财务监管在建设工程项目管理中的应用

董雪洁

摘 要：为了保证项目建设质量、进度、安全，应把工程实际费用控制在预算内，在招标文件评审、合同签订、进度管理、竣工验收、后审计等环节加强财务监管，保障建设工程项目顺利实施。结果表明，在工程项目实施中进行财务监管，不仅能实时跟进项目进程，也有利于明确项目的实施过程，能够根据项目进度及时支付工程费用，提高财务审核效率，有效保证项目的质量、进度、计划和安全。加強工程项目财务监管，为建设工程项目顺利实施，规范工程项目管理提供了财务支持作用。

关键词：财务监管;建设工程;项目管理;应用

文章编号：1004-7026（2020）18-0132-02         中国图书分类号：F42        文献标志码：A

建设工程项目复杂度高、建设周期长、占用资金大，通常需要设计、监理、审计、总包等多家单位共同参与，受自然环境和社会环境影响大。建设工程项目比传统项目的管理难度大，一旦环节管理稍不到位，将会给工程项目带来经济损失。

运用财务管理手段，以财务监管为抓手，积极参与方案设计环节，在招标准备环节严格管理，在进度款支付环节进行严格监管，在竣工结算环节履职尽责，主动发挥财务监管的应有作用，可以有效保证项目质量、进度、计划、安全。加强工程项目财务管理，为建设工程项目顺利实施和工程项目规范管理提供了财务支持方面的示范作用[1]。

1  在方案设计环节，参与施工图设计方案讨论

前往行业内外的兄弟单位交流学习，借鉴优秀的经验与做法，参考实施过程中的注意事项，以调研材料的形式进行分享，把好的做法及时提供给设计单位，督促设计单位进行落实，把好的经验体现在设计方案中。

与集成商进行广泛交流，了解所在行业的技术发展状况，根据当前状况及工程项目特点提出好的建议，推荐技术方案和实施方案。与优质品牌的设备厂商进行交流，了解设备采用先进技术的发展状况，把先进技术与方案融入设计方案中。借鉴行业内外先进厂家的工程项目管理经验、在项目实施与日常管理中需要注意的事项、先进的管理理念、所采用的先进设备与优质主材品牌，将其融入设计方案中，从设计方案环节降低因技术方案变更而导致投资费用增加的情况[2-3]。

委托造价咨询单位编制工程量清单和招标控制价。根据初步设计概算、施工图设计方案、采用的定额规范以及国家和行业相关制度、法规、规范等，编制工程量清单和招标控制价。在编制工程量清单和招标控制价的过程中，组织设计单位设计技术人员、造价编制单位编制技术人员共同踏勘施工现场，现场核对施工图图纸，现场会议讨论交流，在施工图系统架构、采用的设备数量、管线数量与走向等方面形成共识，统一编制口径，力争编制的方案不漏工程项、不少工程量。在编制工程量清单和招标控制价的过程中，督促造价编制技术人员认真开展推荐品牌的询价工作，做好规范的询价记录，对不同品牌间的价差进行评估，形成综合单价。对于工程项目中使用的设备与优质主材，没有提供推荐品牌的，可以参照定额信息价，形成综合单价。在编制工程量清单和招标控制价的过程中，为了便于工程项目顺利实施，应预留一定工程项目暂列金，力求编制的工程量清单与控制价科学合理，充分发挥工程量清单和控制价在工程施工过程中的指导作用[4-5]。

3  在招标准备环节，参与编制招标文件，进行财务监管

召集采购、法规、规范、财务、审计、技术等相关业务部门的人员编制招标文件。在编制招标文件的过程中，对于工程类项目，通常以住建部提供的工程类项目通用模板为蓝本，结合单位的工程项目特点，在招标文件中约定履约担保、预付款担保、进度款支付审核、支付进度款等财务监管手段，以及规范工程项目管理[6]。

4  在招标文件中约定履约担保内容

履约担保通常采用履约保证金或者履约保函的形式。如果采用履约保证金的形式，约定中标人以转账方式从其基本账户向招标人指定的账户缴纳款项;如果采用履约保函的形式，在履约保函中约定为无条件、不可撤销、见索即付的银行保函，银行保函应有“无条件、不可撤销、见索即付”内容，约定在招标单位所在地（市、区）具有分支机构的国有商业银行或股份制商业银行出具，银行级别应为上述银行在招标单位所在省或所在地的支行及以上级别。

为了规范履约保函的内容和提升开具履约保函的效率，可以编写履约保函参考模板。对于不能按照参考模板开具的保函，可以按照法律顾问审核的意见开具履约保函。履约保证金将由发包人在项目最终验收合格后退还给承包人[7]。

5  在招标文件中约定预付款担保内容

预付款担保通常采用银行保函的形式，在银行保函中约定“无条件、不可撤销、见索即付”等内容。为了规范预付款保函的内容，提升开具预付款保函的效率，可以编写预付款保函参考模板。

对于不能按照参考模板开具的保函，可以按照法律顾问审核的意见开具预付款保函。约定承包人提交银行保函的期限为预付款全部扣回时或者设备初验合格后[8-9]。

6  在招标文件中约定工程进度款支付审核内容

约定工程进度款通常按核定的当月当期已完工程量（含变更、签证费用）的80%支付，包含已支付的预付款，即进度款按核定的当期已完工程量的50%支付，30%的工程进度款为当期扣回的工程预付款。预付款抵扣完毕，进度款按核定的当期已完工程量的80%支付，退还预付款保函。约定工程进度款累计支付额度，工程进度款（包括预付款）累计支付至签约合同价的80%时暂停支付。约定工程项目竣工结算额时，工程项目完工后，通过第三方检测合格、主管单位验收合格（如有）、发包人验收合格后，承包人提交工程结算资料。项目初步竣工结算审计完成后，如没有后审计发包人，30 d内付至竣工结算额的97%;如有后审计，约定发包人30 d内付至初步竣工结算额的90%，后审计完成后，发包人30 d内付后审计金额的97%，最终金额以后审计金额为准。约定剩余3%的工程款为工程质量保证金。若在质量责任缺陷期（竣工验收合格后两年）内，承包人未出现质量问题，发包人应在责任缺陷期满，收到承包人的款项申请手续后30 d内将质量保证金退回给承包人。约定结算工程进度款时，施工方提供国家规定的符合本项目的合规发票[10-12]。

7  在招标文件中约定工程竣工结算审核内容

竣工决算审核。通常约定审减金额（含设计变更、签证）超过10%时，超过部分按照审计金额的5%计算审计费，由承包人承擔，承包人直接支付给跟踪审计咨询单位[13]。

约定工程竣工结算审价内容。工程竣工验收后，承包人把工程全部移交给发包人，发包人认可承包人提交的工程竣工验收报告后，承包人向发包人递交竣工结算申请单、竣工结算报告等真实、完整的结算资料，按照协议书约定的价款及合同条款约定的价款调整相关内容，然后开展工程竣工结算审价工作。

约定竣工结算申请单应包括的内容。通常至少应该包含建设工程施工合同及补充合同、设计变更及工程竣工图纸、图纸会审、技术核定单、施工组织设计、施工方案、符合合同约定程序，且被发包人及监理单位认可的工程签证单、工作联系单、不可抗力事件（如自然灾害）记录和施工日志、工程结算书及变更部分的工程量计算书文本和电子资料，以及工程施工的会议纪要等[14-15]。

8  结束语

在工程项目管理中，应运用财务监管手段参与设计方案论证，编制工程量清单，约定履约担保和预付款担保，监管进度款支付情况，组织工程竣工结算审核，进行有效财务监管。在保证项目实施过程中项目建设质量、进度、安全的同时，把工程的实际费用控制在预算之内。加强工程项目财务管理，为建设工程项目管理发挥财务监管的示范作用。

参考文献：

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