ERP环境下企业会计稽核若十问题及相应对策探析

摘要：随着信息化技术的发展，ERP技术应用而生，以系统化的管理思路，为企业的日常运行管理提供了有力的支持，推动了现代企业的信息化发展。然而在ERP环境下，企业在开展会计稽核过程中，仍存在较多的问题，难以发挥会计稽核的真正作用。本文将简单阐述企业会计稽核所存在的问题，并提出相对应的解决对策，为相关工作者提供参考借鉴。

关键词：ERP环境;企业会计稽核;对策

1引言

对于企业而言，财务稽核工作的开展，有效的对企业日常会计核算工作中存在的疏忽、错误进行了纠正，提高了企业会计行为的规范性。随着ERP管理系统在企业内部的广泛应用，给企业财务稽核工作的开展提出了全新的挑战。因此，研究分析ERP环境下企业会计稽核若干问题及相应对策具有重要的现实意义。

2企业会计稽核概述

顾名思义，会计稽核就是对企业财务工作的自我审查。很多企业为了提高财务核算的质量，都设立了专职会计稽核岗位，并按照有关管理制度要求，对企业的日常经营活动进行稽核和审查。

作为财务管理工作的一项基本职能，企业通过开展会计稽核工作，有效的提高了会计核算工作的规范性，保障了财务信息的真实性和完整性，有助于企业领导层更精准的掌握企业的财务现状，为企业决策提供了有力的支持。通常情况下，会计稽核工作都是对会计凭证人账或者相关会计资料的生成过程进行稽核，由此可见，企业的会计稽核与核算工作基本是同步进行的，通过稽核工作的开展，进一步对日常会计核算工作中存在的错误、疏忽等问题进行了纠正，避免了错误问题的进一步扩大，防治了差错和舞弊等不良行为，保障了企业财务会计工作的质量。因此，现代企业若想提高自身的内部管理水平，必须重视会计稽核工作，强化财务管理。

3 ERP环境下企业会计稽核存在的问题

3.1内容相对片面，难以满足企业发展的要求

就目前企业的会计稽核现状来看，仍沿用传统的稽核方式，将工作重点放在对原始单据的审核，只注重相关单据是否正确、完整以及提报及时，缺乏对企业报表、账簿的审核，缺少对企业实际经营活动真实性的审核，没有深入挖掘企业在日常经营活动过程中各项业务的发生原因、是否正常，同时还缺少与业务部门之间的沟通，导致会计稽核存在片面性，无法适应新时代企业经济发展的实际要求。

3.2不重视会计稽核工作的开展

目前企业的相关领导并不重视会计稽核工作的开展，将其看作是会计部门的一项工作内容，导致相关工作者在开展稽核工作过程中，很难得到相关部门的支持，甚至在指正一些错误时，经办人员和记账人员对待问题的态度不端正，甚至不配合会计稽核工作，片面的认为会计稽核工作就是故意找别人麻烦或挑别人的错误，使得相关从业者缺乏工作积极性，认为会计稽核工作吃力不讨好，容易得罪人，且看不到工作业绩或者什么成效。再加上企业在会计稽核方面的成本和经理投入都相对较少，进一步削弱了财务稽核工作的作用和价值。

3.3企业会计稽核体系尚不健全

近年来，很多企业都建立了内部稽核管理制度，一定程度上提高了内控水平，满足了企业的发展要求，但是从整体而言，会计稽核管理制度的建立仍缺乏科学性、系统性。主要存在以下问题：

（l）在会计稽核流程方面，与企业内部的其他内部管理体系之间没有形成关联，为组建成科学的、系统的内部监督管理网络，无法对企业的日常经营活动展开有效的监督管理。

（2）在会计稽核方式方面，很多稽核问题都是问题发生之后，导致了经济损失了才发现问题，没有开展事前、事中管理。同时，忽略了ERP系统的应用，过于重视线下资料的审核，对线上资料的审核质量应对不足，无法掌握ERP系统，导致监督效果不彻底。

3.4稽核人员培训力度不够

基于ERP环境下，企业的很多业务信息都以数字化的方式存储，企业日常会计稽核的效用发挥，大多被隐藏在ERP系统的业务操作和会计核算过程中，无法单独的展示企业会计核算的成果。这要求相关会计稽核人员必须熟练的掌握ERP系统，适应新发展形势下对会计监督工作的新要求，熟练掌握ERP环境下包括会计凭证、科目、信息以及报表等变化情况。然而很多企业都忽略了会计稽核人员的培训工作，导致稽核人员难以适应ERP环境下的工作要求，稽核质量大打折扣。

4 ERP环境下企业会计稽核工作的开展策略

4.1结合会计稽核工作进行ERP的系统设计与开发

（1）企业在开展会计稽核工作过程中，应协同计算机相关部门，对会计信息系统的相关内控稽核细则进行明确，通过ERP系统实现对业务处理实施控制，提高企业会计稽核工作的效率和质量。同时对于采用业务外包等形式所开发的ERP系统，企业应每年对系统进行一次复查，查看ERP系统的核心程序是否需要进行优化处理，并对发现问题，在当月或次月采取改进措施。

（2）企业应定期将ERP系统中的相关数据进行导出，并与企业当前的实物资产台账进行复核验证。如，在会计稽核过程中，使用ERP的在线稽查信息系统的票据管理功能时，可以结合会计稽核的要求，自动的集成营销模块接收的承兑汇票信息，以确保最终的系统信息与应收票据结果相同。每年的年末，ERP系统可以生成企业的资产目录，并显示当前设备的使用状态、价值以及折旧等信息，与企业的线下等级信息一致，便于會计稽核工作的开展。

（3）ERP系统应当与企业的银行、税务等账号信息进行关联，便于会计稽核工作的开展。例如在进行会计稽核过程中，利用银企互联可以随时对企业当前的银行账户余额进行查看，并对照ERP系统当中的资金信息，确保企业资金的时效性和安全性。

4.2建立相对应的会计稽核标准

（1）建立原始凭证、记账凭证相对应的标准，并实现两者的分类检查。通过明确记账凭证相关的原始凭证的标准要求，对ERP系统所输出的各类记账凭证、附件清单进行标准化建设，并作为相关业务岗位、会计岗位人员自我复查的主要内容之一，也是企业开展会计稽核的重点，避免出现原始凭证缺失、遗漏、错误等问题的发生。

（2）对所有原始凭证的发生时间和人账时间之间的标准要求进行明确。例如第一季度所产生的原始凭证，需要在第二季度结束前完成报销。每年的最后一个季度的原始凭证，最晚不得晚于次年的2月结账日之前完成报销。通过明确以上日期，为会计稽核展开工作提供便利，确保原始凭证传递的时效性。

（3）对ERP录入信息的会计标准进行明确，并由会计稽核部门对实际执行情况进行检查。例如在ERP的进销存管理过程中，需要确保物资数量、金额、入库时间、出库时间、税率等信息的录入准确性，避免影响到ERP系统自动生产的会计账务信息的真实性和准确性，减少对业务部门预算完成情况的影响。作为会计稽核的重点工作，ERP录入信息的会计标准检查应时刻进行，及时发现问题，及时纠偏。

4.3纳入企业预算管理和绩效考评对象

（l）利用预算管理的方式，实现会计交叉稽查的深度到位。例如：传统的会计稽查部门，都是对EPLP系统中的业务部门年度会计科目预算进行稽查，而对于业务部门而言，更重视月度现金流及项目预算，导致两者的交叉稽核存在偏差。因此，基于ERP环境下，可以深入开发业务预算执行进度管理功能，按照职能将会计科目预算划分给企业的各业务管理部门，这样就可以由财务部门来实现年度现金流的控制，而由业务部门对项目预算进行复核，有效的节约了企业的管理资源，提高了对问题的快速有效识别，避免了会计科目的人账错误、收入成本与债权债务在各部门之间的分配错误等。

（2）引入考核制度，通过对业务部门的业绩进行考核，确保企业的各岗位重视自身业务数据的真实性和准确性。例如：在对相关岗位进行绩效考评过程中，可以将ERP系统的退单率、数据质量达标率、在线会计稽核覆盖率等作为相对应岗位的绩效考评范畴，以降低ERP各环节录入原始信息发生差错的概率。

5结束语

综上所述，企业的发展离不开科学技术的支持，ERP系统的應用提高了企业的生产效率，推动了企业的现代化、信息化发展，与此同时也对企业的会计稽核提出了更高的要求。因此相关工作者必须重视ERP系统的研究，适应ERP环境下会计稽核的要求，解决交叉会计稽核难度大，业务前端会计稽核约束力弱等问题，推动企业的可持续发展。

参考文献

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[2]苗锦月.财务稽核工作在ERP环境下面临的挑战与对策[J].现代经济信息，2014（ 19）.

[3]赵红英，王恒.EPLP环境下企业财务控制存在的不足与对策[J].现代经济信息，2013 （11）.

作者简介：戴蓉（19 88-），女，湖南湘西人，会计师，主要从事报表、稽核方面工作研究。