建筑企业资金管理中存在的问题及改进建议

王东东

（湖北省宏泰基础建设投资有限公司，湖北 武汉 430071）

建筑行业是国民经济重要组成部分，经过改革开放以来数十年的发展，目前行业内有数量众多的大中小企业，存在过度竞争情况，催生不少问题。根据笔者亲身经历及观察，大部分企业面临资金周转慢、融资渠道匮乏等问题，明显制约企业承接业务、履行合同，甚至危及企业生存。笔者认为，解决资金管理问题不仅要关注财务、资金等因素，也要改进企业业务，从而标本兼治，切实提高企业资金管理水平。

一、建筑企业资金管理问题

建筑行业早已是红海市场，建筑企业通常处于乙方地位，行业竞争非常激烈，以至于获取项目成为企业生存的首要目标。在这样的认识下，部分企业轻视了资金管理，导致问题频发。具体表现如下：

（一）保证金占用严重

建筑企业资金管理问题的突出表现是保证金出去容易回来难、占用时间长、占用金额大。行业常见保证金包括投标保证金、履约保证金、质保金、农民工工资保证金等，很多资金占用持续整个项目周期，给建筑企业带来沉重负担。近三年来，投标保证金由于国务院层面明文规定上限，大额占用、长期占用现象有所好转。履约保证金规定上限为中标金额的10%，无金额限制，贯穿施工项目始终。农民工工资保证金为工程合同金额的2%-5%，质保金通常为工程结算价款总额的3%或者5%，质保期通常在1年以上。这些保证金理论上虽可用保函替代，但由于各地实际执行的差异以及业信用等级的不同，导致各类保证金占用企业资金现象仍然普遍且较为严重。

（二）“两金”占用严重

“两金”指的是存货和应收账款。建筑企业的原材料通常库存较少，但是采购材料、分包工程支出的大量资金，已完工工程未经确认的就形成存货、已完工未结算的就形成应收账款。“两金”占用既有建筑企业的原因，也有业主的原因。建筑企业选择项目时把关不严、签订合同时无原则退让，少量企业内部存在挂靠或转包，以及施工过程中变更索赔上报不及时等现象，给“两金”占用埋下祸根。当然，导致这一问题的主要责任在业主，部分业主资金不到位就匆忙上马项目，施工过程中对工程量确认不及时、不合理，更有少数业主资信水平低下，恶意拖欠应付工程款项。

（三）垫资施工现象严重

正常情况下，业主单位每月按照进度结算工程款。但由于结算资料审批较为严格，中期结算时常滞后，导致建筑企业需要垫付材料费、人工费、机械费等。如业主单位资金不足，通常会利用谈判中的优势地位，要求建筑企业垫资。更有甚者，强行要求施工过程中不支付进度款，在完工后分期付款。如此种种，对建筑企业的资金带来很大压力。

（四）融资手段单一

建筑企业通常选择银行渠道补充流动资金，但由于大多数建筑企业信用水平偏低，资产结构上各种往来款项多、实物资产偏少，因而存在抵押物不足或者缺少有力担保方的瑕疵，银行贷款面临障碍。近年来，由于整体经济发展放缓和行业经营状况下行，银行对建筑企业的放贷意愿进一步降低。此外，众多建筑企业由于企业实力和人员素质所限，融资渠道狭窄、手段单一，除了银行之外，少有尝试采用保理、资产证券化等工具的。

（五）企业预算执行不严

建筑企业以项目为中心开展生产经营活动，项目从开工到竣工往往持续一年乃至数年时间，营业周期偏长、实施过程中变数多，天然地不利于实施预算管理。部分中小企业更是存在市场研判能力不足、内部管理水平低下、项目管理松散等问题，导致全面预算制度执行偏差太大，严重影响企业资金筹划。更有甚者，有的中小企业仅能对短期经营情况进行粗略估计，根本无力或者无法预判半年以后的情况。

（六）盲目投资现象严重

建筑企业由于利润薄、资金实力有限、现金流紧绷，如果盲目投资，只顾规模不顾效益，很容易导致资金链断裂，危及企业生存。从理论上说，建筑行业应当由业主单位筹集充足资金后启动建设，由建筑企业承接施工任务。但是近年来，随着宏观经济逐渐放缓和基础建设领域日渐成熟，以政府、平台公司为典型代表的业主单位资金短缺情况越发明显、全行业的高质量项目总体上越来越少，因而出现了建筑企业向投资、融资领域主动或者被动渗透的现象。比如，近年来建筑央企纷纷设立专门的投资公司，有的还成立融资租赁公司、应收账款保理公司，为获取项目或者筹集资金提供便利。凭借一窝蜂上马投资项目，比如BT项目、PPP项目，部分建筑企业短时间内迅速做大规模，但发展步伐太快导致资金链断裂，以至出现了不少建筑相关行业上市公司控制权易主现象。由盛转衰在短短三五年的时间发生，带来的教训非常惨痛。

二、改进建筑企业资金管理的建议

资金流动是企业业务活动的货币化表现，因此加强资金管理必须从业务着手、以资金为落脚点。针对上述问题，建议从如下方面进行改进：

（一）实施全面预算管理

建立以施工项目为基础的全面预算管理制度，各个项目部应当会同公司财务、资金、成本合约、工程管理等部门，编制项目全周期现金流量预算。项目实施过程中，各项目部结合项目实际情况，召开月度资金平衡例会，并向总部报送下月资金收支预算，以便公司统筹安排。要提高资金预算执行的严肃性，定期分析预算执行偏差的原因，并对执行结果进行考核，作为人员奖惩、职务升降的依据之一。

（二）加强“两清”工作

“两清”指的是清收和清欠，其中清收是指加强对施工项目中各种成本费用的收入确认，清欠是指清理回收各种逾期欠款。

改进“两清”工作的根本前提是提高业务质量，从源头解决问题。在企业业务布局上，应关注各个区域的宏观经济指标，如国民生产总值（GDP）、人均GDP、财政收入、人均可支配收入等，优先在经济水平发达、营商环境优良的区域开展经营，坚决杜绝唯规模论，坚持高质量发展。在相对较差区域开展经营，应当密切关注业主方建设资金来源、到位情况。在业主选择上，集中资源承接有资金保障、信誉良好的政府项目、大中型企业项目。在具体项目选取上，加强投标前评审、加强项目合同审核，减少信息不对称、条款不公平。坚决放弃中标概率过小的项目，避免浪投项目以便节省成本。对不利合同条款加强与业主沟通，必要时忍痛割爱。

建立“两清”工作机制，还要加强制度建设和组织体系建设。建立“两清”工作月报制度，及时掌握工作动态，敦促各项工作的实施；建立与项目挂钩奖惩制度，对相应责任人员扣除绩效，对清收清欠有功人员给予奖励。建立以总经理为组长的“两清”工作小组，由财务部、市场营销部、成本合约部、工程管理部、法律风控部参与。财务部作为牵头部门，负责“两清”工作日常管理，负责各类应收款项的催收工作，监督“两清”工作计划执行情况。市场营销部主要负责投标保证金、履约保证金、质保金等各类保证金的“两清”工作；成本合约部负责已完工未计价、收尾项目的竣工结算工作；工程管理部主要负责确认工程量的确认，配合成本合约部完成计价工作；法律风控部及时介入，以合同为基础、以法律为手段，对作风恶劣、极不诚信的业主单位进行诉讼，规避企业损失。

（三）改进财会体系

在财务条线实施垂直管理，全部财务人员的人事、劳资、考核等由公司总部直接负责，由总部向分公司、项目部派驻人员，加强对一线工作的财务管控。设立企业资金中心，实施统收统支制度。所有工程回款必须支付到公司指定账户，所有工程款拨付、管理费用开支等业务都由项目申请，由相关部门审核，并由总经理审批后支付。其中，针对费用报账报销不及时问题，考虑取消备用金制度，为一线人员统一申领信用卡。

（四）丰富融资手段

当前，建筑行业存在大量需要投资、融资的项目。此类项目在投标前就应当开始策划项目投资、融资方案，财务部门要与银行、信托、保险、金融租赁等机构建立联系，明确其具体业务模式。尽量以帮助业主引资的方式缓解资金问题，提高工程项目中标概率。在上下游合作方均具有较强实力的前提下，考虑运用票据贴现、保理或者反向保理方式，通过支付可接受财务成本的方式，减少资金占用金额和周期。

（五）减少盲目投资

首先，建立以总经理为首，财务部、资金部、成本合约部等部门参与的投资评审委员会，加强投资项目研判的前瞻性、科学性，控制投资冲动，从源头上杜绝盲目投资。

其次，加强对投资项目的过程管控，与外部金融机构和项目合作各方加强沟通，推动项目顺利实施。对实施不顺利的项目积极寻找解决方案，比如调整项目实施路径、调整项目股权比例、寻找项目替代融资方等。

最后，加强对投资项目的事后管控，对久拖不决、无望实施的项目，坚决予以退出，防止占用大量人财物资源。对由于弄虚作假、欺上瞒下、报喜不报忧等人为因素导致项目收益不及预期乃至遭受损失的，严肃追究相关人员的责任。

当然，要克服投资恐惧症。对于部分投资收益较好、投资风险较小、回收周期短的项目，建筑企业也可考虑跟投，以少量资金撬动施工合同，原则上资金回收控制在三年内、投资金额不超过项目预期毛利。

三、结语

总之，建筑企业普遍存在保证金占用、垫资施工、融资困难、盲目投资等问题，危及企业资金安全乃至企业生存。应当结合企业实际情况，通过执行全面预算管理、加强清收清欠工作、拓宽融资渠道、减少盲目投资等方式，缓解企业资金压力，提高资金使用效率，为企业平稳发展提供源头活水。