“营改增”对我国房地产企业税负影响的探究

原彩霞

【摘要】近年来，随着我国财政部推动“营改增”政策，不断完善由财政部支持的供应链，使房地产企业会计制度不断复杂化，也促使完善房地产公司进一步提高管理水平，规范会计核算，符合财务审核的各项规定。目前我国已经顺利实施了“营改增”，全面推行增值市场价值观改革。税收制度也导致了财政压力的增加及复杂的税收计划。房地产企业在“营改增”的背景下发展规划也进显得尤为重要。今天市场经济迅速发展，我们还采取了许多新的税收措施，在一定程度上适应了市场经济的发展。“营改增”是一个长期影响的政策，本文件主要关注“营改增”对房地产行业的影响。“营改增”不仅有助于房地产产业的健康发展，而且也带来了一系列问题，对房地产产业发展有重大影响。

【关键词】“营改增”;房地产企业税负;影响

在实行“营改增”之前，中國许多房地产公司发展房地产存在严重的重复税收，不仅增加了房地产企业的税收义务，而且提高了房地产企业的非实物税务责任。这既不利于中国房地产企业的可持续发展，也不利于中国房地产市场的健康发展。为了有效解决双重征税问题，这也是税收改革的优先事项之一。“营改增”在这种情况下应运而生，政府的政策将对房地产企业产生巨大影响，特别是对其新开的项目影响更大，这与房地产企业的生存和未来发展直接相关的。采用“营改增”政策后，对国内企业减税产生了充分的积极影响。然而，增值税对不同行业的影响是不同的。其他税负和房地产税的修改将对生产和消费也将产生重大影响。我们将增值税对不动产税的产生影响，并建议企业积极进行税收筹划，提出相应建议。

一、营改增

所谓“营改增”即营业税改成增值税，是指将以前缴纳的商品税收项目改为增值税，这是“营改增”的基本特征。这对贸易经济产生良性循环，鼓励私营部门和非政府组织之间建立伙伴关系，以促进可持续发展。他们的税收抵免增值税只对商品或服务征收增值税，减少了纳税环节，这是中共中央和国务院根据新的社会经济形势做出的重要决定。改革规划者的目标是加快财经体制改革，进一步降低企业所得税，动员所有利益相关者促进服务业，特别是生活服务业的发展，促进工业现代化，发展新的产业动能，深化供给侧的结构改革。

在中国，营业税和增值税是两种主要的税种。营业税改增值税用以下几个阶段：2011财政部和国家税务局联合发起了一个试点项目，以征收增值税作为营业税的替代办法，2012年1月1日由国务院批准的。中国国务院于2012年底在上海交通运输部门和一些现代服务部门推出了营改增的试点改革，实验在10个省试点实施营业税改增值税;2013年8月1日，铁路和邮政业被纳入以商业交易税代替增值税的试点项目，到目前为止，全部运输都已纳入增值税的适用范围，而不是商业交易税的适用范围。中国将从2016年5月1日起在建筑、房地产、金融等行业全面实施增值税，营业税的征收将成为历史，最终退出历史舞台。这变为更统一的增值税制度，是一项深刻的税务改革，这是1994年税务改革后进行又一大深刻改革。

二、房地产企业

房地产产业是指对第三产业的不动产开发、经营、管理和服务的投资，是主要的、领先的、带有全局性的行业。房地产投资是指以土地、建筑物和结构为导向的综合性工业，它包括各种经济活动，包括开发活动，建筑，运行，维修，装修和维护房产。除其他外，土地开发、住房维修和管理、土地使用权的有偿转让、不动产的出售和租赁，房地产抵押及由此而来的经济总量不可小觑。人们在现实生活中习惯了将对房地产的经营和管理的行业成为房地产行业。

房地产产业是国民经济的一个重要组成部分，与许多部门密切相关，包括建筑和现代服务、工业。房地产部门是建筑和现代服务之间的双向联系，除此之外，政府对于土地销售收入和相关的不动产征税也是重要的财政收入来源。营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进该行业的健康发展。使用增值税特别是消费型增值税，可以避免企业双重征税，改进增值税和公司内部财务管理系统。由于房地产交易的复杂性，在开始实行增值税时，会出现意想不到的实际问题，国家税务总局以公告补丁文件进行规范。因此，研究实行营业税代替增值税对企业税收的影响，在理论和实践上都具有重要意义。

三、税负影响

对房地产企业来说，征税制度进行改革不仅反映了公平的税收理论，还应适当减轻房地产企业的税收负担，促进房地产行业的健康发展，中国不动产的迅速发展已经成为经济增长和税收增长创造了有利条件。随着房地产产业的迅速发展，与房地产有关的税收制度已经无法适应甚至阻碍房地产企业的发展。营业税被增值税取代，房地产交易税是非常不同的，存在着双重征税问题将得以解决。房地产开发一直存在是税收问题，一些房地产公司为降低成本，建立自己的建筑业，修理公司，但不当的税务筹划设计和管理往往导致不动产公司的违法行为，不利于企业健康发展。

如上所述，在实行营业税改增值税的代替政策之后，房地产税负对企业的影响，不仅体现在名义税的减少方面，更在于财政和税务机关之间的密切合作。房地产企业税收制度改革的顺利实施，可以减轻房地产企业税收负担，增加企业利润空间，促进企业增加投资，形成良性循环模式，为我国经济可持续发展提供了保障。

参考文献：

[1]张晓平.“营改增”对房地产企业税负的影响[J].中国国际财经（中英文），2017（5）.