基于风险导向的企业审计策略探讨

方学良

（黄山佳华会计师事务所，安徽 黄山 245000）

现代化审计技术发展速度较快，企业的运营环境也较为复杂，财务管理的难度逐渐提高。市场经济环境具有多变性的特点，对企业的发展与生存产生一定的挑战。企业的经营活动容易受到国内外经济的影响。从近几年的企业数据分析了解到，制定经营战略需要以风险管理为核心，并顺利的达成企业战略发展目标。针对内部审计的实际情况进行分析，存在忽视风险管理工作的情况。所以，企业需要以审计风险防控作为基本导向，并且做好数据分析的工作，及时提出风险防范策略，做好财务报表审计与风险管理的工作，切实提高企业的综合管理效率。

一、基于风险导向的企业审计优势

（一）提升审计工作全面性

企业开展审计工作，需要合理的利用风险导向审计方法，并且将审计的全面性特点凸显出来。风险导向审计工作，主要就是延伸传统的风险审计范围，并且明确审计风险测试与评估的关键支出，以风险问题当作审计评估工作的要点。从内容上来看，不单单是测算会计财务报表错报的风险，还能了解业务决策、经营管理层面的内容。审计人员也能清晰的了解各项审计指标，并提升审计工作的效率。

（二）提高审计工作人员的灵活性

利用风险导向审计方式，能提升审计人员工作灵活性，并且显著的提升审计工作效率。在传统的审计工作中，存在许多业务网络信息、财务数据等，使得财务人员面临较重的审计压力，无法清晰的了解审计工作的重点内容，也无法实现审计资源合理化配置与优化的目标。利用实施风险导向审计的方式，能搭建完善的风险导向模型，使得审计人员能及时发现存在审计风险的领域，还可以规避出现随机审计抽样调查的风险问题。通过不断优化审计程序，节省审计消耗的时间，开展针对性的审计工作。

（三）有效解决风险问题

对于审计风险的直接作用来说，主要就是为了及时发现蕴藏的风险问题，并显著的提高企业风险防御能力。在开展风险导向审计工作的同时，解决内部风险问题。尤其是开展财务报表错报风险的评估工作，杜绝出现财务报表徇私舞弊的问题，开展准确的财务工作，提升财务管理质量。在实际的审计过程中，风险导向会结合内部审计工作的管理制度，提出不同的意见。在促进与领导层交流与沟通的同时，优化审计部门人员、工作流程等，将监督的作用发挥出来。只有规避内部审计引发的风险问题，才能对风险审计的工作质量进行有效地把控。

二、基于风险导向的企业审计策略

（一）优化内部审计人员知识构成

对当前我国企业内部审计人员的实际情况进行分析，能了解内部审计人员需要具备的水平、知识结构等。对于工作经验、专业技能等方面来说，需要提出明确的规定，并且分析企业实际发展现状，在内部审计人员中，引入管理学、经济学的人才，不断优化审计部门人员知识结构。企业可以借鉴优秀企业的审计模式，使得审计人员轮流担任各个岗位的工作，并开展入职培训工作，使其充分的了解企业可能面临的风险问题，提升审计人员的专业素养。对于内部审计人员来说，其需要转变传统的审计理念，更加关注形成良好的风险意识，并且规避蕴藏的风险问题。首先，在整个企业经营范围内，向员工普及内部审计的关键知识，还要形成良好的财务管控意识。在将审计人员知识融入日常活动中以后，显著提升企业财务管控的效率。其次，企业各个部门在制定风险导向内部审计计划的阶段，都需要对企业本身的因素、自身因素进行分析，了解部门基本职责、发展规划等，并对行业发展的共同特点进行分析。最后，在实施风险导向内部审计工作的阶段，结合发生的实际情况，完善与更新企业管理制度。企业在做好内部审计管理工作的同时，实现增值、经济效率与审计的相互融合，促进企业的战略发展目标顺利达成。

（二）准确定位风险导向内部审计功能

以风险导向为核心，促进内部审计工作的顺利开展，应当选择适合审计工作开展的内部审计报告关系。在开展治理活动的阶段，决策层、内部审计机构等会对审计地位带来一定的影响，甚至决定发挥的管理效用。对于发达国家的内部审计方式进行分析，主要就是以监事会为核心、建设审计委员会等。而我国的市场经济体制不断优化与完善，市场与法律法规与其存在较大差异，应当学习期其存在的优势，建设审计委员会，以此满足内部审计的基础要求。对于内部审计人员来说，其属于行政体系建设的关键构成部分，而职能监督部门能促进与董事会的交流，具有独立性的特点。治理主体能对风险导向内部审计的需求进行研究，提升对内部审计工作的认知，相对来说风险导向准确度也比较高。在宣传内部审计导向方法的同时，进一步提高管理层的认知，并奠定稳固的风险导向审计工作基础。

（三）构建风险导向实施框架

针对企业蕴藏的风险问题进行评估，降低风险问题的发生概率，属于开展现代化审计工作的关键。在预期范围内，做好企业内控风险评估工作，还需要做出优先安排工作，提升审计的准确性。对于开展风险审计工作进行分析，审计项目包括计划内的项目、特殊项目等。在风险审计设计的阶段，要想规避传统审计中存在的缺陷，就需要提出一系列的改进策略。对于计划内的项目风险分析来说，需要了解风险审计问题产生的情况，并梳理审计项目的程序，对风险问题进行评估。对于特殊审计项目来说，其属于风险导向审计关键的项目，也是我国相关政府部门需要处理的项目。结合企业的实际发展目标，提出审计要求，将审计的效用发挥出来，为编制战略发展计划提供关键的决策信息。企业提出审计项目，最关键的就是要将内控不足之处暴露出来，构建风险导向实施框架，加强对各个环节疏漏问题的把控力度，做好风险的正确分析与评估工作。

（四）合理利用信息辅助技术

企业实现内部审计信息化，能为财务管理工作开展提供良好的空间，并且提出全新的财务管理方法，跟踪资金的使用情况，确保实施监测工作到位。所以，企业需要开展对内部审计人员的培训工作，并合理化地利用计算机技术，实现审计信息化的发展目标。在实现内部审计信息化发展的同时，开发电算化的审计软件，从外部招聘专家，配备高素质的人才。对于信息采集方法进行分析，比较适用于审计人员开展风险评估与把控的工作，做好量化指标分析工作，及时洞察企业运营活动中存在的风险问题，提出即时的处理策略，提出相应的应对方案。此外，提前做好准备工作，以便于应对更加复杂的审计环境，建设信息网络平台，促进内部审计与网络化系统的联系，发挥科技化管理手段优势，满足审计需求。

三、结束语

基于现代社会环境下，风险导向审计属于较为常见的审计方式，与传统的审计模式相比较，可以发挥查漏补缺的作用，梳理审计处程序，具有明显的优势。在实施策略层面，需要实现不断创新与发展的目标，审计人员也要提升自身技术水平，分析风险导向审计工作的含义。利用全新的审计技术与方法，提升审计的实效性，并降低面临的风险，为企业提供决策价值较高的信息。相关人员积极主动学习与探究风险导向审计理论与方法的，与企业的各项工作相融合，建立风险导向实施框架，从根源上规避可能蕴藏的风险问题。