审计监督推动高校内控制度体系构建

武阳

关键词：审计监督  高校内控制度体系  构建策略

高校内部控制，是指高等院校为达成既定办学目标而在内部采取的一系列对自身行为进行约束调整及规划评价的手段、措施和方法的统称。高校构建内部控制体系的主要目标，在于优化资源配置、提升资源使用效率、有效对各类风险进行评估和防范控制，进而提升综合办学竞争力，实现长远可持续发展。

近年来，高校发展进程加快，办学规模与资金使用规模均呈现扩大态势，高校资金来源渠道不断拓宽，也造成经济活动与财务工作之中的腐败现象增多，因此高校必须以教育部颁发的《内部控制指南（试行）》为基本遵循，根据其中所提供的指导意见，做好内部控制体系相应顶层设计，着力构建权责统一、规范有序的内部控制体系。内部审计监督在高校内部控制中占据重要地位，当前在高校内部审计监督工作重心向风险评估和防范转变的趋势下，高校需要转变传统观念，充分认识审计监督对于内部控制制度体系构建的意义，正确分析当前内部控制体系构建现状及存在的问题，采取有效策略加强内部审计监督工作，推动内部控制体系构建。

一、审计监督对高校内部控制体系构建的意义 

（一）确保审计工作依法开展

高校开展审计工作，必须遵循相关法律法规进行，加强内部控制体系构建，正是确保高校审计工作依法展开的重要手段。根据财政部颁发的关于内部控制的一系列指导性文件的要求，高校必须重视加强审计监督和内部控制制度体系构建，这是高校必须履行的职责与义务，因此高校需要提高重视力度，在经济管理与内部控制活动中最大限度地发挥审计监督的作用，力求切实有效地促进审计监督活动的发展。

（二）惩治、防范腐败的发生

作为培养高素质人才、展开高水平科研活动、向社会提供广泛服务、对优秀文化进行传承和创新的重要基地，高等院校倍受社会关注和期待。然而，近年来，高校经济违法犯罪事件逐渐增多，经济腐败问题日益突出，这些问题的存在，不仅不利于高校实现长远可持续发展，而且还会造成极其负面的社会影响。究其原因，这些经济腐败现象之所以会出现，是因为高校缺乏内部控制意识，没有在财务管理之中做好审计监督工作，未能构建起切实有效的内控制度体系，因而导致财务工作之中存在较大的风险与安全漏洞，这些漏洞很容易被不法分子所利用，同时也容易导致高校领导干部缺乏自律意识与廉洁精神，不利于高校的整体发展。加强审计监督工作是高校惩治和防范腐败发生的必然要求，通过高效的审计监督工作，高校能够有效防范各项徇私舞弊和腐败行为。

（三）保障财务工作运行需求

经济新常态下，高校的办学规模不断扩大，资金来源渠道实现了拓宽，除传统财政资金之外，还有来自校办企业的资金、来自校友捐赠的资金、来自合作企业的资金等等，财务风险也因此相应增大。在这一背景下，高校要想保障财务工作的正常运行、对规模扩大化的资金加以有效管理，就必须加强内部控制，通过审计监督提升会计工作水平，在事前、事中和事后三个阶段对财务工作实行全面监督，有利于增强财务信息的真实性、完整性及可靠性，有效避免出现财产流失的情况，提高资金使用效率，强化财务管理能力，保障财务工作正常运行。

二、当前高校内部控制体系构建现状 

（一）内控重视程度不足

当前，存在于高校内部控制体系构建进程中一个较为突出的普遍性问题是大部分高校领导对于内部控制均未给予足够的关注与重视，他们更多地将关注重心放在教学活动、科研活动及专业和学科建设活动上，缺乏通过加强审计监督工作展开内部控制活动的意识，因此在这些高校之中，内部控制制度体系构建工作进程严重滞后。与此同时，大部分高校缺乏对于内部控制的正确认识，只是简单地将内部控制与内部监督等同起来，没有意识到内部控制的整体性与全局性，没有对内部控制活动所涉及的各个方面形成清晰的了解和把握，导致在实践过程中不能有效地协调好各个部门之间的关系（比如财务管理部门和审计监督部门），因而内部控制工作难以得到有序开展。

（二）未建风险防范体系

风险评估和防范是高校内部控制活动的重要构成，高校在展开某项经济活动之前，必须通过科学的分析对其中所存在的风险进行科学的评估，只有在确定风险处于可承受范围内时，才能展开相应的经济活动，以此避免出现经济损失。此外，高校还需要控制财务管理活动的系统性风险，避免系统内部出现“连锁反应”，以此有效地保障财务活动的安全性。然而，当前大部分高校目前在内部控制工作方面，只重视财务和会计方面的内部控制，却没有建立有效的风险防范体系，没有建立完备全面的风险评估标准参照系，因此无法对财务活动及资产配置等各个方面进行全盘的风险分析与控制，导致在实际财务活动中存在较大的财务风险。

（三）内审作用发挥不够

高校内部审计部门的主要职能在于对高校财务活动、领导干部经济责任及各类专项经济活动进行审计和监督。然而，当前由于大部分高校均未构建具备实效性的监督机制，因此导致高校内部审计活动缺乏权威性与独立性，不能有效地对于各方面的财务报表、财务数据与信息、资金与资产流动状况进行审计与监督，直接造成内部审计结果的实效性较差，内部审计的作用因而难以得到有效发挥。与此同时，大部分高校也没有建立起有利于内部审计监督活动作用发挥的环境，不仅工作人员缺乏相应意识，而且领导层与管理层也没有深入地把握内部审计的重要作用，因而无法真正发挥其重要作用。

（四）信息化建设不充分

信息时代，各项计算机網络技术实现了飞速发展，为高校的审计监督工作创造了全新契机，在此背景下，将现代信息技术与内部审计工作有效地结合起来，实现信息化内部审计监督与控制，是高校在建构内部控制制度体系时的必然选择。然而，当前由于缺乏信息化意识、整体信息技术水平不够、工作人员整体信息素养较差等一系列原因，大部分高校都没有充分展开信息化建设，导致内部审计监督效率较差，同时审计结论的科学性与可靠性也难以得到切实有效的保障。此外，由于信息化建设不充分，高校也很难享受大数据、云计算等先进技术的红利，比如无法应用大数据构建内部审计的科学数字模型、无法应用云计算对财务信息展开高效审计等，因而导致内部审计监督工作无法进一步实现水平提升、滞后于信息时代的发展步伐。

三、审计监督推动高校内部控制制度构建的有效策略

（一）营造有利控制环境，提高财务内控重视

环境对于人的行为有着潜移默化的影响，审计监督需要一定的环境才能充分发挥其作用，因此营造与内部控制活动相适应的环境氛围，是高校有效地展开内部控制活动的重要条件之一。为此，高校必须提高对于财务内控的重视力度，面向全体教职员工做好内部控制宣传工作，增进教职人员对于内部控制这项重要活动的了解，以此保证他们充分配合内部控制工作在各个方面所提出的要求，提高教职员工在内部控制活动之中的参与度，形成内部协同配合效应，从而进一步加快内部控制制度体系构建进程。与此同时，高校要做好校园文化建设工作，构建与内部审计监督要求相适应的文化环境，以此有效增强教职人员的凝聚力与归属感。此外，高校必须重视开展反腐倡廉教育工作，将廉洁文化与校园文化有机结合起来，增强教职人员的自律意识与廉洁意识，要求教职员工在日常工作中严格要求自身行为，切实防范腐败现象和经济违法犯罪行为的发生。一旦发现教职员工存在贪污腐败的行为，立即按照校纪校规进行严肃处理，同时配合司法部门做好调查工作，以此严肃风气，起到警示其他教职员工的作用，杜绝类似行为二次发生。

（二）拥有风险识别能力，建立有效评估体系

风险评估环节在高校整体内部控制工作中占据重要地位，只有对各项经济活动的风险进行科学评估、确保风险发生可能性处于可承受范围之内，高校才能正式开展某项经济活动。针对当前缺乏有效风险评估机制的问题，高校应重视建立有效的经济活动与财务活动评估机制，应用这一机制做好风险管理工作，增强识别和分析风险的能力，准确把握潜在的经济风险与经济漏洞，对风险实现常态化、动态化监督控制，一旦风险发生，立即按照相应预案对风险进行排除，以此有效避免风险扩大化，切实增强内部控制活动实效性和经济活动的安全性。高校应增强风险预警意识，对经济财务活动进行实时监督，在风险趋势出现时，及时采取针对性解决措施排除风险，增强经济活动的安全性。此外，高校还应切实提高自身应对不确定性因素的能力，提前做好准备，以此在偶然类风险发生时，能够从容应对，避免财务管理遭到过度冲击，有效维持财务工作的正常运转。由于高校在各方面的条件较为有限，因此还可以与专业的风险评估机构展开合作，引入外部力量对于财务系统和经济活动系统进行全方位的风险识别与评价、提供相应解决方案，以此有效地发现存在于经济活动中的问题，及时采取有效措施对问题加以解决，进而提升经济活动安全性，避免经济犯罪行为发生，切实保障自身经济效益。

（三）完善审计监督机制，提高审计工作职能

制度在约束和规范人的行为方面，具备十分重要的价值，对审计监督机制进行完善，是保证审计监督作用得以充分发挥的根本保障。为此，高校需要以制度的形式对审计监督的规范流程进行明确、对审计监督工作中具体工作人员所承担的职责进行明确，以此形成权责统一的审计监督环境及机制，推动不同的审计监督工作人员各司其职，履行好自身职能与义务，进而有效保障审计监督工作有序进行。与此同时，高校需要着力建设有效的审计监督绩效考核机制，细化考核评价标准，根据审计监督人员的工作实效来对其绩效进行评定，以此增强审计监督工作人员的工作积极性与责任意识。最重要的是，高校需要赋予审计监督部门充分的独立性和权威性，保证审计监督活动能够在不受外部因素过分干扰的情况下展开，以此提高审计工作职能，促进审计监督工作的作用得到充分发挥，有效增强审计监督工作实效性，保证审计监督结果公平、公正、公开。

（四）加强财务信息管理，推進内控制度建设

信息时代，高校必须着力实现财务工作信息化，以“互联网+”思维为指导，重视将计算机与互联网技术引入财务管理工作之中，构建信息化财务管理与内部审计机制，促进内部控制效率与质量得到改善。为此，高校需要做好以下几方面工作：（1）与计算机企业展开合作，共同从本校实际内部控制需求出发，开发专门的信息化内部控制软件，以此作为实现内部控制信息化开展的重要平台，借助这一平台对各方面财务和会计财务信息数据进行全面审计监督，及时发现和解决其中存在的问题，同时做好财务审计信息与数据的备份工作，为日后的核查创造良好条件;（2）增强内部控制工作人员的信息素养，增进他们对于各项新兴计算机网络技术的了解，帮助他们掌握内部控制信息化平台的操作方法，从而保证他们能够适应信息化财务管理和内部控制的要求;（3）引入专业信息化人才，提升信息技术水平;（4）实现大数据、物联网、云计算等新兴现代网络技术与内部控制的有机结合，比如应用大数据分析与挖掘技术，对财务信息数据展开深入分析和挖掘，建立相应数字模型，以此增强内部控制科学性;（5）鼓励和倡导审计监督人员在应用计算机和互联网展开审计监督工作时积极主动地展开创新探索，以此与信息时代发展保持同步，切实改善审计监督工作实效。

四、结束语

综上所述，在高校构建内部控制体系的过程之中，审计监督能够确保高校审计工作依法合规展开、有效防范和惩治各类腐败现象、促进高校财务工作正常运行，发挥着十分重要的作用。对高校内部控制体系构建现状进行分析，可以发现主要存在缺乏内控意识、未能给予内部控制工作应有重视、没有构建有效的风险防范体系、未能充分发挥内部审计监督作用、没有实现现代信息技术与内部控制之间的深度融合等问题，因此高校应重视提高思想认识，通过加强审计监督，推动内部控制制度体系构建。高校必须提高对于财务内控的重视力度，营造良好的内部控制环境，为各项内部控制措施落实打下良好基础;必须提高识别和评估各类财务风险的能力，并针对风险成因加以有效防范;应重视完善审计监督机制，提高审计工作职能;应引入现代信息技术实现内部审计与财务工作的信息化，提升内控效率。

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