探究企业内部控制强化的对策

秦超群

（青岛中科山建科技产业城开发建设有限公司，山东 青岛 266000）

一、引言

目前，在 “互联网+”大数据的时代背景下，内部控制在加强工作执行效率方面具有很大的优势，并且也是一种规范组织高效运行的必要手段。众所周知，假设把企业比做一个生命体，内部控制就是它的“免疫系统”，如果企业失去了免疫系统，后果可想而知，茁壮成长就是一个理想，严重的甚至可能迅速凋亡。显然，企业稳定健康发展，离不开企业内部控制建设，基于此，加强内部控制制度建设就显得势在必行。

我国一直遵循依法治国，在内部控制建设的道路上也是逐渐深入，逐步健全和完善企业内部控制规范制度，企业内部未来的发展的方向基于企业良好的规范制度在运行，在此基础上，我国企业的决策更具规范性和科学性，在针对性及有效性上更有利于工作和企业管理。因此，怎么有效运行企业内部控制是一个值得思考问题，不仅是学界和相关政府部门需要思考的问题，乃是整个社会各个阶层都需要思考的问题？

二、当前企业内部控制存在的问题

（一）财务内部控制思想认识不到位

企业的内部控制是要调动企业的全部管理部门，协调每个环节达到一致，使企业从上到下，全体企业人员都能参与其中的一项大的系统性工程。在当前快速发展的时代背景下，企业为了适应时代的发展，也迅速做出了反应，在企业的财务内部控制工作上也出了重大的调整和转变。比如：在具体内容和具体目标上对财务内部控制工作的转变，传统核算型会计向管理会计的转型。但是这些转变，仅仅是内容和目标上形式的转变，并不能从根本上解决企业实际存在的问题，及在财务内部控制中存在的思想认识不到位的问题。再加上企业的领导者缺乏前瞻性的指导，不够灵活，只会一味强制下达命令，而财务作为执行层，只是被动的执行上级命令，对于全面挖掘有价值的数据缺乏主观能动性，这将会大大的影响企业财务内部控制管理质量的大幅提高。另外，还有很多企业没有形成系统的内部控制制度文化，尤其是基层人员，认为企业做内部控制是在阻碍企业的业务发展，对内控控制的执行就会大打折扣，由于企业员工从根本上的认识不到位，甚至认为内部控制与企业的业务发展自相矛盾，这势必会影响内部控制制度在企业的真正落地实施。

（二）财务内部控制水平和共享性有待提高

大多企业还是以传统的核算型会计作为财务管理为主要模式。我国目前处于高速发展的信息化时代，企业的财务内部控制管理是建立在对于数据的高度挖掘的基础上工作的，有了这些大数据的支撑下，为企业的经营战略决策提供合理的参考依据。这就为企业的内控控制水平和共享性提升了更高的挑战。但就大多企业目前内部控制管理工作的现状来看，企业信息化发展的速度跟不上时代发展的脚步，同时也导致了企业内部控制管理的水平和质量偏低。比如：有的企业信息共享化较差，不能使各个职能部门及时互通有无，使得内控执行人员不能及时了解职能部门之间实际情况，进而对企业内部控制的工作效率和质量造成了重大影响；有的企业内部各职能部门甚至存在利益争夺的局面，这导致不能及时而科学的沟通和交流，这就对企业财务内部控制的落地实施造成了严重的影响。

（三）内部控制风险管理较为薄弱

一些企业的中高层管理人员对内部控制认识严重不足，及内控的观念比较薄弱，有的管理人员甚至认为，详细规范的内部控制制度，会束缚和阻碍企业发展的脚步，甚至片面地将内部控制与企业的未来的发展相悖，上层领导及股东们往往只重视企业的经济效益，而非经营管理。由于公司上层领导对内控的重要性缺乏正确的认识，使其内部控制缺失重要的一环，同时，再加上企业员工整体的素质以及职业道德水平不在同一层面上，有些内部人员简单理解为各种规章制度的简单集合就是内部控制制度，这显然是一个非常肤浅的认识。

有的企业不仅受资金条件的限制，而自身能力有不足等，虽然对内部控制有满腔热情，但也只能停留在空想阶段，很难付诸行动，更不能建立行之有效的内部控制制度。由于企业本身的条件不完善，加上对内部控制缺乏正确的认识，导致企业的内部控制管理水平低下，对企业的可持续发展严重较为不利。

（四）内部控制体系尚待完善

目前，很多企业的内部控制制度不具有系统性，缺乏整体规划，甚至不考虑企业经营的全过程。长此以往，很多企业形成了“头痛医头、脚痛医脚”的内部控制制度建设的被动局面，这样的方案只能短时期内发挥一定的控制作用，也只对同类型或者类似的问题有抑制作用。这种现象的发生，主要是归功于内部控制缺乏系统性所造成的，这也说明了企业的内部控制体系尚待完善，在内部控制体系的建设上，还有很长的路要走。

三、加强企业内部控制的对策建议

（一）对企业财务内控模式全面创新，加强企业内部控制意识

在快速发展的信息化时代，这就要求企业要具有全新的创新意识和理念，并逐步向信息化的道路前进，实现信息化建设，对企业财务内控的管理模式进行改革创新。对于企业而言，这不是一朝一夕的事情，这是一项持久而系统性强的漫长过程。而作为企业的领路人的管理层，则必须具有全局的思想意识和理念。根据企业目前所处的市场环境、时代发展的实际情况，不断调整财务管理目标，并且与企业现实的资金情况进行结合，再对财务管理人员的工作进行有针对性的调整。在高速发展的信息化时代，对数据的要求更为突出，这就要求企业要善于利用各种财务软件，实现对海量数据进行分析和归集，不仅能够提高工作效率，同时还能有效规避财税风险的发生。

另外，如果想有效执行内部控制，首先要自上而下地进行，并且中高层管理者必须高度认可和支持，给企业全体员工树立全员内控意识，让每个人从心理上重视起来，在执行的过程中，大家各司其职，层层把关，让企业的内部控制体系真正发挥它应有的作用。

（二）高效提升企业对数据信息的收集与控制能力

财务内部控制工作的重要环节，就是对财务数据信息做好收集与整理，在不影响企业的竞争效率的同时，财务人员一定要基于信息的真实性和准确性，尽可能地降低收集成本，对各项财务数据信息进行全面收集，找到共同之处和不同之处。同时，结合企业的实际情况，科学而详细的分析企业的经营状况。

再则，内部控制的重要构成之一就是财务管理，通过建立健全会计核算体系，对会计核算的质量进行提升，会计报表又能为企业内部控制提供数据支撑，因为它能真实反映一个企业真实的经营情况，在企业财务管理薄弱环节有针对性的调整，以此提高财务管理水平。

（三）企业必须建立完整的风险评估管理体系

改革开放以后，中国也引进了风险管理，并运用在各个领域，而财务部门在其管理过程中也应把财务风险评估管理体系融入其中，发挥其财务管理的职能，依托预算、合同等管理，在业务发生的源头，提前从报销、审核、支付等相关流程及早介入，从源头开始做业务风险评估，为业务正常稳定的运行保驾护航，规避财税风险；另外，加大财务分析和风险预警的力度，从公司资金链和各项财务指标进行财务分析，站在财务的角度，对经营未来的发展方向和潜在风险点进行警示，并通过这些前期的实际工作，不断地吸取经验教训，不断完善财务风险评估管理体系，有针对性的优化财务分析中可能存在的潜在风险，以期使企业经济利益最大化。

（四）健全和完善内部控制制度体系

1．推行总体规划，掌握主动权

推行总体规划，需要从建立、监控、评价三方面着手，具体分析如下：

一是要从会计内控制度体系的建立上着手。以企业现有的公司章程和制度为出发点，建立完善企业全业务种类及重要会计业务流程的规章制度；二是要从企业内部控制制度运行过程中建立监控体系。三是要从制度运行过程中的评价体系的建立着手，定时定期评价内控制度的执行情况，采取奖罚制度以便形成刚性约束，并严格执行此制度。

2．企业会计内部控制的健全

在遵循当前国家的法规制度和会计规范制度的前提下，修改和完善自身企业的会计制度。再就是要严格规范操作流程化。然后从业务流程环节进行合理的控制，有效的规避防范风险。因此，要根据企业自身的实际情况，基于科学性和实用性的基础上，设置一套规范的业务操作章程，实现环环相扣，达到动态控制的效果。最后，建立并完善授权制度。科学而合理的划分岗位职责，根据岗位功能不同，授予不同的职责权限，实现分级授权的制度。

3．加强完善企业监督体系

完善监督体系需要从两点着手：首先，让会计的监督职能发挥充分的作用，对财务部门的制度落实采取抽查监督，时不时地抽查监督制度落实、业务流程等相关制度的实施。再是，部门与部门之间互相制约和监督，建立完善多层次的监督体系。

四、结语

综上所述，我国大多企业在内部控制制度上，虽然存在各种各样的问题，能发现问题总比没有问题好，只要企业从心理上重视起来，把内部控制体系健全和逐步完善，把自身企业的内部控制制度落地生根，形成一整套自身完善的内部控制流程系统，从而为企业的未来的发展奠定坚实的基础。另外，随着国家政策一系列的深度改革，而大数据智能化分析系统与税务征管紧密结合，也对财务内控管理提出了更高的要求，企业管理者也应顺势而为，利用好国家的政策及大数据，对市场环境适时做出迅速反应，稳住企业利润，提升企业价值。