财务共享模式下基于区块链技术的资金管理研究

安琪 张志强

[摘 要] 财务共享中心实现了资金的集中调配和合理分配，为集团企业创造了更高的经济价值，但是现阶段财务共享模式下的资金管理由于自身存在局限性，显现出支付效率低、监管力度相对不强、资金运营成本较高等一系列问题。而区块链技术主要采用去中心化思想、加密算法、智能合约等技术，满足了财务共享模式对于效率性、数据安全与交易人员相互信任的整体需求，将区块链技术嵌入到财务共享服务模式当中可以有效改善当前集团企业资金管理面临的困境，促进企业的可持续发展。

[关键词] 财务共享;区块链技术;资金管理

[中图分类号] F230[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）11-0166-03

Abstract： A financial shared center is to realize the centralized allocation and rational allocation of funds， which creates higher economic value for the group enterprises. However， due to its limitations， financial management under the mode of financial sharing shows a series of problems， such as low efficiency of payment， relatively weak supervision， and high cost of capital operation. The blockchain technology mainly adopts the decentralized idea， encryption algorithm， smart contract and other technologies to meet the overall requirements of the financial sharing mode for efficiency， data security and mutual trust of transaction personnel. Embedding the blockchain technology into the financial sharing service mode can effectively improve the current difficulties faced by the group enterprises on fund management and promote the sustainable development of the enterprises.

Key words： financial sharing， blockchain technology， fund management

一、引言

隨着世界经济的全球化和新一代信息技术现代化的快速推进和发展，集团企业的规模化趋势愈加明显，越来越多的大型集团已经建立起财务共享服务中心，通过财务共享服务中心，实现财务资源的有效释放，形成了高效率和高质量的财务管理模式。资金管理是提高企业的运行效率和盈利能力的核心内容，共享服务模式下的资金集中管理能够实现客户体验最优化，确保资金安全运作和企业健康发展，对企业进行更为高效的运行、运营成本的进一步降低具有重要的意义。但是现阶段我国财务共享模式下的资金管理还存在支付效率较低、监管力度不强、运营成本较高等问题。区块链技术作为一种新型技术手段，拥有分布式记账、去中心化、公开透明等特性，能够帮助实行财务共享模式的企业在一定程度上解决这些问题，提高企业自身资金管理的效率。

周鲜华（2019）等以碧桂园为财务共享模式资金管理的案例，为我国已启用财务共享模式的企业提供了解决方案，即注重信息化网络处理平台、采用银企直连系统，加快资金链的流通速度。沈海芳（2020）认为资金是企业经营发展的命脉，从系统安全管理、人员职责划分等方面为企业提出了建议。程平、万家盛（2017）通过研究发现，现阶段财务共享服务模式下资金管理环境和风险点已经改变。并从资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理四个方面构建了资金管理框架。卫劳伦（2016）认为如何保证资金管控的安全性和高效性是财务共享模式现存的一大难题。

范胜强（2018）研究发现区块链技术下的会计核算模式使业务流与资金流充分连接和融合。吴丽梅（2019）提出随着公司的不断发展，公司内部之间的财务共享会出现中心化、臃肿化、职责不一样、安全性等问题。区块链技术的出现，在思想和技术上为企业提供了良好的发展前景。朱建明（2019）运用平衡计分卡分别计算了区块链财务共享模式、财务共享模式、传统财务模式的得分，展示了区块链财务共享模式的优越性。

目前已经有很多学者将区块链技术嵌入到财务共享中心进行探索，然而区块链技术是否可以改善财务共享服务模式下的资金管理仍有待探究。

二、财务共享模式下资金管理存在的问题

（一）资金支付效率较低

当前的财务共享模式存在结构组织过于臃肿的问题。不同职责和岗位的人员拥有的权限不同，所以每项业务都要接受从子公司到财务共享服务中心的不同层级授权审批，在这样的管理模式下，其中的一个环节中断，业务就无法继续进行。假使部分业务信息出现错误，由于财务共享中心的员工并不直接接触业务，也不了解业务的实际情况，可能会需要反复进行审核与退回，使得企业付款所需的时间过长。一方面，转账速度慢、耗时长使得时间成本大量的消耗和很多额外的手续费支出;另一方面，对账不一致、出错率高，则会严重影响资金周转的效率和流动性。如果资金的流程管理过于僵化，子公司无法根据业务的不同情况进行灵活变通，对于那些时效性要求高的业务，如果因为审核程序流程太长不能及时支付，可能会给企业带来不必要的损失，不利于集团企业的长远发展。另外，由于集团包含的各级单位数量较多，银行账户数量庞大，使得资金过于分散，共享服务中心的员工需要在大量的银行账户系统之间进行切换，导致很多时间浪费在这一过程中，严重影响了资金的支付效率。

（二）资金管理力度不强

1.资金监管难度大

现阶段财务共享模式对人员行为约束力度不强，导致资金很容易被人为干预，资金利用率达不到最大化。每天都有大量的财务数据流通到财务共享服务中心，但是每笔财务数据相对应的资金运动和与之相关联的业务活动之间的动态关系却未能实时呈现出来。如何对整个集团的资金预算、费用报销和应收账款的周转情况等资金流动活动进行有效且及时的监控是企业亟待解决的问题。举个例子，在采购和销售过程中，假使采购人员为了谋取私利而谎报合同金额;销售人员为实现业绩而进行大规模的赊销，造成大量应收账款难以收回和坏账的计提;财务人员在入账环节做错账、做假账从中获利，这些行为不仅会损害企业的利益，而且会导致会计信息质量出现问题，影响企业对未来财务活动的预测和决策，甚至影响投资者对企业的信心。并且由于财务共享服务中心的员工并不实际接触业务，而一项业务又是由多层人员多个环节共同完成的，如果资金出现问题，很可能发生互相推诿责任的情况，增加了资金管理的难度。

2.资金集中风险较高

财务共享模式的资金集中管理还对资金运用效率提出了更高的要求。如果出现资金运用不合理，就很可能导致资金沉淀，增大资金成本等问题的出现。在企业实施资金集中管理之前，各个子公司运营的自由度比较高，盈余资金可以自行进行投资，资金缺口可以自行筹资，而统一的融资方式使得融资的风险都集中到了集团，如果资金运用不当，将会影响整个集团的利益，由分散式的风险转化为集中的风险，对集团产生更大的不利影响。此外，财务共享模式的各种重要信息都是通过网络进行交互，不再局限于纸质档案，这种方式在某种程度上改善了纸质档案查找不便捷、不利于保存的弊端，但也同时面临着计算机病毒、网络安全和信息泄露的风险，不法分子可能会通过伪造用户信息泄露集团的资金信息，若不严加防范将会给企业带来难以恢复的损失。同时，财务共享中心的数据处理工作需要经过比较复杂的环节，一旦其中一个环节出现问题，难免会影响企业的正常业务活动开展，导致企业资金链的瘫痪。

（三）资金运营成本较高

财务共享服务中心具有资金管理高度集中的特点，集团公司之间的内部资金调拨频繁，这就很容易导致集团内部的三角债严重。如果大量的资金长期被部分分公司或者子公司占用，必然会对集团内部的其他公司正常的生产经营造成影响，资金资源不能在集团企业之间实现合理配置，在无形中导致了的资金运营成本的增加。

企业的发展与其外部市场环境的情况密切相关，虽然实施财务共享模式有利于集团内部企业的信息共享，但是却并未实现企业与上下游企业的信息共享。这是因为信任机制的缺失，企业出于自身利益和隐私的考虑，并不想把自己的全部财务信息共享给供应商和销售商。企业并不是独立于市场而存在的，由于与上下游企业联系不紧密，导致信息不能高效传达，可能会给企业造成损失。此外，由于信息不对称问题的存在，在供应商和销售商的选择上，有些无良企业为了自身利益，存在篡改自身信用数据的动机，构造虚假交易行为。而非上市公司的经营成果、现金流量、财务状况等一系列风险评估系数很难获取，选择这些企业作为交易方会造成许多应收账款难以收回，给企业资金的稳定性造成严重影响。

三、基于区块链的财务共享模式下的资金管理优化策略

（一）利用区块链的分布式记账技术和智能合约改善资金收付效率

区块链的分布式记账模式能够解决节点之间授权问题，每笔资金的流向都可以追溯到与其相关联的业务流和资金流，这样可以省去企业日常冗长的审核流程，因为记录的数据是经过所有节点共同认可的，有效抑制节点主观修改数据的动机，能够改变过去审批流程过长、出错率高、账实不相符的问题，节点之间无需授权，大大提高了资金运作的效率。智能合约是指以代码的形式写入程序并计算机自动执行的规则和条款。交易的双方不用再信任彼此，因为代码是强制执行的，完全自动且不受人工干预。对于符合条件的业务申请，区块链财务共享模式可以通过智能合约自动完成与银行的收付款业务，节省了从前由于需要切换到不同银行不同账户耗费的时间。由于资金是自动进行收付的，不需要人工审核，从以往的事后核算到事前事中监督，提高了企业的财务运作效率和管理效率。同时，分布式记账能够帮助企业动态实时掌握各个分公司和子公司之间的资金流动情况，监控成员公司之间的借款、回款情况，保证集团内部资金池的高效运营，提高资金资源的配置效率。

（二）借助区块链的去中心化特性和加密算法降低资金管理难度

基于区块链的财务共享模式，采用去中心化机制，使得链上各个节点都保存相同的数据，攻击任意节点都不能破坏整个区块链网络的正常运行。同时，区块链上具有时间戳和数字签名，使得财务造假在技术上更加困难，确保了信息的完整性，保证数据真实、不可篡改。通过及时与客户对账，相关的数据及时汇总反馈给相关人员，随时掌握回款情况，保证企业资金往来数据的安全性和真实性。此外，区块链实现了资金的全过程监管，通过系统化的监控技术，建立资金管理全覆盖，同时监控企业的资金流与业务流，以便于企业能够及时发现异常的资金流动情况，对资金的预算进行全面的分析，做出更有利于企业发展的决策。通过开展动态化的预警和监控，可以有效控制资金管理领域的风险，提高利益相关主体的责任意识。通过对主体的违规操作进行监督和警告，便于企业更好地执行激励和惩戒机制。加密算法用于资金支付环节，保证资金支付的安全，防止篡改行为的发生，有效防止了人为支付时错付账户、金额错误等问题。

（三）通过区块链的公开透明特点降低资金运营成本

传统的财务共享业务范畴仅限于本集团公司内部，但是实际上供应链的管理对于公司有重要的影响。将上游供应商与下游客户均纳入财务共享中，更好地实现供产销之间的无缝衔接。对上游供应商的订单业务信息、下游客户对存货的需求信息的有效掌握可以更加有科学合理地安排业务、调整流程。区块链的公开透明特性能帮助企业更加了解自己的上下游企业，合理地规避虚假交易，有效遏制违约现象的产生。任何内外部主体都无法人为对区块链上的数据进行操作，解决供应商选择不透明问题。企业进行的每一笔交易都会被记录在区块链上，能够帮助企业解决信用风险问题，帮助企业选择优质的供应商，保证产品质量的同时尽可能地延长应付账款的支付期限，高效利用商業信用带来的低成本资金，使企业获得收益。

此外，因为企业交易方的各级交易信息都完整地记录在区块链上，所以能够帮助企业解决供应商与客户信用的不透明问题，能够有效降低企业的融资成本。通过区块链设计出一种共赢机制，把供应链上的所有参与者包括供应商、客户等都融入一个链条上，共享信息与利益。根据不同客户的个性化需求，建立与客户的沟通渠道，呈现产品的全面信息，增强客户满意度和品牌忠诚度。整个供应链组成了高效运行的网络，使企业更迅速、更全面地了解整个供应链的运行情况，即时对市场的变化做出反应，提高企业的竞争力和运营管理效率，降低运营的成本。

四、结语

信息化时代的到来使得集团企业面临着多方面的挑战和不确定性的风险，财务共享中心实现了资金的集中调配和合理分配，为集团企业创造了更高的经济价值。然而财务共享模式也存在其局限性，将区块链技术嵌入到财务共享模式中，利用区块链的数据可永久存储、防篡改和可追溯等特性，能够对企业资金的运动进行有效地监督，可以更好地将资金管理与集团企业的战略相结合，为企业的融资合作和未来的发展提供精准的信息，提升企业运行效率，创造更大效益，进而为社会创造更大的价值。

[参考文献]

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[责任编辑：高萌]