探索非公立医院内部控制建设的创新思路

上海市质子重离子医院 上海质子重离子放射治疗工程技术研究中心

一、内部控制现状

内部控制，作为企业经营管理的重要内容，是实现企业战略发展目标，优化企业治理结构，防范企业的经营管理风险，维持企业的可持续发展的重要途径，在企业中广泛运用并日趋成熟，但也存在着一定风险。例如，企业仅针对生产和销售部门进行内部控制，缺乏系统的管理体系，难以发挥内控的作用。

作为公立医院，在内部控制建设方面有着思路陈旧、灵活性差等众多现实问题。例如，医院内部控制认识不充分，导致内部控制环境基础差、财务管理能力不高、监督管理机制薄弱等缺陷。

而上海市质子重离子医院有限公司是一所非公立医院，作为一种“医院兼企业”创新的模式，兼具企业的属性及医院的工作内容，能参考并结合企业内部控制的管理规范，吸取企业内部控制管理的优点，并突破公立医院内控建设的瓶颈，建立一套特色的内部控制管理体系。

二、内控建设的创新思路

（一）组织结构的设计及运行

一般情况下，企业内控组织结构有：直线型、职能型、事业部制、子公司制、矩阵制等类型。医院公司根据其自身特殊性，结合医院及企业的特点，实行党政领导班子的院长负责制，组成了由董事会、监事会、院领导班子（含党、纪委）、各种专业委员会、9个行政职能部门、7个临床医技科室及全体医护人员的职能型组织结构，如图1所示。

涉及内部控制体系的，由以上人员共同实施。医院公司创新的做法是在董事会下设院领导班子，院领导班子包括院长、党委书记、纪委书记、常务副院长、分管院领导、总会计师组成，院长为医院公司的第一责任人，其他院领导各司其职分管不同的专业条线业务，纪委书记负责监督管理职责，领导班子成员各司其职又相互制衡；专业委员由各部门（科室）的相关专业领域人员代表以及院外专家组成，按业务条线分类管理，参与特殊事项的前期论证、可行性研究分析等工作；临床医技科室根据专业进行分工，行政职能部门对医院公司的决策、执行和监督全过程进行归口管理，覆盖医院公司重要业务及事项。同时，医院企业在关键岗位及重点岗位设置互相牵制不相容原则，内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动相关的岗位。

图1

（二）决策机制及权限设置

为促进领导人员廉洁奉公，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，充分发扬民主等目标，建立《领导班子“三重一大”议事决策规则》，明确了重大事项决策、重要干部任免和重要人事安排、重要项目安排、大额度资金使用等“三重一大”事项决策的主要内容和范围。指定“三重一大”归口管理部门并明确其职责，确保事项决策前需开展深入调查研究听取意见，避免突击会议，并完整记录会议议程。建立《领导班子重大问题请示报告制度》等规定，履行医院公司集体决策职责。建立分级授权审核审批制度，明确各经济活动的授权审批范围、权限、程序和责任，同时利用信息化手段控制审批流程及权限，从人工及系统两个方面双重保障资金使用安全及风险可控。

（三）会计控制

在会计控制方面，医院企业制定的一些财务制度比较创新，例如差旅经费管理，医院公司参考了《党政机关厉行节约反对浪费条例》《中央和国家机关差旅管理办法》《上海市市级机关差旅管理办法》制定了医院公司的差旅管理制度，严格规范出差人员的审批及报销程序，提高效率控制费用。又例如一般公立医院采用的是《医院会计制度》进行会计核算，而医院公司是企业性质的单位，是根据《企业会计准则》及其他会计相关法律法规按权责发生制进行会计核算。

三、结语

综上所述，医院企业在组织结构的设计及运行、决策机制及权限设置以及会计控制三个方面汲取了医院和企业的内部控制建设的经验，编制出创新的内部控制管理体系，把可能出现的风险控制到最小。而内部控制体系是一项长期的管理任务，任重而道远，需要通过实践来不断完善，实现内部控制管理的持续升级，以完成医院企业管理目标的全面实现。