营改增对房地产企业财务管理的影响研究

李会营

（河南新阳光房地产有限公司，河南 郑州 450000）

在经济发展背景下，传统的营业税重复征税对企业发展产生了不良的影响，企业可通过对营改增政策实施下的税收制度来改善财务管理工作，为企业获得更多有利的条件。在房地产行业中，企业竞争激烈，为了使企业在市场中具有良好的发展基础，需要根据营改增政策来采取有效手段，加强财务管理效果，使企业自身的发展目标顺利实现，为房地产行业的整体发展带来有效的帮助。

一、营改增对房地产企业财务管理带来的影响

（一）对企业现金流量方面的影响

在实施营改增政策前，房地产企业需要承担项目施工费用等支出，这使企业的现金流受到了影响[1]。房地产企业虽然能够提高房屋销售来得到利润，并且对资金支出压力进行缓解，但是对企业的资金流通情况造成影响，使企业资金流转变得更加紧张，对企业的发展造成了不利。在实施营改增政策后，企业可在项目开始的时候获得相应的费用，避免企业承担过多的资金压力，使现金流更加流畅，为企业的现金流使用带来了有效的帮助。

（二）对企业负债方面的影响

在房地产企业中，固定资产作为重要资产，当资产产生了变化的时候，会对企业的经济结构产生影响，还会使企业资产负债情况出现变化。实施营改增政策之后，会使房地产企业固定资产原值入账金额减少，将应缴纳的增值税扣除之后，会使企业的期末余额降低，在这样的情况下，企业负债金额会显著降低，企业流动资产负债的比例会变大，这对企业的发展有着积极的影响，还可使行业实现稳定发展[2]。

（三）对企业利润方面的影响

营改增政策对房地产企业利润具有一定的影响，分别为短期影响及长期影响，其中短期影响是将企业原值税免除，使企业税金金融降低，还可企业效益水平提升。而长期影响可使企业纳税成本降低，降低企业税务负担，使企业积累资本，保证了企业的长远发展。

（四）对企业会计核算方面的影响

营改增政策的实施对会计核算造成了影响，这使会计核算科目产生变化，包括核算的流程及标准等。在营改增政策背景下，产生了四个档次的增值税税率，房地产企业进行增值税核算的时候，应考虑到企业的运营范围及规模等因素，根据企业的实际情况来选择最佳的会计核算税率。受到政策的影响，会计核算难度提升，对财务人员的要求提高，如果会计核算税率选择不当，会对财务管理产生一定的影响。

二、营改增背景下房地产企业财务管理的有效措施

（一）进一步落实税收筹划管理工作

企业对于新的税务制度，应制度有效的措施进行应对，可在确定自身的纳税情况及能力之后，分析营改增政策带来的影响，明确自身需要面对的问题，结合问题采取相应的手段来应对。营改增背景下，企业应加强纳税筹划管理，借助流通环节来实现转移税费的目标。在选择合作供应商的时候，应将企业财务管理程序进行完善，尽可能选择一些具有增值税发票开具资质的合作方，通过对增值税的优惠政策的有效应用，使合作范围扩大，为企业的运行提供更加完善的条件。

（二）对纳税筹划具有正确的认识

房地产企业经营者应对税法及政策规定进行充分了解，开展纳税筹划的时候，需要根据税法中提出的要求，使税法得到有效的维护，使纳税筹划工作的质量得到有效保障[3]。结合房地产企业的情况来看，应对营改增政策实施后的新税收规定进行分析，考虑到企业的实际情况，建立合理的纳税规划体系，减少自身纳税负担，使企业的运行成本有效降低。另外，企业可将提供方定义为纳税人，使增值税专用发票的获取更加便捷，顺利完成抵扣工作。同时，在实际工作中，应对各项影响因素进行分析，选择不同税率的企业及个人进行关联，使企业的利润水平得到提升，能够达到降低税率的目的，使企业在经营过程中获得有利的条件。

（三）恰当处理与税务部门之间的关系

国家进行收缴税款的时候，需要各个地区税务部门的支持，税务部门的职责是建立完善的监督机制，对偷税漏税等违法问题进行严厉打击。房地产企业在开展纳税筹划工作的时候，应与税务部门之间建立联系，并且维持与税务部门的良好关系。房地产企业财务工作人员应对税务机关工作流程进行全面了解，并且与税务机关工作人员之间加强沟通，对国家的纳税政策规定及时把握，保证自身严格履行纳税义务，同时能够符合自身发展需求，使企业能在市场中向着有利的方向发展，与国家的发展方向一致，可使企业在运行中得到更多的动力，进而实现企业的快速稳定发展。

（四）有效运用国家税收优惠政策

当前营改增政策的实施范围扩大，但是不同地区的经济发展情况存在一定的差异，国家结合该情况制定了相应的税收优惠政策，在房地产行业中，企业为了更好地应对营改增税收改革政策带来的影响，应根据国家发布的政策进行分析，有效运用政策来为自身带来帮助。在进行投资的时候，需要对不同地区的纳税优惠情况进行分析，充分了解政策的特点，使企业能够利用税收优惠政策来推动自身发展。其中，纳税者需要对国家税务政策进行充分学习，能够关注政策的变化动态，使营改增政策的实施为企业带来积极的影响，减少对企业造成的不利影响[4]。

（五）加强对财务人员的专业培训

房地产在实施营改增前缴纳的为营业税，营业税与增值税的纳税过程存在着较大的区别，房地产企业应积极组织对人员的培训，掌握增值税原理、计算、纳税等环节的规定、操作办法，还需对会计科目设置及账务处理知识进行明确。同时，应加强人员对纳税筹划的学习，营改增的实施可使企业的税负降低，如果对增值税纳税方式不熟悉，企业的税负会有所提升，对企业的发展产生了不利。比如，房地产在以往缴纳营业税的时候不会涉及进项抵扣，而缴纳增值税之后一般纳税人有进项抵扣，当财务人员对此流程不了解的时候，会导致没有及时申报的情况，导致税负上升的问题。因此，应重视人员的培训，使其对工作流程全面掌握，避免造成影响。

（六）制定完善的发票管理制度

在实施营改增之后，增值税发票使用风险提升，企业应重视对风险的防范，建立完善的发票管理机制，使发票管理得到保证。在管理中，需要合理选择管理方式，应制定完善的方案，签订责任书，使其按照法律规定进行采购，还需在税法设定要求基础下进行，可避免收到的发票无法实现对增值税的抵扣。同时，应在发票开出之后进行付款，可避免纠纷问题的产生。房地产企业应对发票进行详细核对避免其中存在伪造或者不具有证明作用的发票，防止企业面临风险问题，使企业的发票管理能够发挥出有效的保障作用，实现企业的稳定发展。

三、结束语

随着营改增政策的推进，不同行业企业都受到了一定的影响，其中房地产企业作为我国重要部分，影响着经济的发展，为了提升房地产企业发展水平，企业需要重视财务管理的改善，结合政策的特点来制定有效的措施。应进一步落实税收筹划管理工作，对纳税筹划具有正确的认识，恰当处理与税务部门之间的关系，有效运用国家税收优惠政策，实现对财务管理的改善，使其发挥出更好的推动作用，为企业的发展奠定良好的基础。