核验银行落实展业原则的递进式检查方法

检查银行是否有效落实了展业原则的相关要求、履行了尽职审查义务，是新形势下外汇管理工作中的重点和难点。通过梳理重庆市近年对银行进行检查的案例，笔者发现，银行在落实展业原则方面存在交易环节异常、材料审核不充分、业务跟进不及时等问题。基于实践经验，本文总结提炼出评价银行履行展业原则的检查方法，可作为引导、督促银行落实展业原则的参考。

递进式检查探索

第一步：审查银行外汇业务相关内控制度

银行应当建立完整、可行、有效的内控制度，并逐条严格执行，以使其在落实展业原则过程中有章可循，保障业务审核真实、合规。鉴此，判别银行是否有效落实了展业原则，首先应对银行外汇业务内控制度建设进行评价和测试，包括评价其落实展业原则的内部环境。若发现银行内控制度缺失，或不具备可行性，或执行不到位，则银行履行展业原则缺位的可能性较大，业务审核因此存在较大风险，可将该行列为重点检查对象。

第二步：审查银行留存资料的完整性

留存相关资料是判断银行是否开展某项调查的基础要求。判别银行是否有效落实了展业原则，应该审查银行是否“全程留痕”，即是否留存了客户提交的所有必要资料、是否留存了充分开展尽职调查的资料。一是根据业务性质，逐一清点银行留存资料，包括银行对交易主体、交易标的、交易全流程的审核资料；同时应审查资料中各要素是否健全，如某项资料或要素缺失，则可以判定银行未对该环节进行充分审核。二是对银行留存资料进行详细查阅，根据资料记录信息，基于相关政策法规的内容，初步判断银行是否落实了展业原则要求。如资料之间或某项资料记录信息存在明显缺陷或瑕疵，则交易可能为虚构，可将此作为检查突破口。

第三步：审查交易主体及交易背景的合规性、真实性

对银行留存资料的清点查阅，仅能满足表面真实性审核。要核实银行留存资料及交易的合规性、真实性，还需多方求证，还原交易原貌，追查交易的来龙去脉。一是要根据工商注册信息、外汇局登记信息、国外政府部门/行业协会等网站公布的机构登记信息等，核查境外交易主体的合规性、真实性以及与境内企业的关联关系。二是要寻找银行留存资料的来源，并利用第三方机构核验留存单证的真实性，包括通过船代公司等获取真实提单信息，通过海事局、民航局查询船舶、飞机的所有权属等，再与银行留存单证进行比对。

对监管实践经验的总结

第一，展业原则是破除银行监管难题的有效依托。在规则监管下，外汇局对各项外汇业务审核材料和要求的细化，虽然严格规范了银行行为，但也为银行提供了免责条款，银行仅需满足表面真实性便可规避监管；而在原则监管下，银行必须“了解客户、了解业务、尽职审查”，从而使银行在实现风险收益最大化时，除了要评估资金风险，还应审慎判断业务开展的合规风险。

第二，银行的留存资料是外汇检查的重要突破口。展业原则不仅要求银行采取各种手段审查交易真实性，还要求“全程留痕”，银行办理业务的每个环节都应当留存相关资料备查。实践中，银行办理跨境业务往往会涉及数量巨大、内容精细复杂的各类单证，包括合同、发票、提单、仓单等。而这些单证与单证之间、单证的各项要素之间以及单证与其他外部数据之间，存在各种关联和印证关系，因此要伪造一整套逻辑严密的虚假单证难度是很大的。基于此，检查银行留存全套资料的完整性、真实性，可作为评判银行是否有效落实展业原则的一个重要突破口。

第三，判别交易真实性需要多渠道、多维度检验。随着对外汇违规行为打击力度的加大，市场主体违规方式也在不断翻新，手段也越来越隐蔽。对此，检查人员需要在熟悉银行办理业务的全流程、相关业务法规的基础上，发挥主观能动性，利用尽可能多的手段和渠道，核验单证和交易背景的合规性、真实性。