关于高职院校预算管理问题的思考

黄晓敏

（广东江门中医药职业学院，广东 江门 529000）

随着国家陆续发布《国家职业教育改革实施方案》《关于实施中国特色高水平高职学校和专业建设计划的意见》等文件，职业教育迎来了改革发展的春天。在职业教育改革不断深化以及高职院校扩招的新形势下，高职院校的资金体量日益增大、来源方式日渐增多，有力地促进了职业教育的迅猛发展，但同时也给学校带来各种财务管理问题。预算管理作为学校财务管理的重要组成部分，与资金运转有着密切的联系，其问题尤为明显。

一、高职院校预算管理的重要性

高职院校预算管理是学校实现综合治理的利器，如何使用这把利器，将不同程度地影响着学校短期和长期的发展，正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。预算管理是学校发展战略的布阵图，把学校一定时期内的资源进行配置，通过完成各项经济活动达到办学目的；预算管理是校内各部门的黏合剂，各部门预算组合构成学校总预算，各部门通过预算管理达成相互间的协作；预算管理是学校办学水平的检验器，通过预算全过程的绩效考核和评估，能够实现内部和外部对办学水平的评价。因此，在当前环境下，加强高职院校预算管理尤为重要。

二、高职院校预算管理存在的问题及原因

（一）预算管理体制的问题及原因分析

1．预算管理意识淡薄

受传统观念的影响，有些高职院校对预算管理的重视程度不足，认为预算管理不能直接为学校带来收益，仅为财务管理的一种形式。相关管理者也只是机械地执行上级批准的计划，未对学校各部门的资金使用情况进行深入调查和分析，致使资金不能得到合理、有效的分配与利用，影响学校的发展。

2．预算管理体系缺失

大多数高职院校的预算管理体系都并不完善，预算的编制和管控工作基本由财务部门完成，限制了预算的独立性和科学性。对预算单纯理解为财务收支计划是狭隘的，除财务管理方面的内容以外，预算还涉及学校管理方方面面的非财务管理的工作和内容。学校预算管理体系缺失，财务部门在预算管理中“独揽大权”，将造成学校的短视行为。

3．预算管理制度不健全

高职院校普遍有预算管理相关制度，但有些制度规范过于笼统，在预算编制、执行、考核等方面缺乏科学性、系统性。通常表现为预算编制方法不科学、预算工作指引不明确、预算审批程序不合理、预算执行机制低效、预算考核机制缺失。制度的不健全导致了预算管理流于形式，预算执行控制水平低，无法达到预期效果。

（二）预算编制的问题及原因分析

1．预算编制与学校战略相脱节

预算编制应当服从学校整体发展战略目标，资金的分配应围绕学校中长期发展规划开展。但部分学校忽视战略目标的确定，或已制定战略目标但其未能与预算编制有效结合，预算编制只从短期利益出发，单纯为教学、科研、后勤等日常工作服务，导致预算编制缺乏前瞻性、科学性。

2．预算编制缺乏沟通协调机制

财务部门对各部门的工作了解有限，而各部门对财务部门以及财务知识的了解更是知之甚少，财务部门与各部门没有运用好预算管理这个黏合剂，没有将预算编制这个系统工程覆盖到学校的各个业务层面，“各人自扫门前雪”，将导致预算编制缺乏充分论证，最终的预算不具备合理性与实用性。

3．预算编制方法不科学

大部分高职院校在编制预算时采用的方法是增量预算法，其依据是上年的实际发生额和预算年度预计增加数，这种方法没有具体的计划，无法和学校的发展规划相匹配，缺少量化分析和科学论证，容易造成预算松弛和预算失真。

4．预算编制程序不规范

高职院校预算的统筹编制工作一般由财务部门负责，各部门根据各自需求编制并上报本部门预算。但各部门预算申报的总金额一般会大于预算控制金额，该情况下往往由财务部门与各部门进行磋商，结合学校领导的意见提出修改方案，经校内和财政部门审批后即实施执行，预算编制程序不规范。

（三）预算执行的问题及原因分析

1．预算执行拖沓

在全年预算执行过程中，财务部门难以控制各部门使用资金的进度，各业务部门没有形成预算管理思维，对经费的使用存在拖拉现象。忽视预算资金使用的监控，无法及时掌握资金使用方向和进度是否合理，就容易产生年底资金积累，为完成任务突击花钱的问题，严重情况下将导致资金被财政收回。

2．预算执行不严格

部分高职院校在预算执行过程中没有按预算的项目或支出范围使用资金，或者因为预算编制不合理导致预算与实际相脱节，从而在实际工作中随意调整预算，弱化了预算执行的严肃性，无法真正体现预算管理的财务控制职能。

（四）预算绩效管理的问题及原因分析

1．缺乏绩效评价机制

预算绩效评价是高职院校掌握预算管理的效果的有力手段，它不仅是收入和支出的简单分析，分析重点是资金安排是否恰当，资源配置是否达到预期效果。学校绩效评价体制的缺失会导致各部门盲目争夺资源，造成资源配置的结构性失衡，且无法为日后改善预算管理提供依据和支撑。

2．缺乏奖惩措施

预算考核是预算管理的重要环节，然而高职院校普遍没有出台行之有效的奖惩措施。预算绩效目标设置合理且完成程度良好的部门没有得到应有的奖励，反之，也没有得到相应的处罚，久而久之，各部门及相关负责人对预算管理的积极性将受到严重挫伤。

三、高职院校预算管理问题的解决措施

（一）加强顶层政策设计

1．自上而下加强预算管理意识

随着职业教育改革的深化，高职院校要进一步提高自身管理水平，结合当前形势及时更新预算管理理念及模式。学校领导应高度重视预算管理工作，深刻领悟其重要性，组织各部门、全体教职工积极地参与到预算编制工作中来，切实做好预算管理工作。

2．健全预算管理体系

预算委员会为预算管理体系的核心，建立健全的预算管理体系，首先应选拔教学、科研、后勤、采购、财务等方面的人才，打造一支综合性预算管理团队。预算管理体系中的组成部门和人员要明确各自的工作职责，提高自身的业务和预算管理水平，并严格按照组织程序开展工作。

3．完善预算管理制度

学校应严格遵守国家《预算法》的规定，结合新《政府会计制度》的实施与学校实际状况，建立、完善预算管理制度，将预算编制、预算执行、预算监督及预算考核等预算管理行为以制度形式进行规范，并梳理出预算管理流程图，让预算管理工作有据可依，让预算管理者和执行者对流程了然于心。

（二）科学开展预算编制工作

1．以战略为导向编制预算

预算本质上是资源配置的手段，使命是将资源配置到最能发挥价值的地方去。学校应完善战略规划，明确年度预算编制以学校战略规划为导向，做到立足当年，着眼长远，实现长期与短期相统一、部门与整体相统一、财务与非财务相统一、经济绩效与社会绩效相统一。

2．加强部门间的沟通协作

在预算编制工作中，财务人员应深入业务部门，了解其具体业务，熟知其运作情况，掌握各项支出的性质，只有对业务部门有较为清晰的了解，才能对各经济业务做出准确的判断。同时，业务部门负责人和相关工作人员应加强学习、熟悉预算编制相关规定，积极主动与财务人员进行沟通协调，进一步深化合作。

3．采用科学合理的预算编制方法

高职院校应摒弃单一的增量预算法，采用以零基预算法为主，滚动预算法、弹性预算法、增量预算法等为辅的预算方法，以适应当前职业教育改革发展的需要。零基预算法要求将过去所有的支出归零，以实事求是为前提，重新审视各项业务需要的人力、物力和财力，提出每项预算支出的必要性，科学测算其所需金额，按重要性将预算经费需求进行排序。

4．严格预算编制程序

学校应在校内的预算工作会议中明确预算的编制方法、执行细节、考核指标等相关内容，下达各部门预算编制指导意见和工作任务。而后采用“二上二下”的预算编制程序，由各部门提出预算申报，财务部门结合学校实际情况进行测算和论证，并向各部门下达控制数，各部门进一步讨论并提出修改意见，调整后的预算方案经学校预算委员会和党委会通过后报上级部门和财政部门，批复后向全校正式公布并实施。

（三）加大预算执行力度

1．加强预算执行监控

预算管理部门在预算执行过程中实时跟踪资金使用情况，阶段性通报进度，将各部门完成度进行纵横对比。定期举办预算执行情况通气会，各部门提出预算执行中遇到的问题，共同研究分析，提出解决措施，从而加强各部门对预算工作的了解，进一步推进业务的开展。

2．强化预算执行严肃性

为了维护预算执行的严肃性，学校对批复的预算原则上予以严格执行，不可随意对预算进行调增、调减以及严格控制预算项目的内部调整。如确需调整，则按制度要求执行严格的流程，如涉及重要项目、大额支出等情况，需提交预算委员会和学校党委会讨论。另外，为更高效地监控预算执行情况，应完善预算管理的信息化建设，以让每位预算管理者可实时了解预算执行情况，及时履行相应职责。

（四）完善绩效评价和奖惩机制

1．建立预算绩效评价体系

学校应根据实际情况对各部门量身定制考核标准、明确各自责任，预算年度结束后对照绩效目标进行评价。学校可综合运用关键指标法和平衡计分卡法：一方面，建立关键绩效指标体系，将各部门的任务完成情况与学校战略目标有机联系；另一方面，从财务维度，学生、家长、用人单位、社会四方面结合的顾客维度，以及内部业务流程维度和学习成长维度进行评价分析。

2．施行预算考核机制

学校应根据预算绩效评价对各部门进行奖优罚劣，对于绩效评价好的部门给予奖励，在以后年度预算分配中优先考虑；反之亦反。评价结果与相关责任人年度绩效挂钩，对在预算执行过程中玩忽职守，造成经济损失的，按情况给予经济处罚或依法追究法律责任，切实做到有奖有罚、奖罚分明。