探讨行政事业单位财务管理内控渠道有效性

蔡宇峰

一、行政事业单位财务管理内控制度建立健全的必要性

（一）政府建设水平及行政运行效率的提升

在我国此前发布的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中就曾经明确的指出依法治国是中国共产党领导人们治理国家的基本方略，也是社会主义法治国家建设以及人们“当家做主”的根本保证。同时，需要坚持用制度管权、管事、管人，将权力放在制度的笼子中。行政事业单位从其本质上来看，是由政府直接设立并且受其直接管辖的单位，为此，作为一类特殊的社会组织，在实际的工作中也需要紧跟党的步伐，想要真正实现权力关进制度的笼子里这个目标，就需要一个全面科学且有效的权力运行监督和制约体系。从这一点出发，行政事业单位就需要真正意义上健全内控制度。一个合理有效的内控制度，可以做到很好的规范工作人员的行为，在提升行政运行效率及办事效率的基础上，整体提升政府的建设水平。

（二）行政事业单位财务管理水平提升

通过建立一个合理有效的内控制度，行政事业单位在开展财务管理工作的时候可以做到有法可依，严格遵循规章制度办事，在提升财务管理工作规范性的基础上，杜绝之前财务管理工作中的一些问题，在提升行政事业单位财务管理工作水平的基础上，有利于维护资产的完整性，同时也是维护了国有资产的完整性。

（三）推进财务管理规范化、信息化发展

在行政事业单位的内控制度之中，通过分离不相容职务、内部审批授权的严格控制，加之预算、财产保护、会计、单据等等方面的控制工作，将财务管理工作中出现财务风险的可能性降至最低，保障财务风险控制在一个合理的范围之内，进一步促进行政事业单位财务管理工作的规范化发展。与此同时，在现代化信息技术不断发展的今天，行政事业单位财务管理工作也逐渐向着信息化方向发展。随着在财务管理内控制度中加入财务现代化管理的制度规范，可以保障行政事业单位财务管理工作的信息化发展。

（四）内部监督力度的提升

贪污腐败一直以来都是为党和人们所深恶痛绝的一种现象，并且这种现象的存在对于社会安定也会带来一定的影响。想要将贪污腐败消灭在萌芽中，就离不开内部监督的帮助。通过行政事业单位内控制度的进一步完善，可以保障各行政事业单位在预算控制、会计控制、资金分配等重要领域内部建议一个彼此制约、彼此监督的内控机制。如此一来，在完善的内控制度的帮助下，就可以显著提升内部监督力度，将贪污腐败问题产生的原因得以消除。

（五）行政管理成本的节约

在完善行政事业单位内控制度的过程中，需要针对财务及岗位责任制做出更进一步的完善，并以此为基础，将财务机构及工作人员做出合理的配置，并且也会使得各个人员的工作权限、工作职责得以明确，有助于财务管理工作的高效有序开展，实现行政管理成本降低的财务管理目标。

二、当前行政事业单位财务管理内控制度的问题分析

（一）内控的管理意识不足

行政事业单位自身的工作内容较为复杂且数量较多，也正因为如此，才需要建立一个完善的管理制度，作为各项管理工作开展的理论基础，同时，还需要从不同工作岗位的职责出发，建立起相应的工作制度。但是，从目前的行政事业单位内控管理上来看，因为没有对其形成一个全面的认知，也就导致在内控管理制度的执行过程中，出现了内容执行片面化的问题，这个问题的存在直接降低了整体的行政事业单位管理效率。之所以会存在这样的问题，主要原因就是在内控管理人员自身的内控意识不强造成的，将内控管理工作简单的和财务基础工作划上等号，这种片面化的认知无法为整体的工作提供参考，直接拉低了内控管理工作效率。

（二）财务会计自身工作基础较为薄弱

我国的《中华人民共和国会计法》明确规定了会计的两大基本职能：核算及监督。但是，从实际的会计工作看来，部分行政事业单位中的会计人员仅仅局限于记账及算账工作上，并且其中还普遍存在着诸如记账不规范、档案管理工作不甚清晰，监督工作流于表面等等问题。这些存在于财务管理工作中的问题，很容易滋生出相应的贪污腐败问题，同时，这也是行政事业单位会计工作基础薄弱的具体表现。在当前财务会计功能逐步得以强化的影响下，行政事业单位的财会人员也需要做到与时俱进的发展。

（三）资产管理水平较低

资产管理作为行政事业单位管理工作的重要组成部分之一，同时这些资产也是国有资产的一部分，但是，部分的行政事业单位中，却长时间存在着资产管理混乱、账实不符等问题，究其原因主要包括如下两个方面：第一，资产确认环节较为混乱。目前，行政事业单位的会计记账方式是从之前的收付实现制度转变而来的，由于部分会计人员在适应性较差，导致在资产确认环节中出现了模糊不清的问题。第二，资产管理制度没有得到落实。这个问题也是行政事业单位资产管理水平得不到有效提升的根源所在。

三、优化行政事业单位财务管理内控有效性的具体措施

（一）财务管理意识的提升

想要健全行政事业单位的财务内控制度，相关工作人员在财务管理意识上的提升是必不可少的。在这个过程中，需要加强财务管理工作重要意义的宣传工作，使相关人员认识到财务管理并非局限在会计核算报表工作上，同时还涉及到相应的内部控制、预算等等方面，并最终树立起一个极为完整的关于财务管理的认知体系。除此之外，行政事业单位财务管理人员专门化培训工作也需要定期开展，在深层财务管理技术以及知识的基础上，不断提升其专业知识及技术水平，以便更好地适应新时代下的财务管理工作需求。

（二）国有资产管理力度的提升

行政事业单位的资产作为国有资产的重要组成部分，需要切实加强资产管理工作。为此，就需要提升资产配置管理工作的力度，将资产的“入口”做到严格把关，同时，需要将单位职能的履行以及促进事业发展作为资产配置工作的基础。除此之外，国有资产的使用管理也需要进一步加强，将与之相关的管理制度做出更进一步的完善，在保障账实相符的同时提升资产使用率。与此同时，在处置国有资产的过程中，也需要严格遵循相关管理制度。

（三）会计内控制度的健全

提升行政事业单位财务管理内控有效性的过程中，另一个有效方式就是会计内控制度的建立健全。在具体的会计内控制度健全中，需从行政事业单位的业务特点出发，针对业务流程及其制度做出合理的调整，在深入分析其中风险点的基础上，保障会计内部控制制度的可操作性。除此之外，行政事业单位在内部控制手册的修订环节中，需要从实际的工作流程出发，设计出一个科学合理的内控流程图，同时，针对不同流程的风险控制点设计出相应的控制方式。

（四）财务部门的健全

行政事业单位财务管理内控有效性的提升，最终还是需要专业人才将之落实。为此，行政事业单位需要优先保障财务部门的人员配置，并健全配套的岗位责任制，以此来保障不相容职务之间得以相互分离、监督以及制约。与此同时，还需要组织财务管理人员定期开展培训工作，借此来不断提升财务管理人员的专业素质、思想道德修养以及法制观念水平，借助财务管理部门的合理建构以及人员的合理配置，不断提高行政事业单位财务管理内控有效性。

四、总结

行政事业的财务管理工作质量，对于财务管理水平提升、行政管理成本的降低等方面有着十分重要的作用。但是，在财务管理内控中却存在着诸如内控的管理意识不足、会计自身工作基础较为薄弱、资产管理水平较低等问题，这对于行政事业单位的管理发展而言十分不利。为此，只有在内控意识提升的基础上，通过内控制度及财务部门的健全，方可不断提高行政事业单位的财务管理内控有效性。