企业精益化财务管理探讨

徐杰

[摘    要] 财务管理作为企业内部管理体系的中枢，得到企业的高度重视。新时期，继实现财务规范化、标准化、精细化等目标之后，将精益化管理理念应用于财务工作，实现精益化财务管理，逐渐成为企业财务管理工作的新目标和新课题。但需要清醒认识到，实现财务精益化管理是一项系统性、持久性任务，将面临诸多困难与问题。因此，企业必须客观分析问题，思考对策，以切实实现财务精益化管理和财务管理水平跨越式提升。

[关键词] 企业;财务管理;精益化;问题分析;对策思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 037

[中图分类号] F234    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0084- 02

1     引    言

精益管理概念源于20世纪80年代丰田公司大野耐一实行的即时生产（简称JIT）概念，后由美国学者将其提炼总结成管理理论被广泛应用于生产系统管理，并获得成功实践。在长期发展中，精益管理理念逐步被应用于企业各项管理业务，由最初的具体业务管理方法上升为战略管理理念，其核心是通过对每个环节、流程和程序的纠偏纠差，彻底消灭浪费现象，从而以资源最小化实现利益最大化。将精益管理理念引入财务管理，从而构建新型财务管理模式，助力企业优化资源配置，提升资金使用效率，合理降低财务风险，实现降本增效，提升核心竞争，是新时期赋予企业管理工作的新任务，也是保障企业经济稳定运营的迫切需求和必然选择。但实现精益化财务管理绝非朝夕之功，无法一蹴而就，企业唯有不断梳理、分析实施精益化财务管理过程中面临的问题与挑战，并思考有效应对措施，才能加快推进精益化财务管理进程。

2      企业实施精益化财务管理过程中存在的问题分析

2.1   资金使用效率较低，资金管理水平有待提升

资金是保障企业运行的“血液”，现阶段企业已经采取各种措施加强了资金管理，但其实际管理水平仍然与精益化管理预期存在一定差距。具体表现为：全面预算不足，未能对企业内部自有资金实现统筹管理和优化配置;日常投资融资缺少科学规范的规划管理与可行性研究，导致融资成本控制相对不足，投资风险高、效益低。这意味着企业资金管理过程中存在不同程度的浪费和无价值消耗，企业整体资金使用效率相对较低，尚未达到精益化财务管理标准。

2.2   成本费用控制不到位，不利于推进精益化财务管理

成本是企业经营管理绕不开的话题，多数企业现阶段尚未切实实现成本精益化管理。一方面，目前很多企业成本管理存在明显断点，具有突出的分散化、碎片化和阶段性特征，尚未实现体系化、系统性成本控制格局，成本控制活动依然存在一些漏洞和空白，与精益管理概念相悖。另一方面，一些企业成本控制方法手段单一、更新不及时，且缺少创新。工欲善其事，必先利其器。管理工具落后直接导致企业成本控制水平不足，使企业实施精益化财务管理之路阻碍重重。

2.3   财务风险管理水平难以满足财务精益化管理需求

风险贯穿于财务管理全过程，如影随形，加强风险精益化管理是实现精益化财务管理的重中之重。目前，事中、事后和静态管控依然是多数企业最普遍、最真实的财务风险管理形态，虽然能基本实现财务风险控制，但远远难以達到精益水平。风险预测评估不足、缺少全过程的动态监测管控、预警防范能力相对薄弱等，都是企业实施财务风险精益化管理亟待解决的问题。

2.4   财务流程不科学，业财融合相对不足

财务流程是连接企业业务流程和管理流程的桥梁，财务流程的科学有效性直接决定了财务管理工作的质量和效率。新时期，很多企业现行的财务流程科学性相对不足，难以推进实施财务精益化管理。主要体现为财务流程延展性不足，未能切实延伸至业务领域，监督、指导业务活动，导致业务与财务融合不足，无法实现协同发展。导致企业财务上不能有效参与管理决策，下不能深入一线，引领业务决策，财务工作难以充分发挥作用，不利于实施精益化财务管理。

2.5   信息环境建设不足，财务精益化管理水平难以提升

信息化是实现精益化财务管理的必要保障和重要的技术支撑，当前很多企业的信息化建设水平尚且难以有效助推或支撑精益化财务管理。一方面，企业内部信息化建设不足，现有的财务管理信息系统仅能实现基本的财务统计与会计核算，难以负载和处理规模庞大、结构复杂的数据信息。另一方面，企业对大数据分析、云会计、人工智能、智慧财务等先进信息技术或信息化财务工具应用不足，财务数据处理相对粗放且效率低下。综合以上，企业现有的信息化环境无法为精益化财务管理提供“扎根”土壤。

3     企业实现精益化财务管理的对策思考

3.1   资金管理精益化，提升资金使用效率

企业应通过加强资金全面预算、科学降低融资成本和投资风险等措施切实实现资金精益管理，提升资金使用效率，最终促进落实精益化财务管理。具体实施上，一方面要实施资金全面预算管理，加强资金统筹规划与优化配置。要构建全方位的资金预算管理体系，对资金实施自上而下的集中统一管理;基于企业战略目标编制现金预算、成本预算、费用预算、生产经营预算等预算方案，形成资金全面预算体系，为各部门制订预算方案提供依据和指导;各部门结合企业整体的资金计划，细化编制年度、季度、月度和每周的资金预算，配合企业总体资金预算方案进行落实执行;形成集中管理、统一调度的资金集中管理模式，刚性保证企业资金在目标规划内全流量、全寿命精益运作，稳步实现资金使用效率提升。另一方面，要加强可行性研究，优选融资途经和投资项目;加强资产摸底清查和存量盘活，深挖内部资金潜力;加强监督，规范融资投资行为;从而有效降低融资成本和投资风险，间接提升资金使用效率，促进财务精益化管理。

3.2   成本管理精益化，强化成本费用控制

企业要落实精益化成本管理，强化成本费用控制，推进实现财务精益化管理。具体举措包括：一是要成本规划精益化。依据企业发展需要以及市场要求，立足企业整体价值，构建完善的成本核算体系，层层分解、细化成本目标，为企业管理者提供更加准确、可靠的成本信息，促进与强化对生产、销售等具体环节的成本控制，实现精益化成本管理。二是要丰富成本管理方法和手段。要转变、拓展思维，为实现精益化成本管理展开“头脑风暴”，从杜绝浪费、挖掘潜力、增强生产能力、提高工作效率、减少甚至消除无效支出等多方面、多角度思考、创新成本控制措施或手段，促进降本增效。三是引入PDCA循环系统，着手构建科学的闭路循环成本控制体系，在执行成本控制活动的同时，探寻降低成本或提升成本效益的可能性，自主促进成本改善，实现成本控制水平螺旋式提升。

3.3   财务风险管理精益化，保障财务安全

企业应加快落实财务风险精益化管理，大幅提升财务风险管理水平，保障财务安全，推进财务精益化管理。一方面，要实施全过程、系统化的财务风险管控。及时建立风险预警监测机制，加强对财务风险因素的识别预测和分析评估，从而前移风险控制关口，落实事前风险控制;在此基础上，持续优化完善事前、事中控制，形成事前、事中、事后有序对接，动静结合的完整风险管理链条，实现财务风险全方位精益防控。另一方面，要加强风险方法完善和预案制订，进一步提升财务风险防范能力。及时总结分析上一阶段风险管理工作中的失误和损失成因，形成风险管理经验教训，通过不断模拟实验和实践探索，衍生出新的风险管理方法或手段，提升风险管理效率。要定期组织全员参与重大财务风险事件讨论会，通过集体研讨，制订出极具科学性与可操作性的财务风险预案，有条不紊地应对财务风险。

3.4   财务流程精益化，推进业财深度融合

企业应基于业财融合加快流程再造，实现财务流程精益化，为实现精益化财务管理打开新视角。要开展从管理端到财务端再到业务端的全流程优化分析，通过全面梳理分析，发现财务流程与管理流程、业务流程之间的断点;以此为抓手，优化财务流程设计，推进财务流程向管理和业务流程延伸，实现无缝对接，充分发挥财务流程的桥梁作用，推进业财流程贯通，促进实现业财融合。要加强语言表达和逻辑转换，将财务语言转化成业务语言，并加强语言的逻辑化、数字化、线条化表达，充分提升业务与财务信息的一致性、协调性，从而实现业财深度融合。还要立足“以最少资源创造最大价值”的精益管理理念，对现行业财融合流程进行系统性改进优化，消除非增值或无价值环节，使业财融合流程精简化、系统化，从而促进实现财务管理精益化、高效化。

3.5   加快信息化建设，助推提升财务精益化管理水平

企业还应加快信息化建设，依托信息技术打造完善的财务信息化运营环境，大幅提升财务信息化水平，从而助推实现精益化财务管理。一方面，要加强内部信息环境建设。及时更新升级现行财务管理信息系统，建立财务共享服务中心，提升信息传递效率，提高财务处理质量;通过教育培训，帮助财务人员掌握信息化数据采集、整合、分析、处理、传递、应用等实战方法和技巧，提升相关人员的信息化水平，构建立体化信息管理体系，为实施精益化财务管理夯实信息基础。另一方面，要加强信息技术在财务管理领域的探索应用，实现智慧财务运营。例如，引入人工智能技术促进自动化、智慧化精益核算，借助大数据、云计算、物联网、区块链等信息技术巩固财务管理信息系统，强化财务信息集成，推动财务管理走向系统化、智能化、智慧化，最终落实精益化管理。

4      結    语

新时期，精益化财务管理已经成为企业加强财务工作的必然选择。企业应规范全面预算管理，构建完善的资金管理体系，强化资金集中高效管理;改进创新成本管理方法，加强成本控制;提升风险预测评估分析能力，加强财务风险防范;及时优化改造财务流程，实现业财深度融合;加强信息化建设和信息技术应用，完善精益化财务管理环境。多措并举，有重点、有目标、有计划地推进企业财务管理向精益化进阶升级，实现财务管理水平“大跃进”，从而通过财务优化推动企业整体管理水平提升，以管理“软实力”打造企业经营发展“硬功夫”。

主要参考文献

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