中小企业应收账款管理的潜在问题以及管控措施

胡传成

摘要：如今企业之间的竞争变得激烈，应收账款是诸多企业财务管理中的重点，尤其是对中小企业而言，应收账款的最终管理效果，关系到企业的存亡，若是企业没有将应收账款及时进行收回，资金就难以及时流进，企业日常经营所需要的资金就无法得到保障，从而导致日常经营陷入困境中。因此中小企业一定要加强对应收账款的监督以及管理。很多中小企业没有意识到这一问题，应收账款方面存在诸多的问题，本文对当下企业开展应收账款管理的一些不足展开分析，并提出一些建议，希望对提升应收账款的整体管理水平有一定帮助。

关键词：中小企业;应收账款管理;潜在问题;管控措施

引言

应收账款是每個企业资产的重要部分，若是在应收账款方面缺少监督以及管控的措施，就会导致企业的资金流动受到影响，甚至会影响到企业各类经营活动的正常开展，进而影响企业竞争力。因此现代化企业要想在市场上占据一定的地位，就需要对应收账款加强监督以及管控。

一、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）赊销前存在的问题

中小企业处于自身发展的前期阶段，这个时候为了尽快打开市场，企业会选择先交货，后收款的方式，从而争取到更多的客户。但是这也导致前期应收账款的数量增加[1]。企业需要对客户的实际情况进行了解，是否要进行欠款销售，采用哪些折扣的策略。在欠款销售的实际操作中，很多的企业并未提前对客户的情况进行全面了解，出现很多的坏账，让企业承受损失。

（二）评估客户信用标准落后

企业准备进行欠款销售的时候，首先要进行考虑的是对方企业的信用水平。现阶段国内的企业，对客户信用进行评价的主要方法是5C系统[2]。主要评价的内容是对方的品质、能力、资本、条件以及抵押情况，在对客户的信用进行考量的时候，很多企业并未灵活应用评价方法，导致应收账款在不断增加，但是其中很多是坏账的，对企业未来的发展是非常不利的。

（三）企业缺乏风险意识

一些企业在参与竞争的时候，并未对客户采用信用考核的机制，直接进行赊销。这样企业本身的应收账款就会迅速增加，时间不断推移，应收账款也是在不断积累。企业的经营就会因为没有资金的流入，逐渐进入到困境中[3]。很多货款无法收回，甚至会导致企业破产。

（四）企业的内部制度不完善

一些企业因为本身的人才队伍不够强大，因此企业内的员工，很多都是身兼数职，人员素质不足，对应收账款没有形成良好的认知以及重视。没有让专门的人员对应收账款进行监督以及管控，催收不是十分及时。长此以往，应收账款的规模不断增加[4]。另外客户的信用降低，还款艰难，企业并未及时察觉到问题。很多客户会故意拖欠，一些销售人员甚至存在携款潜逃的现象，这些都是会让应收账款难以控制，直接威胁到企业的发展。

二、中小企业应收账款管理问题的主要成因

（一）企业内部的原因

为了争取到更多的客户和市场，增加自身的销量，赊销成为很多企业的选择，但是忽视了对客户的信用评估，没有进行谨慎考虑，直接进行了赊销。这样就会让应收账款迅速积累，而且企业为了提升自身的销量，要雇佣大量的销售人员，这需要企业承担一定的人工成本[5]。销售人员的收入与销量是直接相关的，很多的销售人员为了自身的收入，不惜让客户欠款买入货物，但是没有对如何收回货款进行考虑，将很多的资金并不能收回。

（二）企业的外部原因

因为市场运行不是十分完全，很多的企业在进行收款的时候遇到难题，应收账款通常是账龄越长，收回的难度也是更高。另外在收款的时候，会形成一定的费用，客户对一些款项会选择拖欠，若是拖欠的时间超过一定的限度，企业就需要走法律途径尝试收回，但是这需要企业承担一定的开支，甚至要比应收账款本身价值还要多，对很多中小企业来说，在这种情况下只能放弃收款，让企业的资金受到损失。

（三）市场竞争的实际需求

在目前的市场竞争中，很多的中小企业，为了可以更好地生存下来，就需要不断扩大自身的销量，尽量占领市场，提升自身的实力，这样才不会输给自己的竞争对手。在企业本身市场份额比较小的时候，自身的生产能力要比占据的市场要大，这个时候企业的很多货物就会在仓库中积压。对企业来说，存货风险也是要解决的问题，另外，管理成本也会随着存货的增加而提升。这个时候就需要在销售方面采取措施，销售的措施就要进行适当调整，要拉长调试期以及回收的时间，导致了应收账款进一步增加，但是企业的资金回收速度缓慢，在实际的生产经营中就要面临诸多的压力。

三、加强中小企业应收账款管理的对策

（一）应收账款事前控制

1.建立良好的营利观念

一家企业需要借助自身的产品以及服务，并结合市场以及潜在消费者的情况，选择适当的发展战略，争取更好地扩大市场，提升自身的市场份额，从而可以获取到竞争优势。现代化企业注重经营管理的个性化，赊销这种手段要控制在一定的范畴之类，在销售中要摒弃以往只注重销售额的思想，需要对运营能力进行充分考虑，需要保证销售与营运的同步发展，并对组织日后的一些风险以及发展道路进行适当预测，促进自身的良性发展。

2.建立完善的企业内部控制制度

内控机制是保证企业实现正常运行的重要基础。首先是要对应收账款制定出完善的监管制度，财务部门以及销售部门需要加强沟通和联系，及时对应收账款展开分析，其中涉及应收账款的数量以及账龄，及时对客户的信用水平进行关注，并做好催收的工作。其次，企业要建立货款责任制度，这样可以将应收账款的责任落实给个人，要明确销售责任。再次，是要建立赊销审核的制度，对赊销客户进行严格规范，并做好销账核查的工作，对应收账款认真负责。最后，是要结合实际的情况，制定出可行的收款方案，售货部门在其中起到关键性的作用，财会部门起到辅助的作用。

3.建立客户评价机制

企业需要对往来的客户展开详细调研和考察，对客户的信息进行收集，并对客户的信用进行全方位评价。客户的财政收入情况、市场信誉情况以及品质等，为客户建立诚信档案。在实际的经营中，要对客户的实际运营情况进行监督，在货款难以收回的时候，企业需要采取果断的处理策略，尽量降低自身的损失。

4.建立合理的信用政策

企业需要将信用标准、收账方案以及信用条件进行整合，对这些方面进行综合考虑，并分析这些因素对应收账款回收成本的影響。要对账龄加强监督以及分析，编制出账龄分析表，对应收账款所占用的实际时间进行检查，并借助账龄分析，确定多少应收账款过期。若是多数的应收账款都已经处于超期的状态，企业就要对信用政策进行审视。

（二）应收账款的事中控制

1.建立赊销申报制度

在赊销方面，企业要想在前期迅速打开市场，赊销是必要的手段，但是要注重对赊销的严格审查。企业要完善赊销的申报审查制度，对应收账款进行严格掌控，及时对赊销的金额、时间、客户资料以及相关负责人等情况进行核查以及记录，通常情况下，赊销的资料要交给客户、经手人、管理部门以及企业责任人进行保管，每个部门都要掌握一份资料，管理部门需要对应收账款的相关情况进行定期检查，避免有过度赊销以及回收困难的情况出现。

2.强化应收账款的日常管理

企业的实际经营中，要注重对应收账款的常态化管控，一方面是要建立客户的信用档案，要对客户的信用变化情况进行及时记录以及更新，对应收账款的风险进行及时评估，从而及时采取措施，避免自身受到一定的损失。另一方面是要加强对营销人员以及货款催收人员的培训教育，要让销售人员对应收账款有正确的认知，在赊销的时候严格按照相关的流程，尽量避免企业风险。提升催收人员的业务能力，可以在应收账款的催收方面采取正确的措施，让企业的资金及时流入。另外，企业可以设置一些奖励机制，提升员工在应收账款管控方面的积极性。

3.注重合同管理

在收到赊销申报单后，按照相关的审核流程，与客户企业进行交涉和沟通，在意见一致的情况下，才能签订买卖合同。合同的内容需要保证合法性，其中付款方式以及账期，应收账款的责任人以及违约责任，这些都是要在合同中进行体现，尽量减低自身的风险。销售部门需要将合同复印几份，经过审核后交给相关的部门，对合同展开追踪管理。

（三）加强应收账款事后控制

1.应收账款的跟踪管理

对要收回的款项，需要进行跟踪管理，与客户公司进行及时联系，定期提醒对方还款时间，并关注企业产品的各方面指标，与客户保持良好的关系，提升收回账款的效率，提升对风险的辨别能力，减少自身的损失。

2.严格执行应收账款责任制度

企业需要将回款的责任落实给个人，将催收的任务与员工的自身利益挂钩，对于一些不负责任的员工，要进行警告和惩罚，对于一些在回款方面表现良好的员工，可以进行适当奖励。

3.制定出合理的收账程序

一般情况下，收账程序主要是信函通知、电话和传真通知、面谈解决以及法律途径。在实际的工作中，具体采取什么样的流程，还要结合具体情况进行决定，收账的策略需要保证在合理合法的范畴内，不能用违法的方式进行收账，另外是企业要灵活应用第三方代理，科学进行收款。

结语

总之，应收账款是现代化企业的重要管理内容，很多的中小企业并未意识到应收账款管控的必要性，在企业发展中，要对应收账款展开全过程管控，保证自身的利益不受损伤。

参考文献

[1]周颖，龙舒婷.预期信用损失法在金融资产减值会计中的应用——以应收账款坏账准备的计提为例[J].财会学习，2020（08）：118–119+129.

[2]乔鹏程，张曼雄.分布式账本（区块链）技术下的企业财务管理变革研究——以浙商银行的分布式账本应收账款平台应用为例[J].航空财会，2020，2（01）：57–62.

[3]胡钧歌.化工类企业销售环节内部控制问题研究——基于T石化科技股份有限公司的案例分析[J].江苏商论，2019（12）：109–114.

[4]姜海艳.医疗器械流通企业应收账款的信用风险管理——以河南G医疗器械有限公司为例[J].中国市场，2019（29）：164–165.

[5]周苏琳，狄燕，耿拥军.供应链金融缓解民营小微企业融资约束的实践与思考——以江苏省镇江市为例[J].金融纵横，2019（09）：83–88.