探讨"营改增"对企业会计核算的影响

文/宋玲，川庆钻探工程有限公司

1 引言

作为一项结合我国当前的国情所制定出的新税制，“营改增”可以改善我国传统的营业税和增值税并行的两税制模式下所存在的重复征税问题，这可以在很大程度上减小企业的税收负担，改变企业的生产方式，从而更有效地促进企业的健康发展。而在企业的发展进程中，会计核算工作有着举足轻重的地位。企业若想更好地顺应国家的税收政策，就要有效调整自身的会计核算模式和项目，以期让会计核算工作继续为企业的生产经营提供强有力的保障。

2 “营改增”对企业会计核算工作的具体影响分析

众所周知，国家任何一项举措的实施对于企业的发展而言都是有利有弊的。“营改增”税收制度的全面推行对于企业的会计核算工作也同样有正影响与负影响。下面便依据相关资料来分析“营改增”对企业会计核算工作的影响。

2.1 对企业成本费用核算的影响

在传统的营业税与增值税并行的两税制度下，企业的成本核算包括进项税额和实际意义上的生产成本两方面，这种区分让企业会计核算中的成本核算十分便利。而当“营改增”全面推行以后，企业在成本核算中所能扣除的成本费用减少，这主要是因为运输费、劳务费等成本费用若未开具增值税发票，就需要计入到管理费用当中，并不属于成本费用科目。此外，税改后的成本核算中仅仅将扣除增值税之后的费用作为在所得税前扣除的企业的成本费用。也就是说，企业所开具的发票类型影响着企业的生产成本。如此一来，企业的成本核算方式便有了巨大的改变。

2.2 对企业收入核算的影响

按照我国的税收制度规定来看，营业税是是一种价内税，而增值税是一种价外税，核算工作在处理时需要实行价税分离。如此，在两税制模式下，企业需要全额缴纳营业税。而当营改增制度实施以来，企业便只需要缴纳不包括增值税在内的相关税务，这主要是因为计入企业的收入是价税分离后的价款。但需要注意的一点是，若是不考虑增值税转嫁到购买方这一前提时，企业的收入相对传统税收制度而言是减少的。比方说，部分企业由于自身经营的产品与范围的特殊性，其增值税无法被完全抵扣，此时，这类企业便会存在多缴纳增值税的现象。

2.3 对企业现金核算的影响

在传统的两税并行制度下，企业的成本、收入的减少比例和营业税税金的减少程度都会直接影响着现金流，其中现金流的增减与企业税负的增减是负相关。也就是说，企业在征收营业税时，税金预缴的越多，企业的流动现金便会减少，企业的项目开展便会受到周转资金的阻碍，这对于企业的正常经营和整体发展而言并不十分有利。而当营改增制度被全面推广后，企业可以在周期性的生产经营活动结束后再缴税，如此便可以避免由于预缴税费而导致企业流动资金减少的窘境，从而保证企业发展充足的现金流，推动企业更好地实现企业发展战略和目标。

2.4 对企业财务报表的影响

我们知道，企业的财务报表可以从真实意义上来反映企业在发展和经营过程中的资金流动过程。在税改制度之前，企业财务报表的计算比较单一，营业税中的“含税收入金额”可以被纳入到企业损益表中的“主营业务收入”中。也就是说，企业虽然上缴了部分资金，但其本质仍然是企业净收入的一部分。而当营改增制度实施以来，主营业务收入并不包括所缴纳的增值税，如果企业是纯增值税的纳税人，并且没有出现增值税的视同销售等情况，那么企业增值税的应税收入就等同于利润表上的“主营业务收入”。如此一来，企业的财务报表在利润的衡量上便发生了巨大变化，财务报表的形式也就随之发生改变。

3 企业会计核算工作在“营改增”下如何改进

3.1 实时评估工作基于营改增之上来展开

随着营改增工作不断推进完善，企业也开始逐步优化自身的会计核算工作。而在这其中，实际的评估工作已得到了实时的落实与加强。首先，企业管理人员可以组织相关的会计工作人员来对税制改革工作计划展开全新的规划，借此来强化企业对国家政策的全面有效执行，进而稳步提升企业会计核算工作对于营改增的应对能力。其次，企业也可以分批次、定期组织会计人员参与税务培训，借此来让他们全面熟悉并了解营改增制度，不断提高财务人员的政策和业务水平，继而产生全新的会计核算效益。

3.2 实施税收统筹管理，及时调整税收工作

营改增税收制度下，企业要认清税改对企业自身的影响，权衡利弊，及时展开税收筹划工作，以便积极应对税制改革对企业带来的影响，采取更好的调整措施。首先，企业要在税改制度后安排全面了解营改增政策的税务人员接手税收管理工作，这主要是因为增值税税制的纳税要求高，税收监管严，发票的开具复杂。只有安排专业人员才能对企业税收展开统筹管理，继而提高企业的财务管理效率。其次，企业也要构建更加完善的财务管理体系，借此来不断优化企业的会计核算流程，让会计核算工作可以更好的跟上营改增税改制度的步伐。

4 结语

总的来说，营改增的实施为企业带来福音的同时也为企业的财务管理工作带来了全新的挑战。因此，企业要深入分析营改增政策，并充分结合实际情况来制定完善的应对措施，为企业新的会计核算工作奠定基础。