企业财务审计存在的问题及对策分析

张成敬

（迪尔集团有限公司，济宁 272000）

一、企业财务审计存在的问题

（一）财务审计的范围受到限制

在企业实际操作管理过程中，许多上市公司仍然沿用企业原有审计模式，在公司财务部的审计工作过程中只对一家公司的实际财务收支和其他财务会计情况进行专项审计，这在一定程度上严重制约了公司财务部的审计工作。如果一家公司将企业财务管理职能和公司审计管理职能全部分开，则没有能力从根本上可以改变任何一件事情，这严重地会影响了公司审计工作的管理公平性。目前，它只是在关注一些审计事情，实际上的审计结果情况并不乐观。

（二）基础薄弱，审计处理不到位

有的大型企业审计无法现场及时获取主要审计数据和关键证据，无法及时完成各项审计工作和对底稿的逻辑编制和会计审核，往往依靠事后数据整理手段增加大量审计数据。编制的三级审计工作报告底稿由于内容简单，不能完全满足三级以上审计和基层审计工作报告初稿撰写的实际需要。一些大型企业项目审计工作报告的内容重点不突出，主要还是停留在企业项目计划实施管理层面。有些审计公司不及时安排单独的后续项目审计，审计制度不到位，责任不明确落实，措施不配套。企业各个职能部门的管理体系结构改进、管理模式改进等重要内容，往往不能及时纳入年度考核内容。

（三）企业财务审计工作的企业认同度低

目前，国内很多大型企业对自身的企业财务风险审计工作仍然重视不够，认为这样没有必要。严重影响了公司财务项目审计工作的正常顺利开展。造成这种尴尬现象的主要形成原因就是一些企业管理高层对公司财务上的审计工作者的认识程度不足，认为企业财务上的审计不能对其起到很大的指导作用。因此，很多上市公司往往没有一个相对完整的公司财务年报审计制度管理体系，这大大限制了企业的持续发展。另外，公司的内部财务风险审计工作也可能会长期受到外部环境因素的直接影响。由于公司缺乏专业人才，很多创业公司在每次招聘内部企业财务项目审计工作人员时都苦于找不到合适的专业人选，导致大多数内部企业财务项目审计工作人员和公司监事由于缺乏经验，对内部财务项目审计的专业认识非常不足。给企业的内部财务资产审计工作带来很大的安全隐患，给企业发展造成严重的社会经济损失。

（四）审计独立性得不到发挥

企业高级领导和其他财务管理审计部门负责人对企业财务审计的基本认识加深程度对企业财务管理审计工作有很大的直接影响。如果不能给企业财务行政审计一个独立的空间，那么就会严重降低企业财务行政审计工作人员对企业工作的政治信心，难以实现企业财务行政审计的司法公正性和结果客观性。同时，如果财务行政审计管理部门与其他审计部门同时处于同一工作岗位，会对财务行政审计工作人员的日常人际关系和社会利益分配产生重大直接影响，使财务行政审计工作完全失去最高权威。在这种管理模式下，一些企业财务经理的直接主导权力作用制约了创业公司财务管理审计工作的得以顺利开展。

二、企业财务审计问题的应对措施

（一）实现审计部门的独立运作

实现各级审计行政部门的独立依法运作，这是不断提高各项审计工作法的有效性、保证各项审计工作有效率地开展的根本前提。首先就需要努力实现企业审计其他部门的整体独立性，使企业审计基本不受其他部门直接控制，而是直接与其他企业审计高层领导进行沟通，尽可能多地扩大企业审计部门范围，使企业审计部门真正独立。此外，为了真正实现高级审计师业务工作的基本独立性，公司高级审计师必须可以是独立的，或者可以不受任何一个员工的影响。这就必然要求各级审计管理人员必须具有较强的工作独立性和遵守工作职责原则，尽量避免受到外部环境的直接影响和内部干扰。第三，为了真正实现内部审计管理业务的客观独立性，作为国家审计管理部门，必须始终站在第三方的政治角度，客观、公正地对国有企业的内部审计业务管理活动情况进行内部审计和财务评价，以保证达到内部业务控制的准确有效性。

（二）加大财务审计中信息技术的应用

信息收集技术的广泛应用不仅可以有效提高企业审计相关信息的审查及时性和审计准确性，而且还可以有效使企业统计中的信息更加完整，便于企业审计相关数据的收集存储和分析应用。在公司财务部的审计工作过程中，审计工作人员必须对所有审计过的数据全部进行安全加密，确保审计数据安全。构建安全财务行政审计管理信息采集管理技术系统，必须不断突出提高财务行政审计管理信息的技术先进性和应用导向性，提高财政审计工作人员的财务信息管理技术专业素养，构建安全高效的财政审计财务数据采集管理信息系统。

（三）建立健全内部行政财务管理规章制度，强化财政资金和其他财产管理物资监督管理

从公司财务制度的基本建立和财务规范管理入手，结合企业公司自身产品生产加工经营管理特点和财务管理实践要求，建立一套公司资金收入管理、成本核算、预算审核管理、资产申报管理、会计报告年度考核等规章制度，利润分配等实用的公司财务管理规章制度。同时，企业必须高度重视企业财务审计工作，企业各级领导必须不断提高企业财务项目审计管理意识,建立一套完善的企业财务项目审计管理制度。这样，财务审计管理人员就完全可以在受到企业上级领导的正确领导下，提高自己的企业财务项目审计管理意识。企业内部建立了健全的公司财务部和审计管理制度，对公司财务部和审计管理人员工作进行全面、系统的财务监督。具体办法主要是由一批政策性强、综合职业素质高、独立从事工作管理能力强的专业会计人员对有限公司及其所属单位会计负责。

（四）提高财务审计工作人员的综合素质

审计工作人员一般是企业财务项目审计的直接主要参与者，对企业财务项目审计的最终审查结果确定起着至关重要的指导作用。这就必然要求审计从业人员应当制定一套最安全科学合理的企业财务行政审计从业准则和财务规则，严格依法约束和规范财务审计从业人员的财务行为。组织人员开展企业审计管理人员人才职业培训理论教育实践活动，不断努力提高企业审计管理人员的专业工作管理水平和人员职业道德建设水平。此外，可以通过采取一定的企业奖惩促进制度，鼓励中小审计从业人员积极参与企业审计工作，调动企业审计工作的实际积极性,能够高效率质量高效地顺利完成各项审计工作，促进中小企业审计效率的不断提高。

（五）提升我国企业年度审计财务报告主体地位，更好地充分发挥企业审计报告功能

公司行政审计管理部门的主体地位直接决定了公司审计管理人员的真实、公平和司法公正性。只有上级审计业务部门才能独立于其他审计职能部门，审计职能部门的领导地位愈来越高，审计局的职能作用才能得到充分发挥。使公司审计管理部门在整个公司审计控制权力体系中能够占有重要主导地位，只有这样公司才能真正充分发挥上级审计管理部门的公司审计管理职能。审计行政部门仍然可以独立运行一定的工作机制，充分发挥审计的职能。

结 语

为了真正实现企业的繁荣健康发展，必须切实搞好执行企业内部风险控制管理制度。财务风险审计工作是我国企业内部风险控制管理体系中最重要的一项任务。企业财务预算审计对一个企业的日常发展经营有很大的经济帮助，可以做到规范和有效约束一个企业的日常经济管理活动和规范财务管理者的活动。当前企业财务预算审计工作中普遍存在的诸多突出问题已逐渐成为严重阻碍我国企业健康发展、解决企业财务审计突出问题的重要影响因素，成为影响企业兴旺发达的一大关键。