学习的方式，提高内审人员的专业能力，通过考核与激励措施保持内审部门工作效率，从而全面提高国有企业的内部审计质量。

结论

物资采购是保障国有企业运行的重中之重，所以国有企业领导须更加重视物资采购的内部控制方面，在成立专业的采购部门的同时，还要制定统一的采购管理内部制度，严格规范采购业务的执行流程，通过强监管，进一步科学化和规范化物资采购管理内部控制工作。