保险公司会计集中核算方法存在的问题与对策

张春媚

摘要：近年来，随着我国经济的迅猛发展，中国保险业的发展极为迅速，分支机构遍布全国。而不断增加的管理跨度、广泛增加的业务范围、资金链的增加、资产规模的不断扩大，对保险公司的管理提出了新的要求和挑战。为进一步提升保险公司的综合竞争力，各保险主体在现代信息技术的支持下、在先进的管理方法的支撑下建立以客户为中心的规范化，标准化的集中运营管理模式，防范经营风险，解决由于业务的迅速发展而面临的运营管理与服务的需求。而会计集中核算是保险公司集中运营管理模式中的重要组成内容，各大保险公司均开始建立集中化的财务管理体系，以实现对金融形式的有效应对。文章对保险公司会计集中核算的重要性进行了介绍，并粗浅分析了保险公司财务分散式管理模式中存在的问题及加强会计集中核算的相关措施。

关键词：保险公司;会计集中核算 措施

一、保险公司会计集中核算的重要性

当前国内外的各大保险公司都开始通过合理的会计集中和核算模式，建立高效化、高度集中化的保险公司财务管理体系，全面加强总公司对分支机构的管理、控制、合理整合并优化资源，提升财务管理的效率，有效地消除因为会计核算问题所带来的隐患及风险，对风险成本进行控制，实现保险公司资产的保值和增值，保证企业以最快的速度获取到财务数据，提高保险公司的核心竞争力。

二、当前保险公司财务分散式管理模式中存在的问题

（一）财务支持难以满足公司快速发展的业务诉求

支持性的财务职能分散在各分支机构，财务架构及职责、作业流程、作业标准、费用审核标准、档案归档要求均不统一，财务服务难以量化，作業时效无法追踪，服务质量难以考量，服务评价缺乏标杆，同时地域的差异致使流程和规范无法统一。导致保险公司员工对财务服务的满意度较低，而保险公司的管理部门也仅将会计部门当作记账部门。

（二）分支机构财务人员众多，重复建设，运营成本高，无法产生规模经济

保险公司大量的财务人力集中在分支机构，管理半径过大，难以实行现场管理，财务人员技能参差不齐，标准化程度低，难以执行统一作业标准。而每一级分支机构都作为独立的会计主体，分支机构财务部门集核算管理、预算管理、资金管理、税务管理等职能于一体，具体工作繁杂，导致财务处理效率低下，人均服务保费较低，无法发挥规模经济效应，缺乏支持业务增长潜力。

（三） 财务管理职能未充分发挥

在非集中核算方式下，财务自动化程度低，流程设置不合理，分支公司财务人员每日疲于应付日常的会计工作 ，分支机构财务人员大部份人力从事核算、收付款、费用审核、发票打印等低价值的操作性工作以及综合管理、税务管理等其他财务工作，仅有小部份人力从事预算管理、经营分析等机构真正需要的管理工作，对高价值的市场政策收集、同业单键策略分析、资源投产追踪等工作投入严重不足。分公司财务分析职能缺失，业务、财务条线隔离，分析指标不统一，对保单层级的多维度核算体系数据挖掘不足，不能为业务发展、资源投放提供数据指导与支持，满足不同的业务需求和考核需求;财务分析结果无法高效指导业务过程，财务部门作为决策部门作用尚未很好发挥。

（四）风险难以防控，分支机构经营风险较大

从内外部检查审计情况来看，财务审订缺陷数量、监管检查财务领域风险缺陷长期维持高位。税务、费用、应收等高风险问题占到一半以上。基层机构财务人员对政策理解和执行差异较大，财务独立性、制度执行力较弱，形成较高管理风险。基层数据修改仅做到流程化，对风险合规方面关注较少，数据时效、质量无法得到有效保障，对一线生产造成影响。未有效实现财务控制、风险管理、监督职能。

三、保险公司加强会计集中核算的对策建议

为有效解决以上问题，实现财务管理模式的转变，保险公司需切实推进财务标准化、集约化建设，搭建科学合理的财务架构体系，精简基层机构财务编制，以业务流程改革为核心，统一财务核算作业标准，通过财务标准化、集约化、智能化建设，提高财务管理能力，提升财务数据分析能力，实现核算会计向管理会计的全面升级;以专业能力和服务水平为引擎，以合规风控为导航，支持公司经营决策和助力业务的稳健发展。

（一）建设保险行业财务共享服务中心，优化作业流程，确保服务职能

财务共享服务中心从业务特点出发，通过定性及定量分析进行梳理确认，将重复性高、劳动密集型、规模化、标准化、系统自动化、能够实现易见效的会计事务上收至财务共享中心。通过流程改造、信息化建设和管理集中，建设集中化、标准化和端到端的核算流程管理，低本高效地为公司提供各种财务核算服务。具体包括会计作业、资金作业、系统作业、核算作业、税务作业、档案作业等。1.资金作业：统一进行开户管理，将整个保险公司系统当中的全部资金及银行账户并行在共享中心会计集中核算作业平台上，然后由总部会计核算中心进行资金的拨付。全面取消中支机构资金收付操作，统一由分公司完成。推进全辖收付款资金的高度集中，多渠道提升集中收付款率，降低资金风险，提高资金利用率。2.费用审核：建立科学合理的审批流程，统一作业标准，取消中支机构财务审核权限，中支财务只负责收集报销发票和邮寄，分公司统一完成费用报销初审，共享中心完成终审。实现核算的规范化，保证核算的时效性及真实性。3.会计核算：进一步提升核算自动化水平，加强会计核算集中化程度，促进总账项目自动化记账，所有账务处理由分公司统一操作初审共享中心完成终审，同时分公司进一步加强机构重要科目管理和督导清收力度。 4.税务管理：建立电子底账库，发票实现自动验真，自动认证，建立全税种管理系统，实现全税种计提、申报的自动化。分公司统一全省税务筹划、税金计提核算，集中进行纳税申报和扣税，包括增值税和地方性税种，根据实际情况保留三级机构的车船税纳税申报权限。5.档案管理：大力推行无纸化，最大限度减少纸质档案数量。总公司招标选取全国统一外包供应商，负责物理档案的保管、查阅、到期销毁全流程管理。会计凭证、报表由分公司统一整理装订归档调阅，一年以内的会计档案由分公司统一保管，一个以上的会计档案移交档案外包公司。6.明确财务服务时效，按月进行绩效考核，确保服务质量不断提升，进一步提升财务职能和提高工作效率。

（二）进行财务架构改组，量化分支公司人员编制，提高财务服务产能

首先，对财务职责重新划分：财务共享中心提供报销单据审核、总账核算、资金集中、财务用印等服务，分公司操作核算初终审、费用初终审管理，加强数据管理、预算管理职能、税务管理、银行维护、突出经营分析、督导作用。中支公司综合管理岗向分公司报帐。其次，财务架构量化管理：分公司保费规模2亿以上机构设立财务部，财务经理1人，管理岗1人，保费规模0.8亿到2亿机构仅设财务管理岗1人，保费规模0.8亿以下机构设置综合管理岗，不配置专职财务人员，实行报帐制。中支公司不设财务岗。分公司按保费规模配置模型设置财务人力。最终在流程精简、系统自动化水平提升的基础上实现架构改组，在财务服务职能增多的基础上提升人均服务保费。

（三）由传统核算型财务向经营管理型财务转变

共享中心承担传统核算工作后，分支公司财务服务团队需将主要精力集中于财务管理等方面的事务，由简单的交易处理到管理控制到决策支持转变。首先，在经营分析和全面预算方面设立绩效水晶球，创建业务财务一体化体系，提供业财分析，将业务设计与财务分析实现连接。其次，建立管理会计建设规划：集团建立管理会计的框架性要求、标准、模板和工具，分公司财务做好会计系统的建立或完善，配合数据接口相关工作。提供及时、准确的基础数据录入，同时构建成本分摊和多维盈利的正确分析，提升财务企划的管理能力、规划能力和执行能力。最后，集中财务企划数据，建立集团财务、分支公司财务企划共享统一的数据平台。实现财务管理职能重组演变，财务工作重点由事务处理向业务决策支持转变。

（四）设立智能风控平台，完善财务运营风险体系

首先，集团财务增设风险与运营管理室，具体职责为制定共享服务纳入与定价标准，监控财务共享运营指标，进行财务共享预算业务方审核，推动财务共享内部服务质量管理，协调解决财务共享与其他科室及专业公司间的运营问题。其次，以集团财务操作风险项目为大背景，解决总账管理流程问题，推进总账凭证自动化，降低操作风险。最后，从事前、事中、事后的角度，剖析现有财务流程，针对发现的提升机会设立智能风控平台。平台对风险进行智能审核：1.设置财务合规字典型库，维护相关监管机构合规要求中的敏感词汇，系统先进行过淲，对合规敏感词过滤。2. 基于历史违规数据形成供应商黑名单库，校验发票号是否有连号，重号，对黑名单库及发票过淲。3.通过审核分流引擎将报销单据区分为常规审核费用和深度审核费用，有针对性的进行风险管控，对供应商及经办人加入信用情况审核。设定报销事件征信评分规则，对报销经办人与报销所涉及供应商的信用进行评分，并将评分结果运用于审核流程中。4.设置报销征信评分指标库，包括员工报销行为指标库，供应商行为指标库，明确报销行为加分、扣分事项。设置指标库及评分结果的应用规则，将员工征信结果接入审核流程，实现审核分流条件的自动判断，系统自动完成评分。5.事后分析，利用事中审核数据，生成定制化的智能事后分析报表 ，提供质检界面调阅报销单，人工执行质检操作，针对事后分析中发现的异常值对应到机构，经办人，成本中心等维度进行重点质检。确保风险有效管控。

四、结语

保险行业目前均面临市场环境和监管环境的巨变，市场处于瓶颈期，各竞争主体处在相持阶段，各家主体都在寻求精准投放、差异化、集约化手段，有效摊薄经营成本，加大新产品和新技术驱动，在保持盈利的前提下适当加快发展。在这种情况下，保险公司对财务的要求由侧重交易处理向重视管理控制及决策支持转变，以保证公司经营发展的需求。财务必须要实现转型，最终实现财务价值提升。

参考文献：

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[2]周豪. 改善保險公司会计集中核算工作之我见[J].知识经济，2012（23）：103.

[3]周泉.浅谈保险公司会计集中核算的方法及措施[J].财会学习，2015（12）：118-119.

（作者单位：中国太平洋财产保险股份有限公司新疆分公司）