我国中小企业税务内控与风险管理研究

潘富玲

（三亚城市职业学院，海南 三亚 572000）

我国持续深化全面清理中央指定地方实施的行政审批事项以及下放涉税行政审批事项等相关的简政放权措施，基于增值税改革不断深入进行，降低税收负，调整增值税率。个人所得税法修正；国税地税征管体制改革方案的通过；资产损失资料留存备查，无需报送；“放管服”新政的推出与深化；金三系统的升级与社会征信一体化。税收新政日新月异，企业面临的税收征管环境发生了巨大的变大，在这样的背景下，我国中小企业自身应该具备预防税务内控与风险的能力，并寻找专业的指导方案以提升中小企业财务风险管理的水平。

一、我国中小企业税务风险的形成原因以及当前状况

（一）企业管理者缺乏税法遵从意识和税务风险意识

我国中小企业管理层缺少税法遵从意识，存在偷税、逃税、漏税的行为，并且对其行为所造成的税务风险不重视，轻视税务风险可能造成的问题。在企业的经济业务是否应税，与企业纳税有无关系等方面缺少辨别能力也不将这些放在心上，更甚者存在主观故意性。例如偷税漏税等违法行为。税种、交税时间、交税数目与企业经营模式和业务流程息息相关。企业业务完成后只进行粗略的缴税的计算以及申报，不注重企业经营活动和决策关于纳税方面的影响，这将在一定程度上造成企业无法在纳税行为上进行合规性审核。

出于人的私心，大家都希望缴纳的税款尽可能的少，所以“合理避税”应运而生。但大部分的企业误解“合理避税”的概念，违法违规的进行筹划不缴税或者少缴税，通过各种表面合法实则违法的形式逃税、偷税、漏税。

（二）税务内部调节控制制度不完善，缺少与税务相关的专业人员

我国中小企业并不重视防范与管控税务风险等方面，拿不出一套完整的税务内控制度，企业内的有关税务风险的部门、岗位要么没有设置，要么设置了但没有明确的分工。另一方面企业缺少与税务相关的专业人员，在中小企业中有无专业的涉税人员直接影响税收风险。例如由于企业中没人了解繁杂的税收法规，无法按法律规定缴税，需要承担补缴应纳税款、缴纳滞纳金、行政处罚、追究刑事责任等风险或者无法把握税务优惠政策承担额外支出。以此来看，优秀的专业的税务工作人员将在很大程度上降低税务风险。

（三）税务风险管理信息“阻塞”

我国中小企业存在税务管理过程中各部门的信息传递出现问题，各部门无法正常合作。联系是具有普遍性的，因此税务风险绝不单单是财务部门的事情，而是涉及企业各部门。但我国中小企业将税务管理完全交付财务部门，对财务部门有不切实际的过高期望，可在经营管理过程中又以销售业务为主导，在企业重大经营活动决策中财务部门起着微乎其微的作用，无法对风险进行准确有效的评估判断。税务风险来源广泛，财务部门所造成的账务问题绝不会是唯一来源，而绝大多数税务风险，犹如销售部门所负责的销售协议、广告营销等业务也会带来不可估计的税务风险，财务部门由于无法参与其业务，往往只能在销售部门完成业务发现风险问题后采取措施挽回损失，但一般情况下财务部门难以通过正常的手段解决，这就导致了财务部门不得不利用违规的方式去规避风险，这样也就会造成后果更严重的税务风险，最终所有的问题集中在财务部门，只需要一根小小的“导火索”就会引发“爆炸”。

（四）税收征管环境变化会引起税务风险

我国的税收政策多且复杂也容易产生变化，正如现在企业征管环境发生了巨大的变化，随着互联网时代的到来，将互联网+云共享大数据应用在税收征管方面，使得税收征管更加的便利准确。这说明税收征管的改进加强可以使税务机关获得纳税企业的信息来得更容易、更广阔、更完整。获得的信息不局限于企业申报资料，更多得到的是企业外部信息。这造成了公司网站、招聘信息、行政管理信息等公开信息成为一条证据链锁住企业。

不置可否的是每一次政策的更新、调整对于每个企业的税务风险会造成一定的好的或者坏的影响。一直以来，国家都在不停地完善、更新、调整税收政策及相关法律法规以此保障市场经济的稳定发展。而企业的财务管理人员或多或少的会在税务大环境的改变下对政策的了解、运用出现一些偏差，进而造成企业内部的税务风险。

二、我国中小企业税务风险管理措施分析

（一）全面加强纳税意识及税法遵从度

权利与义务是统一的，我们作为公民在享受权利的同时也承担着义务，我们身为纳税人，依法纳税是我们的义务。我们应该在中小企业提倡遵纪守法、诚信纳税的思想，加强企业全体成员尤其是管理者和治理者的税务风险意识，并且可以将“诚信纳税”作为企业文化建设的一部分。而企业高层也应重视防范和控制税务风险这一方面的问题，利用税务优惠政策等减少税务支出，而不是使用不当方法“合理避税”，依法守法。

（二）完善中小企业税务风险管理内控及人才体系建设

1．合理建立相应的税务风险控制制度

企业治理机构在税务风险管理上拥有督导权与决策权，企业治理机构应根据中小企业在经营过程中的目标，并在满足内部风险管理实际需求的基础上，设计科学合理的税务管理流程，制定出行之有效的管理方法。构建并细分与税务管理相关的部门、岗位，做到每日识别、验证、评估税务风险，并在发现问题后积极采取解决方案。正如前文所讲国家税收政策的改变对企业影响很大，所以企业应关心税收新政，及时收集并整理有利于企业的特别政策。以新政为基础更新调整企业税务管理制度，准确无误地运用于企业经营活动。在企业经营活动中有必要加入税务风险管理机构，税务风险管理机构可以对经营决策、活动相关的税务风险进行评估，为企业内部其他部门提供建议与咨询，利于中小企业的财务业务相统一，使企业各业务都有税务风险管理程序的影子，采取相应控制措施并随业务流程更新调整。

2．建立符合实际的税务核算体系

中小企业应规范各项涉税事务处理流程，完善各项涉税规章制度。细致划分各项职责，保证各业务涉税处理的合法合规，规范企业日常经营业务中涉税事项，例如视同销售、进项税额转出，检查发票的真实性与合法性，违规的发票不可以报销，业务招待费广告费超过比例的纳税调整等。完善关于纳税申报表以及税款缴纳的程序，合法申报、缴纳税款。为避免产生税务风险，应在税法允许范围内收集、保存凭证账簿等资料。

3．加强税务管理团队的专业性

专业的税务管理团队大大地提高了企业税务风险的防范能力，我国中小企业应注重专业人员的培养。企业应设置管理税务的部门并且设立奖惩机制；企业组织邀请专家有关税务方面的培训，打磨更专业的团队；鼓励税务管理人员熟悉涉税新政，继续学习相关知识，打磨自身，提高硬实力。

（三）建立税务风险管理的信息与沟通机制

万物皆有联系，税务风险涉及企业各个业务流程、各个部门、各个岗位，所以我国中小企业应建立起畅通无阻的信息沟通机制，确保企业各部门、各高层之间的信息交流，发现问题企业内部及时沟通并采取应对措施。参与企业重要经营活动是需要企业税务部门参与的，并且税务部门还应扮演一个预防者以及咨询师的角色。

运用计算机和网络技术建立税务风险管理系统在当今互联网时代的背景下是不得不做的。制作一个“税务工作闹钟”提醒企业税务相关负责人完成当天任务，创建税务文档管理数据库用来储存、查询涉税资料。

（四）加强企业外部税务风险监控与防范

随着时代的进步，税收征管手段和技术越来越大的进步，国家税务机关获取企业涉税信息渠道更广，难度更低。互联网+云共享应用于税收征管，改变了税务治理的格局，基于此我国中小企业应消除传统征管模式下的惯性处理思维，多加注重税收违法成本。维护、利用各层级的税务资源，建立完善有利监管关系网络，整合利用各类税务资源。除此之外，外部大环境的风云变幻给企业税收风险的控制增加难度，因此企业更需引入科学的外界风险监控手段。首先应该在企业内设立职责岗位，专事专办高效完成日常的业务监督检查，政策改变后的税务风险防范意识到位与否，对可能发生的一系列税务风险进行评测，以科学的风险控制理论结合企业实际业务情况来防范企业税务风险。

三、结语

我国中小企业在增加就业、促进经济增长等方面具有重要作用，因企业内部控制的不完善以及外部宏观环境的影响，如今也正面临着税收风险的问题。税务风险已成企业经营过程的重要内容，企业应多加关注税务风险一系列问题，依法纳税、合法筹划，提高税法遵从度，尽可能防范控制税收风险，以保证企业稳定长足的发展。