浅谈中小企业内控存在的问题及对策

摘要：改革开放40余年，我国的中小企业得到了迅猛发展，成为国民经济的重要组成部分，在促进就业、改善民生，推动创新等方面起到重要作用。在我国的企业经营管理活动中，大型国企、上市公司的内控工作实施的比较到位，中小企业因种种局限性，缺乏内控，或内控流于形式，从而制约其健康有序发展。面对激烈的市场竞争，中小企业必须提高风险管控能力，加强内部控制力度。在本文中，作者结合实际工作，对中小企业内部控制的现状进行了分析，并有针对性的提出解决措施。

关键词：中小企业;内部控制; 内部监督

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）02-0076-02

一、引言

中小企业在我国市场经济主体中所占比重非常大，是促进就业，改善民生，推动创新的基础力量。当前中国经济结构调整和转型升级不断深化，中小企业既面临机遇也面临挑战。中小企业必须提高经营管理水平，方能抓住机遇，迎接挑战。实践证明，企业的科学管理和长远发展必须建立在内控上，完善的内控能确保企业经营的合法合规及财务信息的真实、公允;保护企业资产安全，降低经营风险;有助于提高经营管理效率，确保企业经營活动与组织目标一致等。因此，加强企业内控是中小企业健康、有序发展的保障。

二、中小企业内部控制的现状分析

中小企业通常具有资金薄弱、组织结构简单、岗位职责交叉化、人员素质普遍不高等特点，使得其管理者缺乏内控的观念，或将内控仅仅视为遵守公司规章、制度，中小企业缺乏有效内控的情况普遍存在，作者结合工作实际总结以下几点问题。

1.内控缺乏有效的环境保护

中小企业内控缺乏有效的环境保护，主要体现在：首先，管理层对内控工作不重视。对中小企业而言，管理层通常把精力放在拓展业务、扩大经营规模等方面，对内部经营管理缺乏重视，无内控意识或有内控往往由财务部门兼任展开，其他部门参与度不高，甚至反感、误解内控工作，认为内控就是在监督、刁难员工，对此产生逆反心理，使得内控工作无法发挥实效。其次，内部治理结构不合理，缺乏监督。内部治理结构不合理，权力高度集中，缺乏有效的监督管理机制。企业的战略发展和重大决策事宜多依赖于最高管理者的主观判断，存在“一言堂”的现象，导致企业经营风险加大。最后，聘用制度存在问题。在中小企业，员工的聘用关系很多是因地缘、亲缘、血缘而形成的，“重关系”而“轻能力”的畸形聘用制度，往往存在员工综合素质普遍不高。基于这种畸形的聘用关系，部分员工办事只按某上级或某特定群体意愿，忽视企业的规章制度和业务流程，更甚者是为了追求某特定利益，搞上下合谋，严重侵害企业利益。内控环境的缺失，导致企业内控工作难以正常开展。

2.内控体系不完善

（1）内控制度不完善。

随着国家层面对内控工作的重视，越来越多的中小企业为适应大环境趋势，也在逐渐建立内部控制制度，但是很多中小企业对内控停留在财务控制的层面，未涉及企业经营管理的其他业务领域和操作流程。有些中小企业虽建立了内控制度，但是生搬硬套其它企业的制度，而忽视自己经营发展的实际状况。有些中小企业虽结合自己实际状况建立了内控制度，但为了追求短期经济效益，仍会“灵活”处理各类业务，将规章制度抛掷一边。上述种种情况都导致内控工作流于形式。

（2）对内控缺乏正确认识，执行力差，内控变成内耗。

内控工作是一项长期而复杂的工作，内控工作不单是财务控制，更是全面的管理控制。做好内控工作，企业全员上下应加强学习，正确认识何为内控，切实提高执行能力。我国的中小企业多是从小作坊成长起来的，管理者通常是小作坊时期的“创业者”，进入企业成长期后，自身的管理理念、知识并没有随之成长，面对内控工作更是无所适从。部分企业管理者认为做好内控工作就是刻板的遵守每项规章制度，严格执行企业的各项预算，不容丝毫偏差，而忽视内控制度是否为企业量身定制，预算本身是否科学合理，企业外部环境是否发生变化。部分内控执行人员则将内控工作变成私人“打击报复”的工具，打着内控的名义，对与自己有冲突的个人或部门乘机发难，如此执行企业内控工作，必然导致内控执行人员与各业务部门冲突不断，内控变内耗，严重削弱企业发展能力。

3.机构简化，缺乏有效监督

中小企业普遍存在业务单一，经营规模小，出于成本等因素考虑，往往岗位设置简单，没有设置明确的岗位权限，一人兼两职或多职现象时有发生，这些导致岗位之间缺乏牵制力。比如作者服务过的企业就存在过有些管理者，既分管业务部门，又分管采购部门跟仓库部门;有些岗位，员工既是销售员，又是开票员、收款员。岗位职责不清，部分人员权力过大，必将导致企业在合法经营、资产保全、数据准确等方面存在漏洞，影响企业正常运行及经营效率。

绝大部分的中小企业内部基本上没有设立内审部门，部分中小企业管理者意识到内审的重要性，却让财务部门兼顾内审职能，导致其缺乏独立性。另外在内审职能上，很多中小企业并不能清晰界定，认为内部审计就是会计账目审计，在内部稽核，评价内部制度是否完善，企业各组织机构是否依法合规、顺畅运行，是否高效完成组织目标方面却未能充分发挥作用。

三、加强中小企业内部控制的对策

1.创造良好的内控环境

良好的内控环境是内控工作的基础，控制环境的好坏直接关系企业内控工作的贯彻执行及企业经营目标的实现。创造良好的内控环境需要企业管理者和员工共同参与。

（1）提高管理者的综合管理能力。创造良好的内控环境，首要看管理者。管理者的综合素质在内控工作中起到绝对重要的作用，企业要选拔思想觉悟高、懂业务、善管理、德才兼备的人员担任管理者。同时管理者要了解实施内控的意义，制订适合企业发展的内控制度，带头贯彻执行，方能在企业内部树立良好的内控环境氛围。管理者的理念和行动能起到良好示范作用，感染员工按内控要求开展工作，推动企业健康发展。

（2）改善员工聘用制度，提升员工职业道德修养。企业科学合理的人事聘用政策是創造良好内控环境的必要条件。中小企业要改变传统任人唯亲的聘用关系，制订科学、合理的人员聘用机制及选拔机制。聘用认同企业文化和价值观，具有一定专业素养的人员到合适的岗位。同时应定期或不定期的开展员工教育，提升员工的职业道德感，使每位员工都树立内控的意识和概念，一举一动都自觉按照内控制度和流程来执行。

2.建立完善的内控体系

（1）加强内控制度建设。企业开展内控工作，一定要建立规范、切实可行的内控制度。中小企业制订内控制度要结合本企业规模结构、业务性质等因素，切忌生搬硬套其他企业的制度。同时内控工作是一个持续、动态的过程，内控制度必须结合企业的发展战略、经营目标、经营现状，在执行过程中要善于发现问题，分析产生根源，并进行反馈，使得制度能不断得以修正、完善。

（2）正确对待内控工作，切实提高内控执行力。内控工作是企业的全面管理控制工作，涉及面广，影响力大。全体员工正确认识内控工作，才能使内控制度得到落实。内控不是乘机刁难，不是私人打击报复的工具，内控目的是通过制约力，在企业内部形成合力，最终达成企业的经营目标。内控执行人员应加强专业知识的学习，提升工作责任感，切忌关起门来，拍脑袋开展工作。内控执行人员应深入企业的其他部门，了解企业经营目标，熟悉各项业务和操作流程，将业务与内控融合起来，才能切实提高内控的执行力度。

3.优化机构设置，加强内审监督

（1）优化组织机构，明晰岗位职责。中小企业应根据经营战略，目前发展阶段，结合成本效益原则，优化组织机构设置。中小企业在发展初期，因业务单一、人员编制少，管理者可以采取相对集权的管理模式，适当简化机构设置，提高运营效率。但进入到成长期和成熟期后，往往面临业务复杂、人员编制增多，集权制的管理模式不能适应企业时，管理层必须适当分权，增设机构，使受托责任层次多样化，企业决策贴近实际工作。除此之外，中小企业的岗位职责一定要明晰，避免职责交叉，避免权力真空或多头领导产生。清晰的岗位职责是员工的工作动力和责任约束，避免员工在工作中发生扯皮现象，有助于增强员工的归属感，提升员工工作积极性和工作效能。

（2）加强内审，切实发挥监督机制。通过内部审计，可以查找企业不合规的行为，及时纠正偏差。做好内审工作应从以下几点出发：首先，管理层思想上高度重视，支持内审工作，保证内审的独立性，从而确保内审工作不受其他部门的干涉，提高内审工作的质量。其次，针对内审提出的不合理的地方，管理层要组织相关人员查找原因，寻找解决办法，落实责任到人，并限时进行整改。最后，整改工作应常抓不懈，整改过程中要善于“回头看”。经过一段时间的整改后，应综合评估整改的效果，如有偏差，则及时纠正，进行再整改。以作者工作的企业为例，因上级领导高度重视，从2017年开始，企业展开了多次综合内审工作，发现存在制度不完善、采购未询价或公开招标、某些岗位权责不清，权力过大等现象，经过综合整改措施，目前基本取得了管理者敬畏法纪、规章，员工严守职责、制度，经营风险大幅下降的良好成效。

四、结语

内控是现代企业管理的重要环节，科学的内控体系是中小企业在激烈竞争中生存并获得更大发展空间的保障。管理层要创造良好的内控环境，建设科学的内控体系，提高员工的综合素质，推动全员参与的热情等，才能使内控工作有序展开，企业健康发展。

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作者简介：

肖凤妮，供职于珠海市公安局警务保障处。