如何加强旅游行业应收账款的管控

周晓丽

随着中国经济的不断发展，人们生活水平的日益提高，旅游作为一项集“吃、住、行、游、购、娱”为一体的一项综合性休闲活动，深受国民的青昧。应收账款是旅游企业最为重要的资产之一，旅游企业的应收账款主要来自同行业的业务赊销，同行旅游企业的规模大小、经济实力参差不齐，在旅游业务赊销过程中又经常以口头承诺方式，致使应收账款的坏账风险进一步放大。由于旅游业务的毛利率较低，应收账款产生坏账后对企业的影响颇大，因此，旅游企业会把应收账款的管控作为管理工作的重中之重。为了降低应收账款发生坏账的风险，应从以下方面进行管控：

一、客户信息管理

单位应建立客户信息档案，企业客户信息档案包括基础资料、经营及资信现状和其他情况等内容。基础资料包括客户的名称、地址、电话、营业执照及年检情况、资产情况、银行开户情况、出资人、法人代表、经营管理者及其他有关情况等；经营及资信现状包括客户的营销活动现状、市场形象、声誉、财务状况、信用状况，有无不良债权债务、有无抵押和关联企业情况、存在的问题等；其他情况包括客户的经营特点、市场区域、市场份额、竞争能力、经营方向、发展潜力等。

公司客户信息由业务人员进行收集，收集后交信息维护专员进行建档及维护，客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，汇总整理后交资信管理人员定期予以更新或补充。

二、客户授信审批

授信审批包括客户信用额度和信用期限审批。 单位可成立由营销部门负责人、财务部门负责人、营销副总、单位负责人等组成的 “客户资信管理小组”，对客户的信用额度、信用期限进行审核。客户授信申请有营销部门提出，“客户资信管理小组”根据公司与该客户的净资产情况、业务往来情况、是否对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在负债）；是否能提供担保或资产抵押；客户承诺的年度业务量数据等因素综合考虑核定信用额度和信用期限。公司在确定客户单位的信用额度和信用期限后，及时与客户单位签订挂账协议。

公司“客户资信管理小组”应定期对客户的信用额度和信用期限进行复核与调整。复核与调整的依据为客户的经营状况、付款情况和与公司合作业务量大小。信用额度和信用期限调整后应与客户重新签订挂账协议。

三、挂账审批及日常管理

业务员在开展业务时，都必须根据客户的信用等级和授信额度来决定营销方式和资金结算方式。对于资信差的客户必须采用现款交易；对资信一般或者较好的客户可以考虑采用银行承兑汇票的方式；对于资信好的客户可适当采取延期收款的方式，但在收款期限和累计收款金额上要有明确的规定。所有签发赊销的营销合同都必须经法定代表人签字后方可盖章发出。每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人和审批人，实行“谁审批，谁负责”的赊销审批制度。各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益直接挂钩，由其对自己经办的每笔业务进行监督，直至收回资金为止。

在市场开拓中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员核实可否挂账及剩余的挂账额度，并取得客户单位盖章的书面确认函件，经办业务员方可凭单办理相关业务，否则，必须现款交易。业务履行过程中一旦产生争议 ，在该笔业务争议未处理妥之前，与该笔业务有关联的单位的后续业务应暂时中止，以免由此影响账款的正常回笼。

做好应收账款的前置审批和实时监控。对每一笔应收账款，要求在团队出发以前在业务系统进行现行挂账；通过预付机票款、房费或定金等环节对应收款进行实时检查；对已超期、超额挂账的客户单位的新增挂账申请根据实际的业务情况及客户具体的合作情况分别要求现付、部分挂账和同意挂账，但需辅以短期内承诺付款等管理措施和手段。

为了保证所有的应收账款尽可能得到实时反映，我们对团队账单的及时性进行严格的考核，规定所有的团队账单必须按时上交财务进行核算，对超期账单按超期情况实行部分或全部扣除该团队考核奖金，涉及应收款的按应收款的考核制度执行。对特殊情况确需延交账单应按公司的流程进行审批。

公司每月对应收款进行账龄分析，并将分析数据下发给具体的责任部门和责任人，同时报送给主管营销的分管领导。对超期、超额的应收款进行不间断的催收，根据客户的具体情况采取上门催收、发律师函，直至进行法律诉讼。业务员每次催收时应做好相应的书面记录，以备用于法律诉讼，为诉讼做好原始资料的支撑。

企业应建立“不守信用客户”名单库，发现客户在本单位或其他单位存在大量欠款或不守协议现象的，应及时将其列入“不守信用客户”名单进行管理。对已被列入“不守信用客户”名单库中的企业应严禁进行赊账交易。

四、应收账款考核

考核是应收账款管控的有效手段，我们应对团队账单上交的及时性和应收账款回收的及时性两方面进行考核。为了保证所有的应收账款尽快得到实时反映，需对团队账单的及时性进行严格的考核，规定所有的团队账单必须按时上交财务进行相关核算，对超期账单按超期情况实行部分或全部扣除该团队考核奖金。对于应收账款未按合同规定期限收款的，在应收账款收回之前，一律先按该应收账款总额扣减部门的考核利润，待应收账款收回后，在收回的当月增加原扣除部门的考核利润。同时，对超期收回的应收账款,公司按银行贷款利率收取超期利息，超期利息从销售员奖金中扣除。对于客户倒闭、破产等客观行为，在合同规定的时间和额度内发生的应收账款损失由公司承担，因业务人员疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知单位，致使单位蒙受损失的，营销人员应负责赔偿该项损失一定比例的金额。

五、应收账款交接管理

业务人员涉及岗位调换、离职的，必须对其经手的应收账款进行交接。业务人员离职前，须将其经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保。凡业务人员调岗或离职，必须办理应收账款的工作具体交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接任者负责。

六、坏账管理

业务人员发现可能发生坏账时，应争取时效速报负责人，及时采取补救措施。如客户有其他财产可供作抵款时，征得客户同意立即协商抵价物价值，争取用抵价物冲抵应收账款，以免造成更大损失。 对已形成坏账的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月计算业务人员营销业绩时，应按坏账金额的一定比例先予扣减业务员的业务奖金。

坏账准备财务核销程序应按公司规定的程序进行审批。核销的坏账应实行账销案存，设置核销坏账备查簿并长期保存。核销坏账备查簿应记载欠款的单位、金额、原因、时间、核销数额、核销条件、核销批准机构等。对已核销的坏账又收回时必须及时入账，不得设立账外账。

七、结束语

为了提高企业应收账款周转率，防范应收账款的坏账风险，企业必须规范对应收账款的管理，制定与应收账款相关的管理制度，从客户的资信调查、授信审批、挂账审批及日常管理、考核、坏账管理等各个环节进行有效管控，使应收账款不再成为企业发展的绊脚石。