“减税降费”对建筑企业的影响及建议探究

张颖

摘 要：自“减税降费”实施以来，建筑企业受到了较为深远影响，这种影响可细分为积极影响和消极影响，近年来相关研究也大量涌现。基于此，本文将简单分析“减税降费”对建筑企业的影响，并深入探讨全面落实“减税降费”的建议，希望研究内容能够给相关企业以启发。

关键词：“减税降费”  建筑企业  增值税改革

在“减税降费”支持下，建筑企业会受到负担降低、高质量发展、办税效率提升等积极影响，但同时也会受到异地增值税预缴政策、延期和核销业务、较大退税金额、金税三期功能缺陷带来的消极影响。为尽可能消除消极影响，正是本文围绕“减税降费”对建筑企业的影响及建议开展具体研究的原因所在。

一、“减税降费”对建筑企业的影响分析

（一）积极影响

对于建筑企业来说，“减税降费”能够带来一系列积极影响。第一，降低企业负担。在“减税降费”带来的普惠性优惠政策全面实施支持下，建筑企业的发展动力可大幅提升，国家出台的企业所得税优惠等优惠政策可发挥较为积极作用，企业的税收负担降低、税金支出减少均可由此实现，如税收优惠政策减免、税收返还、出口退税，2.91%的简易计税项目实际税率低于原有的3%营业税税率，企业的负担自然可由此降低;第二，办税效率提升。在涉税审批事项减少、涉税审批事项下放等改革影响下，企业的办税成本可随之下降，办税效率可实现长足提升，企业参与生产经营时间提高也可同时实现;第三，增强企业获得感。在便民化办税措施支持下，根据就近便利原则和涉税业务同城通办政策，办税时間可进一步缩短，网上办理制度的不断推行也能够发挥同样作用，税务人员和企业办税人员的负担均可随之降低。

（二）消极影响

在“减税降费”实践中，建筑企业不可避免的受到了一系列消极影响。第一，不合理的异地增值税与所得税预缴政策。“减税降费”涉及的相关政策规定外地施工的建筑企业需预缴0.2%的企业所得税和2%的增值税，但对于大型建筑企业来说，预缴税款并不合理，这是由于其本身存在大量的增值税留抵税款，相关差额、具体操作存在的不明确问题也会带来消极影响;第二，办理《外出经营活动税收许可证明》核销和延期占用时间过多。跨县（市、区）的建筑服务提供需进行《外出经营活动税收许可证明》办理，以此在建筑工程所在地税务机关登记，但由于该证明的续办和缴销需在主管税务机关进行，这就很容易提升建筑企业负担，相关成本也会随之提升;第三，退税金额较大。受增值税退税政策影响，大型建筑企业往往存在大量留抵退税，建筑企业与相关部门因此面临的挑战必须得到重视;第四，金税三期功能缺陷。由于税务部门对建筑企业的数据需求较高，很多建筑企业需要多次、反复进行同一数据填报，由此催生的负担也不容忽视。第四，可能出现税负不降反增情况。虽然建筑业税率由10%降为9%，销售行业税率由16%降为13%，但由于相关合同金额会由上游业主调整，且调整合同金额的意见往往无法与下游供应商达成，这就使得“减税降费”实践中税负不降反增情况时有出现，包含人工费在内的部分成本费用项目无法取得进项税额也可能引发类似问题。

二、全面落实“减税降费”的建议总结

（一）国家层面

为保证“减税降费”的全面落实并更好服务于建筑企业，优化“暂停预交所得税”等政策、相关权限的适度下放、提前测算并加强沟通、信息系统功能优化等要点均需要得到重视。政策的优化可基于建筑企业收入比例确定“暂停预交所得税”等优惠政策的具体金额，预缴增值税政策的取消、省级税务机关负责通知等优化也不容忽视;相关权限的适度下放可涉及跨区域涉税事项报告表核销、延期业务，外经证缴销和续办功能可适度开放给纳税信用等级评价较高的建筑企业;提前测算并加强沟通指的是税务机关的提前预判，配合与财政部门的深入沟通，退税政策的落实可获得支持，企业退税条件也能够顺利优化;信息系统功能优化可围绕金税三期等系统展开，如一键提取企业报表、及时共享与分析企业数据，相关工作负担可由此降低。

（二）业主层面

为较好应对“减税降费”，业主应秉持诚实守信原则，以此保证相关政策能够真正让利于建筑企业。在具体实践中，业主与建筑企业开展的合同价格沟通需保持含税价格尽量不变，考虑到适用未调整税率、或部分不能抵扣的项目的影响，且供应商不会全部因税率调整而调价，建筑企业的成本上升、利润下降问题可由此规避。同时，业主还需要对建筑企业索赔项目持有客观公正态度，含税总价核定应基于实际支出成本费用时段的适用税率，并按照纳税义务时间划分业主与建筑企业开具发票的时点，以此保证建筑企业能够更好享受“减税降费”带来的积极影响。

（三）企业层面

对于建筑企业来说，为更好享受“减税降费”带来的红利，必须从四方面入手，包括加强“减税降费”政策宣传、苦练“内功”、合理应用政策、增强各部门业务水平。政策宣传指的是建筑企业需要抓紧梳理“减税降费”政策，以此在自身内部与产业链中进行纵向和横向宣贯，必要时需邀请行业咨询专家和税务部门专业人员精准讲解“减税降费”政策，以此保证管理层和相关员工能够深入了解并合理应用政策;苦练“内功”指的是企业管理层应重点关注“减税降费”红积极效用的最大化发挥，以此将其用于最需要解决的问题，长期可持续发展实现可由此获得支持。在具体实践中，建筑企业应关注自身盈利能力和项目经营管理水平的提升，并基于政策加大施工装备研发投入、强化全员培训、加速技术装备升级换代;为合理应用政策，建筑企业需要重点关注增值税期末留抵税额等政策内容的变化情况，并重点监测分析当期增值税申报过程，通过统筹推进、周密筹划，“减税降费”政策即可更好服务于建筑企业发展;需关注各类合同的签订，合同不含税金额和税额内容需在这一过程中得到重视，以此避免税负不降反增情况的出现。

三、结束语

综上所述，“减税降费”对建筑企业的影响较为深远。在此基础上，本文涉及的全面落实“减税降费”建议总结等内容，则直观展示了更好发挥“减税降费”政策作用的路径。为更好推进建筑企业发展，建筑企业在经营管理、进项抵扣、资金利用、信息化建设等方面也需要开展积极探索。

参考文献

[1]王敏.深化增值税改革对建筑业的影响分析及征管重点思考[J].农村经济与科技，2019.

[2]王怀旭，张伟.建筑行业减税降费效应分析及完善途径研究[J].山西财税，2019.