乐视公司内部控制的调查与分析

朱昭宁

（新疆财经大学会计学院）

加强企业内部控制，是现代企业持续进步与发展的必然要求。为了能够帮助企业得到更好的发展，有效实现企业发展的战略目标，了解企业内部经营状况和业务风险情况成为了每个企业能否存活并长期发展的关键。本文以乐视公司为研究对象，对其企业内部控制进行研究和探讨。

一、乐视公司背景介绍

乐视视频2004年在北京成立，主要经营范围是视频行业，致力于建立内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”的完整生态系统，是我国发展较快的视频娱乐企业之一。随着企业规模的不断扩大，企业经营涵盖的范围也越来越广，电子商务、电影制作、智能终端等领域都有乐视的身影。经过几年的发展，乐视于2010年在中国创业板市场上市，也是我国首家上市的视频公司。由于乐视的手机供应链是一个对资金周转要求高，发展速度快的行业，导致企业的资金不足，周转不济而停止大规模的生产，根据统计有数十家受LeTV手机影响的供应商和代理商，欠款数高达10亿元。LeTV子公司乐丰移动香港有限公司于2015年6月28日以27.3亿港元收购了酷派18%的股权，成为酷派的第二大股东；2016年6月，乐视再出资10亿美元“鲸吞”酷派。但好景不长，酷派手机也因转型阵痛、资金短缺等问题深陷困境。此前酷派集团的业绩预告显示公司2016年估计亏损为42.1亿港元。 2016年11月，乐视的供应链制造商无法收到货款，并停止了供货,乐视债务危机爆发。2017年11月乐视股票不断跌停,面临退市风险。

二、乐视公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不够完善

乐视的股权集中度过高,因此，公司的重要事项均由公司董事长决定，即便是参与集体决策,大都是走形式。股权集中程度过高,直接导致公司治理结构不完整,从而影响内部控制程序的实施。其次,董事会的结构不合理，引入独立董事机制，就是为了更好地实现对公司经营的监督管理。但是乐视的董事会中独立董事的数量较少,仅仅是满足证监会的相关规定。

乐视成立之初极速扩张，机构不断增多，相对应的需要的人才也越来越多，但其人力资源部门无法有效的招募到相应的人才，员工层次水平存在问题导致企业发展不均衡。

（二）风险评估不到位

首先，风险管理意识不强。在新的发展形势下，乐视在业务发展过程中存在很多风险因素，但长期以来，乐视风险防范意识薄弱。企业面临风险完全依赖于企业管理中盲目的分析和判断，以及由于系统不完善而缺乏有效的应急措施，很容易出现风险控制失败的负面影响。其次，风险衡量技术落后，根据相关制度企业的内部风险评估应该定性和定量结合，但是乐视在风险评估方面依然是以定性评估为主，虽然每年定期都会对可能出现的风险进行评估和预测，但是大都是落实到纸上的文字，而且这些文字内容以理论为主，一方面内容真实性不强，大多数是根据当时媒体报道的内容进行分析，实地考察的力度不强；另一方面是难以看出风险的强度，不善于利用风险评估模型对可能存在及可预见的风险进行量化。

2016年10月乐视启动美国战略，乐视这一步跨度较大,甚至有可能成为它倒下的第一张多米诺骨牌。首先美国是全球贸易壁垒最高的市场，当然也是最难打的市场。其次，乐视的行事风格和经营模式与美国这个市场成熟、法制完备的国家所崇尚的企业文化与经营模式大相径庭。乐视10月19日在美国召开发布会，美国主流媒体基本不关注它（因为当时它们都在关注美国大选），有关注到的美国媒体称，乐视的发布会“带着浓郁的电视购物广告气息”。再则，乐视在尚未培育出国内主业优势之前，贸然启动国际市场，且从全球最难啃的美国市场下手，更加说明了对于风险的评估没有清楚地认识。

（三）企业内部控制执行力薄弱

控制活动的完善及其是否得到有效实施，在一定程度上反映了实施内部控制可能存在的问题。虽然乐视在内部控制建设方面相对成熟，但是其真正在落实和执行上还没有完全贯彻落实到每一个环节。由于实施不力，许多规则和规定只是在形式上，当它确实成为一个问题时，难以依照规章办事。同时,内部控制制度该由哪个部门制定监管实施,缺乏统一的协调,往往是令出多门,甚至相互之间还存在矛盾,影响了内部控制程序的实施。

(四)信息披露不规范

首先内部控制信息披露存在着严重的形式化。从乐视近两年的信息披露中可以看出,内部控制信息的披露类似，所公开的内容大多是一般性的。这是由于公司在披露内部控制信息方面缺乏主动性造成的。披露出来的信息缺乏可比性和可靠性，难以对上市公司内各部门的控制信息进行客观公正的评估。其次，内部控制信息披露主体缺乏规定。由于我国的法律法规中对内部控制信息披露没有明确说明，导致内部控制信息披露主体多元化，这就导致乐视的董事会、监事会以及负责审计和外部监督的注册会计师都没有在内部控制信息披露中发挥应有的作用。对内部控制及其信息披露的作用认识不足，导致披露内容不全面不完整，存在选择性较强等问题，严重影响了内部信息披露的质量。

与此同时，乐视浮夸的宣传随处可见。某调查机构（实有合作关系）“调查”出乐视超级电视2015年9月份销量93.9万台，超出第二名33万台，月度销量第一。数据的真实性就让人怀疑。

事实是，2015年乐视彩电销量仅有300万台，同期中国五大彩电品牌TCL、创维、海信、长虹、康佳，彩电销量都在800万台以上，其中前三名销量都在1400万台以上。即使2016年乐视彩电销量600万台，也无法跻身行业前五。

（五）内部监督形同虚设

内部监督在上市公司内部控制中发挥着重要作用。首先，乐视内部监督机制尚不清楚。企业的内部控制往往是一定时间之后进行事后监督,这样难以对风险进行事前控制,达不到及时、完整、真实的内部控制要求。并且乐视公司并没有重视审计工作，一方面审计人员的专业性水平较低，另一方面由于公司领导层的不重视导致集团内部人员配合不积极，造成审计等相关监督工作形同虚设，没有发挥出来他们的实质性作用。据了解，乐视在2016年、2017年连续两年的内部控制报告中均出现了不止一处错报。

三、乐视公司内部控制完善对策及建议

（一）加强管理层对企业内部控制的认识

企业的发展离不开领导层的指引，因此为了更好的执行企业的内部控制制度，首先要从领导层开始重视，只有管理层从根本上认识到内部控制对于企业发展的重要性，加大对员工思想上的深化教育才能使内部控制真正落实执行。因此，建立内部控制管理领导责任制，将内部控制和管理的质量与关键领导者的绩效评估相结合，承担各级责任,实施内部控制管理工作对于企业内部控制制度是否有效，企业制度是否健全,运营效率是否合格等因素都应该有一个清醒的认识，对员工进行思想上的改变，人人参与到内部控制中来，共同为企业的发展尽一份力。监管机构也应当通过多种途径加强内部控制宣传与培训，从深层次认识高质量发展背景下企业内部控制和风险防控的重要性，帮助每一个员工提高内部控制的意识并且增强参与感。

（二）加强风险控制制度

随着全面深化改革和依法治国的深入推进，企业所面临的市场活力不断增强，监管要求日益严格，风险因素日趋增加，为此，企业应当切实加强风险防控机制和能力建设，不断提升风险管理工作的科学性、精细化，提高风险管理的动态监测和实时预警能力，以更好地应对市场需求的变化和调整，提高公司资源配置效率和竞争力，以及合规管理能力和水平。对于尚未发生的风险，将发生的概率和可能造成的危害做出评估，并做出相应的风险防范措施；最后是风险监控和应对，在风险管理过程中需要进行较为全面的风险监控和预警，然后对这些风险及时采取有效的应对措施，企业加强对这些风险管理要素的控制，能够对企业的健康发展带来较大的帮助，减少发展过程中产生的不良影响。同时，建议监管机构借鉴香港联交所的经验，将企业风险管理信息的披露纳入强制监管范围，推动上市公司重视和健全风险管理机制。

（三）拓宽信息交流渠道

在企业不断发展的过程中，企业产生的信息量也会越来越大，如何做好信息的管理和分析在企业的发展中也变得至关重要。因此，有效进行信息传递和处理能够帮助企业获得更多的资源和价值，这就需要在企业内部建立起完善的沟通平台，为企业内部以及外部建立沟通的桥梁，保证信息在流转的过程中发挥其最大的效用。要对信息的来源渠道进行有效管理，确保信息的准确性和真实性，加强企业间的协同，通过运用一些科技软件进行迅速传播，确保在信息有效期内传达到相关的工作人员手里，帮助他们进行分析决策和运用。

（四）建立有效的奖惩机制

考核和评价是对内部控制的有效检验，同时也是总结内部控制管理经验和发现内部控制中问题的有效途径，也是完善内部控制制度的必要手段。企业应当以部门为单位进行考核评价，确立考核标准，以企业内部控制基本规范作为参考，对部门的管理营运活动进行全面检查。为保证考核评价工作顺利持续进行，应当采取定期检查与不定期检查相结合的方式，根据评估结果和实际内部控制效果，进行奖惩，以提高评估的标准化水平和内部控制人员的意识。为了更好调动员工工作的积极性，也为了企业在发展的过程中能够有效制约不良行为，让管理更具规范化，建立有效的奖罚机制是十分有必要的，对于企业贡献大者给予一定的奖励，对于违背企业规章制度者给予惩罚，奖罚分明促进企业发展的规范性，帮助企业做好内部控制，朝着既定目标前进。