浅析税务筹划风险及规避策略

汪丹

摘要：进行合理的税务筹划可以为企业降低不必要的税务支出，增大企业的收益，因此越来越多的企业逐渐意识到税务筹划的重要性。与此同时，一定的税务筹划风险也随之而来。文章在介绍税务筹划风险基本理论的前提下，深入分析税务筹划风险的成因，并在此基础上进一步提出了税务筹划风险的规避策略。

关键词：税务筹划;税务筹划风险;规避策略

一、税务筹划风险基本理论概述

（一）税务筹划及风险概念

税务筹划是指在有关法律、法规及政策允许的范围内，纳税人或企业通过运营、投资和财务管理活动的预先规划和安排，最小化税收成本，最大化税收收益的一种经济行为。

税务筹划风险指由于预期结果的不确定性，导致税务筹划失败而可能给企业带来的经济损失或名誉损失。

（二）税务筹划基本特征

1.合法性

合法性是所有纳税人或企业在进行税务筹划活动时的基本前提。税务筹划必需满足国家相关的法律法规和相关规则及政策，在税法的允许范围内纳税人或企业才能做出合乎自己本身收益的决策，并且依法进行纳税义务。

2.筹划性

筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。

3.目的性

税务筹划对于企业或纳税人来说最直接的目的是为了减轻自身税收负担。企业可以在法律法规允许的条件下选择适当的方法来达到税收收益最大化的目的。首先，企业在可选择范围内，企业需要选择低税负的税种，因为较低的税负往往意味着企业能获得较高的资本回收率;其次，企业也可通过一些具有可行性的办法来达到在纳税时间上的滞延，从而获取资金的时间价值，这就无异于企业获得了一笔免费的“无息贷款”，同时也增加了企业用于流转的资金量。

4.专业性

随着国家的税收政策越来越复杂化、市场经济规模越来越大，仅依靠纳税人自身进行税务筹划就显得有点力不从心了。企业要想成功地进行税务筹划，不但要求企业财务人员通晓税法和行业的详细规定及相关法律法规，还要知晓财务会计和管理。要全面掌握专业知识，并融会贯通地进行在税务筹划上的运用，是件非常有难度的事情，所以在此基础上就产生了专门针对于税务筹划这一方面的机构，比如税务咨询、税务代理等第三方产业。

5.风险性

税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素，税务筹划的结果有可能偏离预期目标。即使事前筹划准备的很充分，前景预测的也很好，但是在实际操作中，税务筹划的税收收益和风险是并列存在的，存在着一定的不可预知性，有时候税务筹划往往不能达到预期的效果。目前，市场经济环境变幻莫测、税收法律制度不断更新、企业的运营状况越来越复杂，从而招致愈来愈难以预测结果走向，风险也会大大提高。

（三）税务筹划的必要性

1.有利于企业利益最大化的实现

企业进行税务筹划一方面可以减少企业的现金流出，从而在企业现金流入不变的前提下整体降低现金流量;另一方面通过税务筹划可以延迟企业的现金流出时间，从而企业可以利用貨币的时间价值获得一些没有成本的资金，这样对提高企业的整体利益，实现企业利益最大化，具有重大意义。

2.有助于企业涉税风险的降低

企业在经营管理中，会涉及到各种税务风险，比如税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险等，如果这些风险发生了，不仅会增加企业税收成本，还会威胁着企业的声誉和生存发展。所以企业进行合理的税务筹划，对企业涉税业务中所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理，有助于企业涉税风险的降低。

3.有利于企业内部税务管理的规范

一个企业正常稳健的发展是需要有一个良好的统筹和规划，例如，人员安置方面要合理、部门设置方面要齐全、税务管理方面要科学等，其中税务筹划又是企业发展的重中之重，企业发展的目的是为了盈利，而税收是企业收益中的一部分，所以进行合理的税务筹划，适当降低企业税收，则会增加企业的利润，从而整体上规范企业的税务管理。

二、税务筹划风险的原因分析

（一）风险防范意识相对薄弱

纳税人或企业在进行税收筹划方案的选择时，由于受到税务筹划人员的主观意识影响，往往会产生判断上的偏差。另外纳税人员也可能存在着税务筹划意识不强，或者税务筹划风险防范意识缺乏，或者对税务筹划风险不够重视等现象。例如有些企业在发生税务筹划风险时，只关注某个风险发生的原因，较少会采用科学的风险度量方式对风险进行全面的统计并将风险进行量化分析;还有些企业虽然进行了税务筹划的风险的观察跟踪，但又没有提前建立良好的机制进行风险预警，最后风险发生时才意识到筹划方案在风险防范方面的缺陷;更存在企业一味地追求税务筹划带来的节税效益，导致完全忽略税务筹划风险的客观存在。这些都是纳税人或企业在进行税务筹划时，风险防范意识不足的表现。

（二）税务筹划人员素质相对偏低

税务筹划人员的职业道德水平及专业素质会直接影响到他对税务筹划时潜在风险的判断和筹划事项的最终完成结果。纳税人的专业素质越高，专业素养越好，税收筹划成功的几率就会越高。但是，目前有些企业为了提高企业利润，会要求税务筹划人员做一些违背职业道德的事情，比如伪造、隐匿记账凭证等，其实这些都属于偷税漏税行为，这将会给企业带来涉税方面的风险，并且给企业带来负面效益，扰乱本该有的正常的税务筹划途径。

（三）内部控制制度存在缺陷

现实生产经营中不少企业并没有建立起完善的内部控制制度，或者是虽然建立起来了内部控制制度但却未实施下去，或是实施了但未取得有效效果又不进行跟踪改进等其他情况，这些都对企业税务筹划的风险管理产生了不利因素。企业的内部控制不完善、管理不合格，各项经济活动的开展也不按正常的流程，从而导致企业内部局面混乱，使税务筹划无从下手。

（四）税务行政执法力度有待加强

税务机关和企业对税收新政策执行的滞后性是筹划风险产生的一个主要原因。即税务机关通常是第一时间内知道国家的税收法律法规的变革以及变革方向，并学习新的税收法律法规的人。但是纳税人却只了解目前自身的情況，难以知道其他人所处的情况，对于新的法律法规的了解或获得也是落后于税务机关。而税务机关往往忽视这一重要信息，信息传达相对延后，这样一来，在新政策的执行上纳税人之间及纳税人与税务机关之间就存在一个时间差，这个时间差就会导致在税务筹划时新政策运用上的前后偏差。因此就会产生纳税人在进行税务筹划仍然在用旧的税收政策，而税务机关却在用新的税收政策对纳税人进行税务执法检査的现象，从而导致了企业税务筹划风险的产生。

三、税务筹划风险规避的策略

（一）正确理解税务筹划并树立风险意识

税务机关和纳税人都应当在进行税收筹划时，需要意识到由于生产经营环境所具有的多变性和复杂性，给予税收筹划可能存在的潜在风险因素足够的重视。但是还应认识到，税收筹划必须在一定的经济政策支持条件下和一定的地域条件范围内产生作用，根本没有普遍适用的税收筹划方案。从事税收筹划的人员必须首先要建立起税收筹划的风险危机意识，在实践中要有意识地将企业的具体实际情况带入到相关政策中。

另外从税收筹划的实际效应看，企业更应该要意识到风险危机的存在。以税务筹划名义进行逃税，实质是一种违法行为。当税务筹划工作可能存在潜在风险因素时，企业应该及时找到风险可能产生的根本因素。使纳税人能制定及时有效的应对措施，从而遏制风险的产生。

（二）提高税务筹划人员的自身素质

提高税务筹划人员综合素质的最有效的方法在于提升税务筹划人员的专业素质和职业道德素养。用人单位在招聘员工时，不能仅看他们的专业能力水平，与此同时，他们的职业道德素质、管理能力水平等也是同样重要的。因此，用人单位需要在员工的工作过程中重视对他们的道德素质培养，进行相关的讲座培训，提高员工与企业息息相关的关联意识，并实施严格的奖惩机制，坚决抵制违反道德的行为。除此之外，税务筹划人员也得不断的学习相关知识，提升自己的专业水平，与时俱进，并对筹划人员进行定期的相关培训，学习了解最新知识政策动态变化，加强现有的税务筹划人员培训。不仅如此，用人单位还需要聘请一些在税务筹划专业领域强的会计专员为其税务筹划方案把关，以此来提高税务筹划计划方案的成功机率。

（三）建立有效的内部控制制度

企业或纳税人需要将内部财务会计制度健全化、完善化。这样的内部财务会计制度才能有效实现企业在财务会计信息的精确度上的提高、资产完整性上的保障、财务活动合法性上的保證、业务目标实现上的确保。有效的内部控制制度包括建立严谨有效的内部会计制度、健全的会计核算制度、会计监督制度等相关财务规章制度。除此之外，还要对各种项经济业务活动进行明确的职责岗位分工，即实行职责分工，以防范或者减少有意识无意识的错误或工作上的包庇行为情况，必须在企业内部形成相互牵连、相互监督但又分工合作的工作环境。

不仅如此，企业或纳税人还应建立健全内部控制体系评价。用人单位应该结合内部控制制度的建立与实施的具体情况，定期对内部控制的有效性进行客观公正的评价，并形成评价报告。并要根据国家相关法律法规要求，对比自家企业逐步完善或改进内部控制的内容及评价程序，以此明白更加适合本企业的内部控制体系。

（四）加强与税务机关的沟通与协调

加强与税务机关沟通与协调，应该主动积极的缴纳应纳税款，为企业建立良好的外观形象。良好的形象是企业的无形资产，可以为企业带来不少的利益好处。及时缴纳税费，积极主动的参与由税务机关组织的各种形式的活动，树立健康的企业形象。

除此之外，纳税人或企业还应该及时的了解不同地区的征税方式，在单位环境不断变幻的情况下，不应该继续按照之前的税务政策或其他地区的管理要求，而要随时关注当地税务机关的征税方式，争取得到税务机构的承认和指导。处理好和税务机关的关系，自然就能更好的避免税务筹划时的风险。

四、结语

税务筹划是在国家法律法规的范围内，开展的一系列节税的经济活动。纳税人需要正确掌握税务筹划风险，才能在税务筹划这项经济手段过程中，给纳税人或企业节省不必要的成本支出，增加企业的收益，从而实现利润最大化。

参考文献：

[1]汤波.浅析企业税务筹划的风险及规避策略[J].西部财会，2018（05）：15-16.

[2]刘永述.企业税务筹划的风险分析及其控制分析[J].纳税，2019（11）：42+44.

[3]章秀芳.浅析公司税务风险及筹划[J].会计师，2019（02）：39-40.

（作者单位：中南林业科技大学涉外学院）