基于全面预算管理的企业财务管理模式研究

杨梅

（杭州莱凡网络科技有限公司，浙江 杭州 310000）

近几年来，随着我国社会经济水平的不断提升，企业在运营发展中逐渐意识到全面预算管理在企业财务管理中起到的作用，并且把预算管理理念灵活的运用到企业财务管理活动中。企业管理人员为了全面提高企业财务管理水平，应该从思想意识上，应该加大预算管理力度，并结合企业当前全面预算管理中存在的问题，提出相应的优化对策，获取理想预算管理效果，提升企业整体工作水平，给其创造最大化经济效益，为企业稳定运营奠定基础。

一、基于全面预算管理下企业财务管理的意义

从全面预算管理角度来说，也就是把企业战略目标作为重点，对企业运营过程中各个成本支出情况进行预测，通过收集财务及非财务数据，制定预算管理目标，并将管理目标进行细化，分发到各个部门，由专人落实，保证企业运营目标快速完成而开展的一系列管理活动。

预算管理通常包括资金预算、财务预算、经营预算等内容。在企业开展财务管理活动时，将全面预算管理理念引入进来，能够对企业各项资源进行科学分配，严格控制财务支成本，在保证企业效益的情况下，避免不必要风险问题出现，实现企业健康发展[1]。

二、基于全面预算管理下企业财务管理存在的问题

（一）预算指标设置不合理

当前，部分企业在进行全面预算管理时，因为缺少对预算管理价值了解，没有从战略导向入手，科学设置预算管理目标。因为部分企业领导对全面预算管理价值了解不全面，在预算管理指标设定过程中，没有结合企业发展战略进行科学设置，比较注重局部，没有从全局入手，过于关注短期效应，忽略长远发展，导致预算指标设定不合理。在具体指标设定过程中，把工作重心放在收入预算、支出预算等方面，没有从企业战略层面处罚，导致企业在开展财务管理活动中，容易引发各种财务风险问题，与和企业战略发展目标背离，阻碍企业更好发展。

（二）预算管理体系不完善

在企业全面预算管理过程中，为了将预算管理目标顺利实现，需要在企业各部门的积极合作下，保证全面预算管理工作有序落实。但是，在全面预算管理过程中，一些企业没有结合企业的财务管理要求，制定合理的财务管理目标，现有管理体系也不完善，不能为全面预算管理工作开展提供引导。 通常情况下，企业往往把预算管理工作交由财务部门负责，其他部门无须参与其中，再加上各个部门之间交流不充分，无法实现数据之间的传递和共享，不能给企业预算管理工作顺利进行提供数据支持，导致最终的管理效果不理想。

（三）预算编制方式不科学

在全面预算管理中，包括预算编制、预算执行、预算考核等内容。其中，全面预算管理的实施效果将会受到预算编制结果影响。在预算编制中，为了减少预算编制时间，通常会采取增量或者减量预算编制方式，也就是预算编制人员在对企业实际运营情况缺少深入了解的情况下，完成预算编制工作，导致最终的预算编制结果和实际之间存在较大差异，无法保证企业预算管理目标顺利实现[2]。与此同时，在预算编制过程中，一些企业预算编制方法比较单一，缺乏合科学性，不容易产生预算偏差，从而影响后续预算执行。

（四）预算执行工作不深入

在预算方案编制完成后，应该根据预算管理目标，将预算管理工作落实到位，从企业各方面入手，加大预算执行管理力度，及时发现预算管理中出现的问题，合理控制企业资金，保障企业资产安全。但是从目前情况来说，部分企业在开展预算执行工作时，预算执行效果并不理想，导致该现象产生的因素相对较多。例如，预算指标设定缺少合理性，导致财务人员在执行预算管理工作时缺少凭证；财务人员专业水平参差不齐，不能给财务预算管理工作顺利进行提供指导，无法做到以身作则，从而导致预算执行效果相对较低。

（五）绩效考核不规范

在全面预算管理中，除了要做好预算编制和执行工作之外，还要结合预算管理情况，加强预算考核。但是，在实际中，部分企业没有对预算执行过程进行监管，缺少完善的预算考核体系，绩效考核目标制定不规范，对于超出费用预算或者业务指标没有完成的部门，没有对其进行处罚，无法起到警示效果，导致预算管理问题频繁出现，阻碍预算管理目标顺利完成。并且，在预算执行过程中，主要由财务部门根据收集数据进行预算结果分析，由绩效考核部门负责考核，对超额完成或者超预算支出，奖罚力度不严，考核指标设置不具体，无法调动职工工作积极性，影响预算管理水平提升。

三、基于全面预算管理的企业财务管理优化对策

（一）科学制定预算管理目标

因为大多数企业在开展全面预算管理工作时，一旦确定预算管理目标，不可对其随意更改。但是在企业实际运营发展中，如果出现问题，一般来说，企业管理者需要对预算计划进行适当调整。在全面预算管理实施中，管理者需要优化现有管理机制，结合预算管理要求，制定合理的预算管理目标，细化管理目标，将其发放到各个部门，保证全面预算管理工作落实到位，为企业战略化发展奠定良好基础。

（二）完善预算管理体系

在企业在落实全面预算管理工作过程中，为了能够将全面预算管理自身价值充分发挥，需要从各方面入手加强企业资金管理，做好财务预算管理工作。在进行全面预算管理过程中，企业可以根据预算管理要求，制定可行性管理计划，对现有的管理体系进行深入改革，合理设定管理目标，给预算管理工作顺利进行提供支持。并且，企业可以在内部成立预算管理组织机构，选择专业人员负责预算管理工作[3]。企业在建设预算管理体系过程中，还要加强绩效考核机制建设，根据预算管理效果，对各个部门预算管理情况进行考核，根据考核结果，对于表现好的部门或者职工，提供奖励，对于表现差的部门或者职工，予以处罚，这样可以激发职工工作潜力，保障企业预算管理工作质量和效果。

（三）优化预算编制方式

在开展预算编制工作时，企业可以结合实际情况和发展需求，以战略目标为核心，科学设置预算管理指标，保证预算方案编制的规范性，能够真实反映企业实际经营情况，使企业管理层及时掌握企业实际状况，做出发展决策，从而引导企业健康发展。在预算编制过程中，为了保证预算编制结果，企业需要加强对预算管理人员专业培训，让其掌握更多的预算编制技巧。并且，企业还要要求各个部门积极参与到预算活动中，在各部门的高效配合下，提供真实有效的数据信息，让编制结果与企业实际运营发展情况高度统一。与此同时，企业应该根据财务管理要求，将全面预算管理工作落实到位，有效提高企业预算管理水平。在预算编制方法选择过程中，企业可以把现代化预算编制方法应用其中，如滚动预算、零基预算、固定预算等，通过优化预算编制方式，减少预算偏差，保障其运营发展目标顺利实现。

（四）加强预算执行力度

即便完成预算编制工作，如果没有将预算管理工作执行到位，也无法将全面预算管理自身价值充分发挥。所以在开展全面预算管理工作时，需要将预算执行到位，引导预算管理目标快速完成。在实际工作过程中，企业应该在内部成立专业的预算管理部门，科学设定预算的目标，要求各级部门及人员都参与到预算管理活动中，各部门高效合作下，保障预算管理工作落实到位。在财务管理过程中，企业需要根据预算管理要求，优化改革预算管理模式，提高预算管理水平，推动企业稳定发展[4]。与此同时，加强预算执行管理，对预算执行过程实施动态监管，及时发现预算管理问题，针对不同问题提出对策，将问题得到有效控制，给企业预算管理工作发展打下扎实的基础。

（五）强化企业绩效考核

在进行全面预算管理过程中，企业应按照预算管理标准，构建了完善的预算绩效考核体系，科学制定绩效考核指标，按照公平、公正原则，对各个部门预算执行情况进行考核，实施奖罚制度，落实绩效考核指标，根据预算指标分析，把绩效考核分解到月度预算、季度预算考核等。通过把预算管理指标层层下发，让每个人员明确自己工作职责，各司其职。在预算绩效考核过程中，需要合理制定预算考核体系和激励机制，采取定量考核方法，将预算绩效考核工作落实到位。对预算目标没有完成的部门，予以一定处罚，并督促其整改；对于预算执行效果优秀的部门，给予一定奖励。通过这种方法，能够调动企业职工工作积极性，提高全面预算管理效果。

四、结束语

总而言之，全面预算管理是一种新型的管理模式，在企业财务管理过程中将其运用其中，不仅可以对企业财务管理模式进行优化改革，促进企业财务管理水平有效提高，同时还能对企业运营发展中潜在的风险因素进行识别和控制，降低财务风险发生概率，给企业运营发展提供良好条件。在企业开展全面预算管理工作过程中，应该根据企业实际运营发展情况，科学创建全面预算管理体系，合理设定预算管理目标。并且从预算编制、预算执行管理、预算考核等多个方面入手，结合企业战略目标，编制预算管理方案，预算管理工作执行到位，全面提高企业预算管理水平，保障企业预算管理目标顺利完成，在为其创造理想效益的同时，给企业长效发展保驾护航。