税务筹划对企业会计核算的影响探析

孙晔

（山东省土地发展集团有限公司，山东 济南 255000）

一、企业税收筹划的概念

税收筹划是指通过对企业经营项目涉税业务进行有效的策划，制定出一套科学完善的纳税操作方案，必须处在税法允许范围之内，并且通过优化自身经营模式、投资方法等手段提前做好税务计划工作，从而合理的达到节税目的。企业作为纳税单位，为社会国家发展做出一定的贡献，合理的节税还能够提高企业的经营收入并为企业发展服务，但前提条件是在法律允许范围内，以国家相关税收政策为指导，涉及企业经营的各个项目。

二、税务筹划对企业会计核算的影响

企业税收涉及企业经营的各个项目，从内到外不可分割，其包含了企业总体收入、企业各部门支出、从销售到生产的各个环节以及相关物资采购等，企业经营的目的是获得收益，而且是收益最大化，因此，许多企业都在探索有效路径，在有限的收益下，如何减少支出成本。减少成本支出的方法有多种，其中利用国家政策有效避税，缩减税负，从而增加经营性收入。企业的整个经营活动过程离不开税收筹划，当企业开展生产经营活动时，核算和分析资金计划，确定生产经营活动是否合理可行，通过核算，可知硬件使用率、劳动生产率和产品质量水平，另外核算出采购和销售的成本费用。基于对合理避税的把控，在国家税收政策的引导下，从企业会计核算工作业务中获取税收筹划必要的数据资料，税收筹划也为企业会计核算提供合理依据。对于企业税收而言，在按照国家税务政策法律进行的前提下以合理节税为目的，企业会计核算可反映出企业的负债比率，通过会计核算将其计入当期财务费用，能够降低企业负债比率。当然，偷税漏税行为将会得到法律的制裁，也是企业严厉禁止的行为。

总而言之，税收筹划与会计核算有着密不可分的关系，企业通过自身特点制定的一套纳税操作，最终为了合理节税。企业自身会计核算的重要性，是为了税收筹划而服务，通过税收筹划提供的基础，会计核算规范科学的为税收筹划实现目标。事实上，税收筹划是通过会计核算所反映的应纳所得税、应抵扣税额、销项税额与进项税额推进实现的。为了保证企业健康发展，避免发生漏税和偷税的违法行为，就要做好会计核算和税收筹划，并将两项工作充分结合起来。

三、税收筹划的原则

（一）合法原则

在企业的生产和经营中，企业中的税收筹划是按照国家的税收法律以及相关的价格规定，通过对企业的经营活动、投资理财等经济活动进行适当的调整，并实现减轻企业税负的管理行为。税收筹划和偷税漏税有着本质的区别，税收筹划是一种科学合法的行为，而偷税漏税是非法的行为。根据我国《税收征管法》纳税人偷税漏税的行为，相关的税务机关应该根据相关的法律法规对其进行及时的税收追缴，并且还需要对企业追缴滞纳金，企业还需要进行一定的罚款处罚。另外对于那些已经构成刑事犯罪的行为，要根据相关的法律追究其刑事责任。

（二）事先筹划原则

在我国的企业管理中，税收筹划工作是需要严格按照我国相关的税收法律来进行的。我国税收相关的法律规定是我国税收制度执行的基础参考，企业的经营活动以及税收筹划的开展都需要按照相关的法律法规来执行。所以在税收筹划中应该要做好相关的法律准备工作，并且针对企业自身的经营情况进行充分的把握，在此基础上才可以制定出科学合理的税收筹划内容，实现企业减税的目的。如果企业在税收筹划之前，并没有进行科学合理的筹划，那么在很大程度上就不能发挥出税收筹划的作用，对于企业减税的目的就不能更好地实现，所以企业应该根据自身的会计核算情况，进行事先税收筹划，从而实现企业减税、降低经营成本的目的。

（三）经济原则

税收筹划的科学使用在很大程度上可以有效地降低企业的缴税负担，提高企业的生产经营效益。所以，许多企业都会采取一些适当的方法来对税收筹划工作进行科学的管理，让其发挥出最大的作用。但是也会受到多方面的影响，企业在进行税收筹划的过程中都是在相关的理论研究上进行的，但是在实际的筹划过程中缺乏一定的实践经验，主要原因是因为企业制定的税收筹划方案和企业的实际经济性原则不相吻合，这样就没有办法发挥出税收筹划的作用和价值。另外从实践的角度上出发，税收筹划工作是企业财务管理的内容，主要是为了推动企业的快速发展。因此在企业进行税收筹划工作中应该以实现企业的经济效益为基础，科学合理地制定出税收筹划方案。

（四）适时调整原则

随着我国经济的不断发展，不同时间、不同的地点的变化，纳税人也会出现相应的变化。比如在一些跨国企业中，地点的不同，法律关系也会出现不同。在国内企业的发展中，营改增之前和之后的税务缴纳情况也发生了一定的变化，因此，如果企业在进行税收筹划时就需要根据企业的实际情况进行税务筹划方案的调整，从市场经济的客观规律出发，从企业自身的经营情况出发按照相关的规律和原则来及时地进行税收筹划工作的调整，充分地发挥出税收筹划的作用和意义。

四、当代企业会计核算中税收筹划方面的不足

（一）税收筹划成本较高

税收成本是指在国家向企业等纳税人征税和纳税的过程，基于国家税收政策的制定，到税额的全额入库，过程中企业等纳税人付出的价值总和，价值总和里包含了征税成本、纳税成本以及课税负效应。就目前国内实际情况，大部分企业开展税收筹划工作时，由于自身缺少相关专业人员，常全权委托专业代理机构。此种模式长期发展后，一方面，无论企业发展规模大小，使得企业对专业代理机构产生明显的依赖和信任，而不对代理机构提出相应的税务要求，也不进行价格商议； 另一方面，一些代理机构对企业生产业务活动了解不足，企业自身对税收筹划认识不足，双方的不深入了解，致使企业支付了不必要的代理费用。与此同时，企业应当主动分析国家相关税收政策，在进行税收筹划时，才能把握到位，当代理机构给出税收筹划方案时，才能做出正确的抉择，减少不必要支出成本。

（二）企业与税务机关缺乏沟通

企业与税务机关的关系可谓是相辅相成，一方面税务机关能够为企业提供税收筹划参考建议，辅助企业建立科学合理的税收筹划方案；另一方面企业健康、快速发展，维护国家经济市场的稳定，行业的良性发展。从当前的情况来看，国内许多企业税收筹划工作仍局限在企业内部，忽视了与税务机关的必要沟通，企业管理者对于当前税收政策内容了解较为片面，未考虑到政策对于本企业所产生的影响，因此，企业开展税收筹划工作时没有明确的方向，考虑不够全面，甚至于税收筹划方向与国家政策内容背道而驰，反而增加了企业税费。除此之外，如果企业对于国家税制中的新规定没有正确解读，所开展的税收筹划工作或许并不合法，反而给企业带来不良影响。

五、完善企业税收筹划的有效措施

（一）企业内法律知识的实时更新

企业会计核算内关于税收筹划一定是建立在法律政策基础之上开展，财务人员无论如何规划也要遵守法律要求，同时法律政策的改变对于企业内的税收筹划效益也会产生不同的影响，因此就需要财务人员对于法律政策的变动保持高度敏锐力，根据税收政策的变化采用不同的规划，建立起企业内部的税收政策数据库，及时更新。对于企业管理者而言，除了学习企业本身的政策之外，还要监督企业内部其他人员进行政策的探讨研究，通过对政策的讨论与学习，研究出更为优质的运营策略，有机会也可以邀请有关专家举行讲座，进行专业性学习。

总之就是要通过对法律知识的不断学习，降低税收筹划中因人为因素所导致的风险，将企业的税收筹划风险降到最低。

（二）注重税收筹划人才的培养

企业会计核算中税收筹划对人才的要求很高，不仅涉及会计、税收，还涉及法律、管理等方面，因此对人才的理论水平和实际操作能力两个方面的要求都很高，因此应该加强对企业税收筹划人才的培养。企业需要对财务人员的业务培养提起重视，增强财务人员在会计、税务、法律、管理等多方面的学习。我国企业在企业会计核算人才培养方面还存在不足之处，尤其是对财税相关岗位的专业人员的培养显得尤为吃力，因此，公司针对企业会计核算税收筹划人才培养方面应该关注到更多的方面。在纳税筹划高素质、高层次专业人才缺失的情况下，公司经营者可以针对性的组织财务人员参加税务、财务方面的相关培训，这样的培训可以由专业培训机构组织，也可以由税务机关进行组织，两者都是为了企业财务人员有效提升纳税筹划的能力。企业也应该加大与高校、大型企业的对接学习，从高校直接吸引高水平人才加入，从大型企业学习更多的理念和技能补充自身短板。这都是我国企业对内部人才培养的有效方法。当然，无论哪种方法都是为了进一步提升公司财务人员业务能力能够更好地保障企业会计核算中税收筹划的顺利运行。

（三）完善企业内部税收筹划风险监测机制

除了对企业内部人员的法律约束和职业培养，企业还需要在客观层面建立一套完善的税收筹划管理方式，以应对在实际操作过程中出现的各种风险，该风险预警机制具体来说分为以下几步：第一，对于税收筹划过程中存在的各种数据，包括法律条款的各种解释都应该集中收集并且整理成册进行备份，以应对日后的各种风险；第二，企业内部建立信息处理部门，对于企业经营过程中的各种信息进行汇总分析，对于法律政策的变化进行研究探讨，并且结合企业自身运行状况进行融合对接，保证其税收筹划处于最低风险；第三，制定风险处理部门，无论如何都不可能完全保证零风险的存在，当随机事件的发生导致企业出现税收风险时，就需要有一个针对性的处理部门，对出现问题的各个关键节点进行管控处理，制定出相应的解决对策，帮助企业度过这次危机；第四，风险预测，这一层面是保证企业在没有出现任何风险的时候，对未来发展仍有一定的预测空间，帮助企业规避在未来发展中可能存在的各类问题，保证其稳定发展。

六、结束语

企业在进行会计核算时，需合理结合税收筹划，保证企业效益最大化。就目前国内企业发展来看，税收筹划还未完全发挥其优势作用，企业的税收筹划工作还需进一步改进，对企业而言，要掌握税收筹划的原则，加强负责税务工作员工的专业技能培训，加深与税务机关的有效沟通，要合理运用现代科技手段收集信息，结合企业发展的实际情况，灵活实施税收筹划方案，真正做到合法降低税负，最终实现企业可持续发展。