ERP系统环境下的邮政企业内部控制审计研究

文/王曦，中国邮政集团公司山东省分公司审计部

1 ERP系统和内部控制审计的含义

1.1 ERP系统

ERP系统是以现代信息技术为平台，集成ERP管理理念与企业具体业务流程，借助于ERP应用软件来实现新型企业管理模式的企业资源管理系统。

1.2 内部控制审计

内部审计具体准则下的内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。

2 ERP系统下的邮政企业内部控制审计现状

2.1 缺乏适应ERP系统的相关制度和标准

ERP系统是具有高度集成的管理模块群，在其影响下，邮政企业整个控制系统、运营管理环境都发生了巨大的变化，随着数字化审计平台的逐渐开发实施，邮政企业内部审计的方式方法变得更灵活、高效。但是企业原有的部分内部控制标准已无法继续适应ERP环境，导致一些新问题、新情况接踵而来，这就对邮政企业内部审计提出了更高要求。

2.2 ERP系统与内部控制审计实质关联度不够

在ERP系统中，企业传统的审计线索发现途径发生了改变，数字化的审计平台提供了分析性程序、监控预警模型、多维度的报表查询功能，内部控制审计工作可以利用该平台来完成。但是目前由于邮政企业各类业务系统均需要与ERP系统进行对接，审计平台在ERP系统的取数路径、研究总结审计实践中的审计逻辑，挖掘财务、业务、审计数据价值的力度还不够；各类业务系统最初数据录入的内部控制还需进一步加强；部分单位内部审计人员没有熟练掌握系统操作的各个流程和重要模块，导致内部控制审计工作未能与ERP系统有效结合。

2.3 审计人员素质问题

随着邮政企业信息化发展及ERP系统全面实施，内部审计工作要由单纯查错纠弊向内部控制进行拓展，通过揭示内部控制缺陷，提出健全优化内部控制制度建议并督促执行，推动改善管理，增加价值。这就对内部审计人员提出了更高的要求，不但需要精通传统审计方式，还要了解并掌握ERP系统的应用方法，具备较高的综合素质，部分内部审计人员因此陷入了“能力恐慌”。

3 ERP系统下的邮政企业内部控制审计建议

目前，邮政企业根据自身发展需要，已经建立了相关内部控制制度，对企业各类业务流程、规范以及各岗位的权力、责任等均做出了规定与说明。在新环境、新要求下，还要从以下几个方面加强内部控制审计。

3.1 加强制度建设

在ERP环境下，如何确保信息的真实，将成为内部控制重要问题。邮政企业应加快建立新的内部控制组织结构、内部控制体系以及审计架构；进一步完善适应ERP系统的各业务、各环节内部控制制度及审计制度，并根据实际情况不断完善，降低企业内部控制风险，做到控制流程规范化、明确化，为内部控制审计实施提供较好的制度环境。

3.2 推进科技赋能

邮政企业在ERP系统中嵌入了审计作业平台，给内部审计工作带来了较大的便利，提高了审计工作质效。但审计作业平台在研究大数据与审计实践中的审计逻辑方面还有待进一步开发，财务、业务、审计数据的价值还未充分发挥。这就需要进一步与ERP系统软件公司进行沟通交流，开发相关模块，明确控制流程，实现企业内部控制审计工作与ERP系统的有机结合，为企业创造更大的经济效益。

3.3 建立高素质专业化内部审计队伍

建立高素质专业化的内部审计队伍是促进企业在ERP环境下发展的重要措施之一。我们要充分认识新时代审计工作以及审计人员面临的新要求新挑战，按照习近平总书记提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”要求，建设“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的审计队伍。内部审计人员应不断提高政治能力、专业能力、宏观政策研究能力、审计信息化能力，及时掌握ERP系统的各应用平台以及数据库环境。审计人员要树立终身学习理念，各单位要加强审计教育培训，构建多形式、多层次、多渠道的审计培训体系。

4 结语

综上所述，现阶段 ERP系统下企业内部控制审计仍然存在诸多不足，本文建议邮政企业应分别从制度建设、科技赋能、建立高素质专业化内部审计队伍三个方面入手，发现问题，分析原因，并提出有效的改进方法，如此才能够是 ERP 系统在邮政企业内部控制审计中发挥更大的作用，使企业得到发展。