分类个人所得税对收入分配的影响效应

杨丽槐

摘要：税收是稳定中国经济发展、促进社会公平的一项重要经济手段。个人所得税是众多税种中的重要税收项目，会对收入分配产生一定影响。近年来，中国税收政策不断调整，那么个人所得税的征收方式和标准也要发生相应的改变，以此来适应当前收入和分配制度的需要。当前，中国国内的个人所得税在国家的整体税收总额中占据的比例较小，占总体GDP的比重也较小，虽然如此，国家也不能忽视个人所得税发挥的重要作用，个税的征管和改革需要引起全社会的广泛关注。

关键词：个人所得税;收入分配;影响效应

当前，我国的收入和分配存在较大的差距，保持在不公平的发展状态，如果这种情况不能得到有效的改善，贫富差距会越拉越大，最终影响社会的健康发展。现如今，国家对个税也进行了一系列的改革和调整，但是最终的效果不是很明显，反而带来了一些其他问题。究其原因，主要是因为个税对收入分配的调节作用淡化了，起不到好的效果。但是，国家需要根据税收和经济的发展情况，改革个人所得税的征管模式，起到预期的收入分配效果。因此，本文将详细介绍个人所得税对收入分配的影响。

一、我国个人所得税征收现状

个人所得税作为中国税收中的一项重要税收种类，其征管模式并不是一成不变的，个税也在根据国家经济的改革和发展实现了创新，并且当前的税收政策对收入和分配的调节作用在不断增强。据相关资料显示，个税在中国总税收中所占的比例逐年提升，起到的作用也十分明显。根据多年的税收实践可以得出：个税对调节收入和分配的合理性具有重要的现实意义，并且在中国社会和经济的发展过程中起着重要的积极作用，被国家和社会认同。众所周知，经济社会是不断变化的，很难一直处在稳定发展的常态，这些因素会对个税或多或少的产生一些影响，再加上税制体系的落后以及税收征管效力较低等因素的制约，国内个人所得税对收入分配的调节功能很难得到有效发挥。按常理来说，社会上掌握财富多的人应该是个税的主力军。但是，据国家税务局详细统计，中低等收入人群缴纳的税费比高收入者还要高，这样大部分的财富汇集在少数富人手中，很难实现社会的公平，进而不利于收入和分配的合理。

二、个人所得税没有发挥调节收入分配作用的原因

1.    从税制本身来看，设计不合理，有失公平

纵观世界经济的发展，总结各国的税收模式和情况，世界上主要有三种个人所得税税制。分类所得税种是中国采取的纳税模式。通过该税收模式的使用，能够将人们具体的收入来源分为许多方面，然后根据个人的收入水平来计算个人所要缴纳的税费。利用该种纳税模式，虽然可以节约一些税收成本，但是在一定程度上违背了公平的原则，难以发挥个税的调节功能，不利于收入和分配的合理存在。比如，某纳税人有多方面的收入，根据分类所得税制的具体规定，需要该纳税人从不同的收入方面分别纳税，缴纳更多的税收。由此可见，通过采取此种税收模式，并不能准确的反映纳税人的纳税能力，也很难实现公平公正的原则。

2.    我国的个人所得税税率设计不合理

超额累进税率主要针对的是工资方面，同时，我国的最高边际税率比较高，由于此原因的影响，很少有一些优秀人才来中国开展具体的工作，会造成中国人才的缺失，难以创造更多的经济效益。并且在当前的《个人所得税法》中，计算比较复杂，在具体的纳税征税过程中，大多数的项目形同虚设，这与具体的税率设计是相背而行的。如果税率结构设计的不合理，个税的收入分配作用很难发挥，同时也失去了个税本身应有的价值。

3.    缺乏有效的监管机制

加大征管力度有利于个税产生实际的效果，这样才有利于实现其应有的作用和价值。同时，个税不仅对经济发展具有調节作用，而且对国家的财政收入也能产生影响，需要相关税务管理人员提起重视。由于个税是纳税人最多的一种税，需要配备严格的监管机制才能保证税收工作合理进行。但是现如今，中国的收入分配渠道并不规范，税务局和其他领域的部门并没有实现信息的共享，这样税务局判断税源的结果就会失真，这样也就不利于具体的征管工作的开展，这样会产生很多税收漏洞。此外，一些纳税人并没有树立正确的纳税观念，没有主动申报纳税情况和缴纳税款，税务局也很难对不同地区的纳税人进行全面详细的汇总，也很难监督相关的纳税人纳税，这会造成税收流失，弱化个税的职能。

三、有利于实现个人所得税对收入分配有效调节的策略

1.    选择合理的税制模式

要想保障经济的平稳长足发展，那么国家就不能仅仅看到眼前的利益。需要改革税收工作，选择适合的税制模式，这样才能起到预期的效果。所以，只有选择合理的税制模式，才可以推进税务征管工作的科学合理进行。但是，结合我国税收发展的具体状况，完善税收征管体系，创新税收管理模式是当务之急。因此，国家可以在已有的分类所得税种基础上，采取分类综合税制，实现税收的合理有效性。同时，征收个人所得税过程中，针对纳税人的收入要采取综合征收的方法，避免重复征税，进而实现合理有效的纳税。此外，对于一些其他资金收入或者纳税人的偶然收入，可以采取分类征收的方式，到年终时将已经得到的税收和其他的税收汇总在一起，计算出最终的税收份额。同时，在计算全年所得额时，需要根据设定好的超额累进税率计算，并且对纳税人已经缴纳过的税款进行抵扣。由此可见，在个人所得税征收过程中，通过采取上述税收模式，可以有效的解决税收征管工作中存在的问题，能够很好的适应中国的征管要求，同时也能较好的发挥个税的收入分配作用，有利于促进社会经济的健康平稳发展。

2.    优化税率结构

税收工作中，优化税率结构是一项重要的工作，不仅可以提高税收的效率，而且可以实现税收的合理性。那么，国家可以分析他国的税率水平和模式，根据中国税收事业的发展情况，制定出合理的税收政策，进而优化税率的结构。同时，利息、股息或者红利所得，可以保持原有的税率水平。因此，税务局要根据中国税收发展的实际情况，优化税率的结构，尽快的满足税制改革的需求，实现税收的公平。

3.    建立完善的个税征收体系

构建合理完善的个税征收体系，不仅可以加大对偷漏税行为的惩处打击力度，还能体现税收公平的原则。那么，个税征收体系的建立是一项漫长的工作，在此工作中，既需要融入相应的税收管理方法，还需要税务管理人员根据中国经济以及税收的发展情况开展具体的工作。首先，税务局内部的管理者要树立正确的税收征管观念，并且还要采取科学合理的方式征税。此外，纳税人要依法纳税，履行纳税的义务。同时，国家要严格监管偷漏税行为，对该行为实行制裁，可以采取这两种措施：其一，将依法缴纳个人所得税纳入到个人的信用体系中。其二，要落实薪酬以及其他的经济行为使用电子技术支付，包括税收和财务监管在内，不同的领域都可以通过信息技术了解相关的税收情况，进而提高税收监管的最终效率。

四、结束语

税收制度是促进中国经济平稳发展的一项重要制度，因此，税务局可以根据中国税收事业发展的实际情况，加大改革力度，建立科学完备的个人所得税征收体系，真正实现个人所得税对收入分配的调节作用。

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