新时代国有企业经济责任审计路径探析

鲁俊波 顾君

[摘 要] 随着2019年7月修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》颁布实施，标志着国有企业经济责任审计迈入了加速发展阶段，这对促进领导干部权力透明规范运行、加强构建惩治和预防腐败体系以及保障国有企业健康发展方面具有重要意义。结合工作实际，在分析《规定》变化内容基础上，对国有企业经济责任审计方式进行探索，对新时代国有企业内部经济责任审计工作如何适应新形势和新要求提出相应建议，以促进国有企业持续健康高质量发展。

[关键词] 国有企业;内部审计工作;经济责任审计

[中图分类号] F239[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）10-0163-02

随着国有企业改革步伐逐渐加快，在改革过程中暴露出来的决策失误和廉政问题仍时有发生，国有企业内部审计部门要以《规定》发布实施为契机，聚焦经济责任，揭示存在问题，客观科学评价，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推动国有企业可持续、高效、稳定发展。

一、充分认识国有企业经济责任审计的重要性

（一）有利于优化领导干部监督体系

国有企业内部经济责任审计以财务真实合法效益情况和风险管控情况为基础，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，对国有企业领导干部任职期间经济责任履行情况进行客观公正的评价，使其增强责任意识和自我约束意识，规范经济行为，加强行政决策的科学性和民主性，提升国有企业惩治和防范腐败体系建设水平。

（二）有利于推进党风廉政建设

国有企业因业务发展和干部管理需要，领导干部的岗位情况经常会发生一些变动，国有企业审计部门通过对领导干部任期经济目标完成情况、国有资产使用管理情况、重大决策贯彻执行情况等进行核查，从内部审计角度出具经济责任审计报告，明确前后任领导干部经济责任，促使其加强自我监督意识，极大地提升了国有企业的党风廉政建设水平。

（三）有利于促进高质量发展

国有企业经济责任审计主要监督领导干部任职期间财务收支情况、重大经济事项的决策过程和履行情况、内部控制制度设计和执行效果及领导干部个人遵守廉洁从业规定等情况，发现存在问题，提出整改建议，强化改进提高，提升领导干部廉政履职能力，确保了项目安全、资金安全、干部安全，为国有企业高质量发展保驾护航。

二、深刻领会《规定》的精神实质

学习掌握《规定》的精神实质和主要内容，是贯彻落实《规定》的基础和前提。与2010年两办印发的《规定》相比，修订后的《规定》有以下主要变化：一是清晰了职责定位。国有企业经济责任审计要促进领导干部能规范履职，确保有关规定令行禁止，推进国家治理体系和治理能力现代化。二是拓展了审计对象范围。将在国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员及上级领导干部兼任下级单位正职领导职务但不实际履行经济责任时的实际分管日常工作副职领导干部新增为经济责任审计对象。立足工作实际，实现了审计对象全覆盖。三是强化了任职期间审计。国有企业领导干部经济责任审计期间包括任职期间和离任后两种情况，强调要以领导干部任职期间审计为主，加强了领导人任职期间的监督管理。四是明确了“三个区分开来”的审计评价原则和相应责任认定依据。重新界定了直接责任和领导责任的范围以及划分标准，新增了对领导干部“三个区分开来”评价原则，鼓励探索创新，支持担当作为，体现了保护领导干部干事创业积极性、主动性和创造性。五是规范了审计结果运用。对领导干部的经济责任审计报告和审计整改建议情况，要归入其个人档案。强调审计结果和整改情况要作为其所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核、民主生活会和述责述廉的重要内容。

《规定》中新增的要求和标准，既推动了国有企业经济责任审计工作良好发展，又为国有企业经济责任内部审计部门履行职责提供了有力支撑。国有企业内部审计人员要深入仔细学习，认真开展研讨，积极贯彻落实，提升国有企业经济责任审计工作的效率和效果。

三、经济责任审计工作建议

（一）加大宣传贯彻力度，增强思想认识

推进国有企业经济责任审计，首先要进一步加大宣传报道力度，加深国有企业广大干部职工对经济责任审计工作的认识和了解。一方面通过宣讲、企业内部局域网和讲座培训等方式对《规定》和单位年度经济责任审计工作计划及工作要求进行介绍，让广大干部职工明白经济责任审计是什么、审什么、要怎样，为经济责任审计工作创造良好的实施环境;另一方面审计部门要结合上级单位内外违反经济责任案例，开展警示教育，增强领导干部对经济责任审计工作的重视程度。

（二）加强培训教育，提高胜任能力

审计人员是经济责任审计工作的主体，国有企业只有具备高素质的审计队伍，才能按照《规定》的要求去开展经济责任审计工作。一是加强内部继续教育。鼓励国有企业内部审计人员通过自学、经验交流和参加职业资格考试等形式提高经济责任审计能力。二是坚持后续教育。内部审计人员应当树立终身学习思想，既可以选择继续攻读学位，提高学历层次，也可以通过参加上级单位组织的学习培训班和“以审代训”等持续提升审计能力，不断适应新形势下对经济责任审计工作的新要求。

（三）创新工作方式，提升审计质量

按照《规定》要求，经济责任审计将以领导干部任职期间审计为重点，逐步实现国有企业领导干部经济责任审计工作全覆盖。这样国有企业审计部门每年经济责任审计任务就会比较繁重，要确保审计报告的时效性和有用性，必须在工作思路和审计方法上有所创新和发展。一是建立审计对象数据库。制定经济责任审计中长期规划和年度审计项目计划，实行动态管理，对审计对象三至五年轮审一遍，保证国有企业领导干部经济责任审计全覆盖。二是坚持做到“先审计后离任”。根据工作需要，国有企业经济责任审计联席会要定期召开会议，人事部门要及时向审计部门提供领导干部职务变动信息，便于审计部门合理配置审计资源，提前制定审计计划，经济责任审计报告要在领导干部岗位变动前完成，并成为领导干部提拔使用的重要依据。三是增强审计报告实用性。国有企业经济责任审计报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。要联系工作实践，審计部门要制定和完善经济责任审计评价指标体系，审计评价指标要定性和定量相结合，以定量评价为主，促进经济责任审计评价结果准确、有用。

（四）强化配合协作，形成监督合力

国有企业联席会议成员间要密切协作配合，审计部门要加强同采购部门、财务部门和纪检监察部门等会议成员的信息共享，特别要强化与纪检监察部门的合作。内部审计要充分利用纪检监察部门的工作成果，根据纪检监察部门在工作中发现或干部职工检举的问题线索，审计部门进行梳理和甄别后，开展对相关领导干部任职期间的经济责任审计，审计部门对审计过程中发现的重大经济问题，要及时移交纪检监察部门。同时，纪检监察部门对审计部门移交的问题，要在认真核查的基础上，做出恰当处理。审计部门的经济责任审计工作与纪检监察工作深度融合，监督贯通，形成合力，促进领导干部廉政从业和自我约束。

（五）规范审计评价，落实成果运用

国有企业经济责任审计要积极实践《规定》中“三个区分开来”评价原则，审计报告要真实、客观、公正地评价领导干部经济责任履行情况，要体现对领导干部干事创业积极性的保护，准确界定其应当承担的相关责任，使审计成果能有效运用，审计结果不仅要及时归入领导干部个人档案，而且要做为考核单位领导班子党风廉政建设责任制、民主生活会和述责述廉的重要依据，促使国有企业领导干部增强依法依规履职尽责能力，真正发挥好经济责任审计工作在防范和惩治腐败方面的双重作用。《规定》聚焦领导干部经济责任，既强调监督与制约，又支持担当作为，鼓励探索创新，充分保护领导干部的主动性、创造性、积极性，对于促进领导干部履职尽责有着重要意义。同时《规定》的出台代表着经济责任审计受到越来越多的重视，国有企业审计部门要把握发展机遇，主动适应新形势下经济责任审计的新要求，提高审计报告实用性和时效性，使审计结果成为领导干部考核提拔的重要依据，只有这样，国有企业经济责任审计才能更有效地发挥其应有的作用。

目前，我国的审计工作已进入了一个崭新的发展时期，相信国有企业经济责任审计在未来经过不断实践能最终实现全面化、实时化、规范化和常态化。通过国有企业经济责任审计的约束和监督机制能让国有企业主要领导干部和重要岗位人员甚至于每一位承担经济责任的员工都能心存敬畏，正确认真依规履职尽责，实现国有资本的保值增值，助力国有企业在高质量发展道路上稳健前行。

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[责任编辑：高萌]