行政事业单位做好财务内部控制的优化策略

张玲莉

（重庆金翰会计师事务所有限公司，重庆 401120）

财务内部控制作为内部控制制度中较为重要的组成内容，同时也是行政事业各项工作有序运行的关键。行政事业单位通过加强对财务内部控制工作的重视，可以有效地防范财务风险，提高内部管理水平，保证财务信息的真实性，确保其及时可靠的传递，为单位管理决策提供科学的依据，为行政事业单位健康、稳定的运行打下坚实的基础。

一、行政事业单位财务内部控制的意义

（一）保证会计信息质量

对于行政事业单位而言，会计基础工作相对薄弱，会计信息化水平不高，会计监督不到位，这较大的制约了会计信息质量的提升。行政事业单位通过对财务内控制度进行完善，并保证执行有效，能够促进会计核算逐渐规范，约束会计人员行为，有利于促进会计信息整体质量的提升。

（二）提高财务管理水平

行政事业单位财务内部控制是财务管理工作的重要手段，通过做好财务内部控制工作，可以进一步完善财务管理制度，提高对财政资金和国有资产的管理水平。在不断优化财务内部控制的同事，还能够对潜在风险隐患进行预测，科学评估风险程度，及时发现财管理工作的薄弱环节，并采取有效的措施加以应对，进一步提高财务管理工作的整体水平，为行政事业单位的健康有序发展打下坚实的基础。

（三）遏制贪污舞弊现象

行政事业单位的履行职责主要依赖于财政拨款，加强单位财务内部控制，可以有效地保证财政资金的安全性，进一步提高财政资金使用效率，降低贪污舞弊发生的可能性。随着财务内部控制工作的不断加强，全面分析单位财务管理体系中存在的不足，构建完善的财务内部控制监管机制，进一步提升资产利用效率，确保资产保值增值目标的实现，能够有效遏制贪污舞弊的发生。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制理念滞后

行政事业单位财务内部控制工作开展过程中，由于对财务内部控制理解较为微观，导致内部控制制度更侧重于财务工作本身，对财务监管职能不够重视，造成内部控制监控功能缺失，甚至一些单位财务内部控制意识缺乏，财务人员监管职能和参谋助手的作用无法有效发挥，致使财务内部控制制度形同虚设，增加了单位会计决策的风险。

（二）单位财务内部控制机制不完善

当前行政事业单位财务内部控制存在不科学和不规范的情况，虽然大部分单位都制定了具体的财务管理制度，但制度不够细化或制度孤立于具体经济业务，财务内部控制往往局限于表面或财务工作本身，财务内部控制机制不够完善，导致实际执行过程中经办人员以及监督管理人员职能职责不清晰不明确，从而影响工作效率。

（三）财务预算编制不科学

行政事业单位财务内部控制工作开展过程中，财务预算编制是较为重要的一项内容，但当前行政事业单位预算编制欠缺科学性，存在预算编制欠缺有效依据的情况。存在预算编制工作中仅由财务人员编制或仅以以往年度预决算为依据进行编制，与单位开展工作需求不符，导致财务预算编制不科学，这对预算工作的有序开展带来了较大的影响，必然会影响行政事业单位财务内部控制工作的整体水平。

（四）监督机制薄弱

当前有行政事业单位财务内部控制工作开展过程中普遍存在监督机制薄弱的问题，财政资金的审计多由上级单位组织省级或聘请第三方机构审计，内部审计监督缺失，导致出现预算超支、财政资金浪费、国有资产流失的现象。

三、行政事业单位财务内部控制的优化策略

（一）树立重视财务内部控制意识

通过从领导重视财务内部控制，提高财务内部控制的执行力，让内部控制风险管理理念深入人心，在单位内部营造良好的氛围，增强财务内部控制的力度。行政事业单位在财务内部控制工作实施过程中，需要加大宣传的力度，增强单位所有人员对财务内部控制工作重要性的认识，以及全员参与财务内部控制制度建设优化的意识，促进财务内部控制制度落实到位。

（二）强化会计基础工作的控制

会计基础工作作为财务内部控制工作最为关键部分，要加强基础工作的控制力度。对会计信息质量而言，主要来自原始凭证，原始凭证的填制和审核是较为重要的一项内容，在实际工作中要做好原始凭证填制和审核工作，提高会计信息的准确性和真实性。同时还要严格审核外来原始凭证，从而为支出和收入提供可靠的依据。近年来会计电算化发展速度较快，在会计基础工作中广泛应用，行政事业单位需要根据要求选择相应的会计电算化软件，同时还要对记账凭证进行归类，确定会计分录。另外，还要根据会计业务需求设置会计账簿，做好资产、资金及往来款项的清查工作，确保账实相符。

（三）健全财务内部控制制度

行政事业单位财务内部控制工作开展过程中，需要与自身的特点相结合，并根据内部控制要求，积极构建完善的财务内部控制制度，为会计管理监督工作的开展提供有效的依据。在实际工作中，为了能够促进会计资料管理制度的完善，需要与现行会计制度相结合，规范会计信息使用的审核流程，并根据要求进行会计资料进行归档和保管。积极建立健全会计岗位责任制，遵循不相容岗位相分离的原则，合理设置会计工作岗位，并对会计岗位职责和权限进行明确，对会计舞弊行为进行有效防范。另外，还要促进预算管理制度的完善，根据部门预算实现对资金支出的有效控制，强化对资金作用情况的监督，进一步增强预算执行力度。

（四）优化会计管理方式

行政事业单位为推进财务内部控制工作，宜基于会计管理层面针对会计管理方式实施优化调整，积极营造良好的内控环境。首先，预算管理作为行政事业单位较为重要的一项工作内容，通过做好预算管理工作，以此来促进财务内部控制水平的提升。在预算编制时，要以财政预算为基础，进一步细化部门预算，保证预算编制的科学性和合理性。其次，行政事业单位需要重视内部经济行为的管理，在实际工作中针对存在的问题及时查找预算失控的原因，积极改进相关制度，并根据预算执行情况，合理对财务内部控制重点进行确定，促进单位财务内部控制整体能力的提升。最后，还要重视会计核算程序管理。即行政事业单位在实际开展会计业务工作过程中，应严格按照会计准则要求来做好会计手续办理工作，进一步加大会计审核力度。

（五）完善财务监督机制

行政事业单位财务内部控制工作的开展，需要建立健全完善的会计监督机制。即在具体工作中要加强外部监督和内部监督。在外部监督工作中，审计部门和财政部门需要充分的发挥自身的权威性，并加强对财务内部控制制度运行情况的检查，积极与专业机构进行沟通，获得良好的建议，从而保证财务内部控制制度能够落实到位。同时还要强化内部监督，行政事业单位需要对内部审计工作的重要性有一个深入的认识，强化内审职能作用的发挥，进一步提高内审部门的独立性，为内审工作的顺利开展打下坚实的基础。而且在强化财务内部控制审计监督时，还要严格按照具体的规范和标准进行，确保内控制度能够落实到位。通过将内部审计与外部审计工作相结合，能够进一步发挥出会计监督机制的重要作用，确保财务内部控制水平的提升。

四、结束语

行政事业单位在财务内部控制工作开展过程中，需要加快构建完善的内控体系，并对会计基础工作进行规范，全面提高会计工作的整体质量。而且在实际工作中，行政事业单位还需要不断完善财务内部控制制度，并对会计管理方式进行优化，加大会计监督力度，实现对财务工作的全方位管控，有效的提升会计信息质量和单位财务管理工作的整体水平。