关于加强国有企业内部控制的思考

罗敏

摘 要：虽然国有企业的管理体系已经按照市场化运营要求进行了改革，但其治理结构、管理制度以及部门、岗位间的职能划分依然留有计划经济时代的印记，所以内部环境、风险评估机制等内部控制要素的构建都与现实要求存在差距。分析制约国有企业内部控制机制有效性的因素，了解现行内部控制体系在风险评估、监督、控制、信息传递和沟通等环节的缺陷，探索强化国有企业内部控制的有效措施，有助于防控运营风险和提升管理水平。

关键词：内部控制  制约因素  强化措施  国有企业

一、概述

内部控制机制的形成必须要有相应的组织结构、制度体系和内部环境保障，还需要依据相关理论、针对企业的具体运营目标制定一系列的措施、计划，并且运用科学的方法和技术加以落实。从而在企业的管理体系内部形成具备自我监督、评价和调适功能的控制机制，在日常运营管理过程中，对管理层以及各岗位员工起到约束作用，而且能够依靠动态的风险评估、成本分析、内部审计以及绩效考评，对企业的各项经济活动进行全程监控，有效控制运营成本并让企业可以发挥自身的优势，在同业竞争中赢得发展空间。所以，国有企业要想在改制之后应对市场化的竞争，必须构建并持续强化内部控制体系。

二、国有企业内部控制体系的缺陷

（一）内部环境

企业在创建和优化内部控制体系的过程中，需要首先根据内部控制相关理论的要求改进内部环境。而反观国有企业现行的治理结构，虽然在形式上符合构建内部控制体系的要求，但实质性的职权分配及管理、监督和控制权的行使却与一般企业存在明显差距。体现为董事会与管理层存在交集，监事会并未按照规范化的议事程序履行职权，而管理层又没有足够的决策权。此外，目前国有企业上下对内部控制理念的认知较片面，所以无论是制度体系构建，还是组织结构形式和职能界定，都不利于内部控制机制的运转。

（二）风险评估与防控机制

风险评估是内部控制体系当中最为重要的环节。但目前国有企业的内部控制停留在制度建设层面，强调硬性的约束和事前、事后控制，而没有动态的评估、分析及过程控制机制。体现为财务部门、内部审计机构的职能没有实质性变化，依然只注重经济活动计划的审核，而对内部控制机制有效性、企业的运营风险没有实行跟踪分析和评价。

（三）控制计划和措施的执行

目前，部分国有企业由于岗位职能分配和权责划分存在缺陷，导致在控制活动中无法形成各部门及岗位间的有效协同，无法落实控制措施和保障控制成效。体现为部分岗位存在违背不相容原则的兼职现象，无法形成应有的相互制衡，而且由于职权界定不明导致执行力不足，所以，国有企业的内部控制在计划执行和控制措施落实环节存在明显问题。

（四）信息传递和沟通

国有企业的信息化管理存在局限性，财务、生产以及业务等部门的管理系统相对独立，而且在技术应用方面停留在数据统计、文件生成层面，没有企业内部管理信息的共享和数据实时交换机制。所以，国有企业的信息传递渠道不畅、内部溝通受到了制约，而且无法进行信息资源利用价值的深度挖掘，不利于保障风险评估、成本分析以及会计核算等工作的质量，影响内部控制的成效。

（五）监督评价机制

审视国有企业现有的监督与评价机制，会发现无论是财务部门还是内部审计机构，都没有完全履行相应的职责。其根源在于审计机构在行使监督职权时无法保持相对独立的立场，而财务部门则在管理体系中维持原有定位，没有基于管理会计体制建设行使监督、控制职能。

三、国有企业内部控制的强化措施

（一）优化内部环境

首先应从规范治理结构职能、优化部门及岗位配置着手，理清现有职权划分、人员配置中存在的问题，通过完善制度体系和调整既有的组织结构，进一步细化部门和岗位间的职权范围;其次，深化管理层对内部控制理念的认知，并且通过企业文化建设以及宣传活动，让企业员工具备应有的风险防控意识，促使其参与到风险识别、监督和控制活动中，保障内部控制相关计划、措施的执行。

（二）完善风险控制机制

完善的风险评估机制对推动内部控制体系有效运转至关重要，应针对国有企业在风险识别、评估与控制等环节的不足，通过管理制度、评价标准体系的建设以及强化相关技术和方法的应用，提升风险评估和防控水平。首先，应明确风险识别、评估及跟踪监控的责任，组建专门机构或专业团队，为其信息采集、存储以及处理提供制度以及软硬件设施保障;其次，确保风险识别和评估成果得到合理应用，以定期报告等形式，让人员了解企业运营管理中特定环节存在的风险，从而确定控制策略，调整投资计划、优化管理措施以及弥补制度漏洞。

（三）控制措施的制定和执行

在具备成熟的内部控制机制的企业中，应基于职权的明确划分，由相关责任人依据内部审计、财务分析以及监督考评等工作成果，针对管理体系运行中出现的问题开展控制活动，采取风险控制措施、落实奖罚条例。针对国有企业在这一环节中责任主体不明、执行力不足的问题，除了通过优化内部环境加以改进，还应结合企业自身的特点细化分工，例如根据企业的生产技术、商务模式进一步明确各个岗位员工的内部控制责任，让内部控制措施更具可操作性，保障内部控制活动的顺利进行。

（四）完善信息化管理系统

为了保障国有企业内部信息传递和沟通的时效性，应着手完善信息化管理系统，基于互联网在管理体系内部建立顺畅的双向数据交换、信息沟通渠道。一方面便于从事风险评估、财务分析的人员进行信息采集和处理，保障相关数据的时效性与准确度，为企业制定风险防控策略、实施绩效考评和管理决策提供依据;另一方面则促使所有部门在企业的运营管理过程中保持沟通，基于线上的实时互动提升工作效率，保障各项管理规划的高效落实。

（五）改进内部控制体系的监督与评价机制

为了强化国有企业内部控制并保障其长期有效，应改进现有的监督和评价机制，重新定位财务部门与内部审计机构在管理体系中的位置。首先，应确保内部审计机构依法依规完成各项工作，以中立的立场客观评价各个内部控制环节有无问题，为监事会以及企业外部主管部门的审计机构提供高质量的报告，对国有企业的运营起到实质性的监督作用;其次，国有企业应重视管理会计在科学评价和优化内部控制机制中的作用，发挥其在风险识别、财务分析等方面的专业技术优势，在内部控制体系的监督和评价中提供技术和信息支持。

四、结束语

内部控制的运转成效可以反映企业的风险防控能力与运营效率，体现了现代企业的管理水平。所以为了让国有企业在日益开放的市场环境中保持行业优势地位，应深入分析现有内部控制体系的不足并加以完善，并且对其有效性实施动态的监督评价，持续强化国有企业的内部控制。

参考文献

[1]张艳.浅议国有企业内部控制现状及优化对策[J].中国商论，2019.

[2]耿彤.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中国市场，2019.

[3]张淑红.国有企业内部控制机制及运行研究[J].商品与质量，2016.