企业内部审计与内部控制工作之间的关系探究

2020-10-12 14:14王立
商场现代化 2020年17期
关键词:内控内部审计关系

王立

摘 要:现阶段,我国企业经营发展受多种因素影响,导致企业经营发展过程中遇到了较多的风险,严重影响企业经济效益的良好获得,所以需要企业对于经营管理工作多进行重视,积极利用内部控制、内部审计等手段,做好企业运营期间的管理工作,最终使得企业经营风险得到了良好的规避,各种经营活动开展期间的高成本得到了较好的降低,促使企业在后续的发展过程中可以获得较高的盈利,由此可见内部审计及内部控制工作的开展对于企业良好的运营发展产生的帮助较大,需要企业重视这些经营管理手段应用工作,重点把握好两项工作的关联性,以便在后续企业运营发展之中很好地完成内部审计、内部控制工作,显著提升企业的经营效益。基于此本文对企业内部审计与内部控制工作的相关内容进行了概述,重点对于两项工作关系及有效开展企业内部审计、内部控制工作的策略做以了深入的研究分析,希望可以为后续更多企业做好基于内部审计、内部控制工作的经营管理工作提供思路方法的指导。

关键词:企业;内部审计;内控;关系

近年来在经济全球化发展大趋势与我国社会经济飞速发展的大背景之下,使得诸多企业在发展过程中面临着较多的机遇、挑战,如果企业不能很好地抓住发展机遇,有效地应对挑战,对自身未来的健康发展造成的不良影响,使得企业自身发展实力大大降低,无法在激烈的市场竞争当中站稳脚跟,因此需要企业在经营发展过程中,对于管理工作有着非常多的认识与了解并结合本企业经营发展实际情况,进行有效地内部审计与内部控制工作,促使企业经过这两项管理工作的良好进行,经营发展能力和之前相比较有着非常大的提高,显著带动企业的经营发展活力,并且在良好把握机遇的情况下,依托多种经济活动,创造大量的经济效益,规避非常多的经营风险,使得企业市场竞争水平大大增强,但是对于现如今部分企业发展期间开展内部审计工作、内部控制工作的情况进行研究,发在存在着较多的问题,究其原因为企业对于两项工作存在的关系缺乏了解、认识,这就使得这两项工作难以有效地开展,要求企业可以通过多种途径加强对于内部审计、内部控制工作的研究,之后可以对两者关系进行全面把握,并且采用相应的工作开展措施,保质保量的做好企业的内部审计、内部控制工作,确保企业经营发展结果理想。

一、企业内部审计、内部控制工作概述

内部审计属于对企业经营风险进行监督管理的活动,通过该工作可以对企业开展各项经济活动的风险进行及时发现与妥善处理,促使企业提升经营效率,并控制各种风险的发生,确保企业的经营管理目标得以实现,并且在企业运营过程中进行的内部审计工作具有独立性的特点,各项工作活动与本公司的企业工作活动相互之间不打扰,所得结果客观真实,所以该工作的有效开展对于企业经营发展活动的良好进行具有非常重要的作用。

内部控制在企业经营过程中进行应用开展时,需要企业进行制定专门的内部控制制度,来对企业经营发展实际情况进行有效地管理,侧重于对企业发展全过程的监管,除了要对内部审计工作进行开展情况的监管外,还需要对来自第三方的外部审计工作进行监督管理,确保企业在此期间的审计工作开展效果好,出现的种种问题能够被第一时间发现,后续企业内部管理部门可以对问题发生原因做以分析研究,利用相应的方法继续加强运营管理,便可以确保企业能够在制定的经营发展决策与未来发展战略的应用之下,合法合规的经营发展,各项经营发展活动获得非常好的结果。

综合上述内容可以看出企业进行的内部审计、内部控制侧重点存在着一定的差异,但是两项工作均为企业的良好运营发展管理工作服务,相互之间有着内在的联系,所以企业管理部门需要在有效掌握两项工作各自含义的情况下,对于两项工作之间的关系进行全面分析研究,促使后续企业经营期间做好内部审计工作与内部控制工作,共同提高企业经营发展成效。

二、企业内部审计、内部控制工作之间的关系与做好两项工作的措施分析

1.关系

总结分析目前企业进行内部审计及内部控制工作的关系,主要包括下列内容:(1)内部审计属于内部控制重要一部分,也就是说明企业当前开展的內部控制当中,包含着内部审计工作,内部审计联合其他工作共同组成了企业的内部控制工作,但是内部审计本身具有独立性特点,不受到其他企业工作活动的影响,该工作结果可以反映企业经营发展的成效,还可以帮助企业内部部门进行内部控制管理制度的优化完善,及时有效地发现处理企业经营问题、内部控制工作问题,尤其是可以对经营管理工作开展期间的薄弱环节、管理问题与潜在风险进行准确预判分析,对于各种问题风险进行严重程度的评估,找出相应的解决办法加以处理,可确保企业经营发展效果非常理想,还可以通过内部审计工作制作的审计报告,为企业经营管理者提供后续经营发展决策、未来发展战略制定的依据,促使企业经营者可以编制出具有较高可行性的经营发展决策及战略,未来企业可以更好地进行经营发展活动,经济风险大大降低,因此企业的内部审计工作的开展,与内部控制有着非常密切的联系,属于内部控制的重要一部分,可以对内部控制风险、问题进行及时发现处理,进一步完善企业的内部控制管理制度及体系,促使企业依托内部控制与内部审计工作可以更好的发展;(2)内部审计可提升企业内部控制效率,目前企业经营发展期间进行内部审计工作时,可以通过信息化系统来对企业进行的各种经济活动数据参数进行准确的记录,防止数据出现失真、遗漏等情况,通过审计可以找出企业资金支出问题并加以解决,最大化的规避资金滥用所致的经济风险,使得企业的经济审计活动可以有条不紊地开展,有效减轻内部控制工作开展期间的工作量与难度,如果企业内部控制工作开展过程中存在着部分数据没有及时收集整理的问题,那么通过内部审计工作,则可以为内部控制工作有效开展提供数据依据的保障,促使企业内部控制工作的效率和以往比较有极大的提升,因此就需要企业进行这两项工作过程中,首先要做好内部审计工作,从而为本企业高质量且高效率的进行内部控制工作打下坚实的基础;(3)内部审计可对内部控制工作进行再控制,企业进行内部控制工作期间,需要做好每一个环节的工作,如果相应的环节出现了问题,会对总体的企业运营控制管理工作产生极大的危害,导致企业运营环境变得非常恶劣,无法良好地进行经营发展活动,这就需要借助于内部审计手段,加强对于内部控制工作的再监督管理,也就是要对企业的内部控制策划、执行等全过程内容进行分析,如果在这个过程中发现相应的问题,那么内部审计人员需要积极与内部控制部门进行沟通交流,以便内部控制部门能够尽快对于相应的问题进行良好的处理解决,后续提高企业内部控制工作的效果,确保企业内部运营环境非常好,未来的内部审计工作、控制工作可以较好地开展,尤其是审计工作的独立性、权威性也会进一步的提升。

2.措施

(1)提升内部审计与内部控制工作意识

目前很多企业虽然对于运营期间的内部审计、内部控制只有着初步的了解,虽然也在这一过程中进行了相应的内部审计、内部控制工作,但是由于对这两个方面的工作了解的不够,尤其是对于内部审计与内部控制之间的关系未充分的把握,便导致企业的内部审计及内部控制工作在实际开展过程中出现了非常多的问题,最终企业在无法良好处理内部审计、内部控制工作关系的情况下,出现了工作问题,导致企业经营管理效果非常差,难以达到制定的经济发展目标,因此结合该种情况,则需要当前采用了内部审计、内部控制方法进行了经营管理工作的企业,对于全体职工的内部审计与内部控制工作意识进行有效地培养与提升,促使企业职工可以完全掌握这两个方面工作的相关性,后续可以在自己的工作岗位上保质保量的做好相应的工作。具体进行企业职工内部审计、内部控制工作意识提升期间,需要做好下列工作:

首先,企业管理层需要对内部审计、内部控制的相关内容进行系统的研究分析,把握好这两个工作的内涵、特点、价值及关系,使得自身的内部审计及控制工作意识得以提升,并且管理层要积极向一些成功进行内部审计、内部控制工作的企业学习经验教训,以便后续可以给予本企业开展内部审计及内部控制工作的部门多方面的支持,确保本企业的这些工作可以更加高质量的开展;其次,待企业管理层的内部控制及内部审计意识有着非常大的提高后,需要定期邀请一些专门进行企业内部控制、内部审计工作研究的资深专家学者,来到企业通过讲座、培训班等形式,对于全部的职工进行内部审计、内部控制工作内容与关系,以及两项工作有效进行建议策略等进行介绍,促使全部职工经过系统的学习,可以对企业发展过程中进行的两项工作关系进行有效地掌握,培养其企业内部控制与内部审计工作意识,职工在之后的工作当中,可以积极配合内部审计部门、内部控制管理部门工作人员高质量地开展各方面具体的工作,而内部审计、内部控制部门的职工也可以通过学习,尽快转变自身的内部审计及内部控制工作常规理念,可以对以往进行这两项工作的方式方法做以优化改进,后续进行新型内部控制、内部审计工作方法的应用过后,企业的内部控制、内部审计工作可以按照制定的高可行性的工作计划有效进行,企业本身开展经营活动风险得到了非常大的规避。

(2)编制健全且完善的内部审计、内部控制工作机制

首先,内部审计工作机制。企业内部审计部门需要参考之前开展该工作的问题与其他公司进行的审计工作成效,以及内部审计工作特点,进行专门的内部审计工作制度的制定,依托该制度进行企业内部审计工作,更好地帮助企业规避运营发展风险。具体进行企业内部审计工作制度制定时,需要工作人员对于国家相关部门颁布实施的《内部审计基本准则》中的有关内容进行有效地学习研究,也就是内部审计机构需要进行专门的内部审计工作质量控制制度的构建,还需要积极参与到内部控制建设当中去,使得企业开展的内部审计工作效果非常好,而且依托内部审计工作进行的内部控制工作可以取得事半功倍的效果,所以企业编制内部审计工作期间,着重进行内部审计质量控制制度的建设,内容包括:企业的内部审计部门需要对审核的对象、范围进行研究分析,明确审计工作开展的方法与标准,之后依照具体的方法、标准对于各项工作进行审计审核,确保每一个环节的审计工作质量达到要求,同时审计部门进行日常的企业经营活动审计工作期间,需要对内部控制工作流程、制度使用情况进行评价分析,积极提出相应的改进建议,优化企业内部控制工作环境,利用高质量的内部审计工作报告与数据为内部控制工作良好进行提供帮助,但是内部审计部门工作期间不可对内部控制实施、内部控制制度编制等工作进行直接干预,以免企业的内部控制工作出现问题。

其次,内部控制工作制度。内部控制工作对于企业健康运行发展及可持续发展目标实现产生了极大的助推作用,那么就需要企业在进行内部控制制度制定期间,有效做好该工作,使得制度的优越性可以在使用过程中充分地凸显出来。具体编制企业内部控制管理工作制度时期间,需要工作人员对于以往的管理工作实际情况进行总结分析,找出企业发展的各种风险与解决办法、风险危害等情况,之后再进行内部控制制度的制定与使用,促使企业经营发展效果好。分析新编制的企业内部控制工作制度内容,可知其中对于企业内部控制工作内容、技术方法、质量标准等内容进行了说明,内部控制人员依照该制度内容可进行本企业经营过程中的内部控制管理工作。

(3)做好企业内部审计及内部控制组织结构建设工作

首先,在内部审计组织结构方面,企业目前在发展过程中进行内部审计工作时,需要构建专门的内部审计部门,突出其独立性、权威性、审计性,日常开展的工作不受其他部门工作的影响,对于企业内部控制部门及管理层负责,确保该部门在实际工作开展过程中可以高质量地做好每一个环节的工作,充分展现内部审计工作的价值。具体进行企业内部审计部门的组织结构建设时,需要董事会成员及内部控制部门负责人对企业内部审计部门工作开展情况进行全方位的管理,负责人可以结合内部审计工作人员的工作能力与本公司各部门工作开展情况,在相应的审计工作环节,为工作人员安排具体的工作任务,促使审计工作人员在自己的工作岗位上有效地完成工作,并且可以与本部门其他审计工作在互相配合之下,做好本企业的内部审计工作;同时内部审计部门需要对所有从事企业内部审计工作人员的工作能力进行定期的考察分析,不仅要对审计人员进行常规的企业内部审计工作内容、方式方法、质量标准、审计工作能力及职业素养等多方面知识与能力的考察,而且要对审计人员进行本企业内部审计工作目标、流程及不同环节审计工作质量标准等内容的考察,如果在考察完成后,内部审计人员的知识储备、工作能力、职业素养,均达到既定的要求,那么内部审计部门可以为其进行更高难度工作的安排,促使这些工作人员可以做好相应的工作,发挥自己的综合能力,而对于部分没有通过工作能力考察的内部审计工作人员,则需要工作人员对其做好针对性审计知识、内部控制知识、审计管理、职业道德要求、企业经营管理知识、信息化管理系統操作知识与能力等内容的培训教育,使得企业内部审计工作人员可以逐步成为复合型人才,在与企业内部控制部门的配合下,做好企业的内部审计工作。

其次,在内部控制组织结构方面,该部门在企业经营管理过程中发挥着非常关键的作用,那么就需要企业高度关注内部控制组织结构的建设工作,以期该组织能够在企业未来的现代化发展之中做好总体的经营风险控制管理工作,推动企业可以照着相应的发展目标不断进行进步发展,那么对于该组织结构进行构建时,需要企业董事会、管理层、各部门负责人、资深审计专家与内部控制管理专家、内部控制管理工作人员共同组成管理组织,其中董事会与管理层在其中主要发挥着政策、资金等方面的扶持工作,专家可以对企业进行的各项审计、内部控制工作质量进行监督管理,如果找出问题,需要内部控制人员充分结合专家的意见进行有效地处理解决,防止问题继续存在所致的严重问题发生,内部控制工作人员在实际开展时需要根据内部控制管理部门负责人下达的工作任务,完成相应地方或者经济活动的内部控制工作,还需要内部控制部门负责人定期对于全部内部控制工作人员进行系统且全面的企业运营期间的内部控制工作方式方法、相关法律法规等内容的介绍分析,促使内部控制工作人员的企业内部控制管理工作能力有着非常大的提高,自身的工作态度也可以不断进行积极转化,最终本企业会在这些优秀内部控制工作人员的努力之下,很好地完成内部控制工作任务,达到内部控制工作目标。

(4)重视企业运营风险识别与控制工作

企业经营过程中出现的风险非常多,如果相应的风险不能及时妥善地加以识别、控制处理,会导致企业经营活动无法有效地开展,企业获得的经营利润非常少,所以需要在全面掌握内部审计、内部控制关系的情况下,进行企业运营风险识别、风险控制的工作,促使相应的风险发生率显著的降低,企业整体运营活动不受影响,企业运营过程中的内部审计与内部控制工作可以保质保量地做好。首先,在企业运营风险识别方面,需要企业两个管理部门工作人员提前对于本企业运营管理工作流程、内容做以分析研究,对于可能出现的风险及导致相应风险发生的危险因素进行总结分析,之后对于风险进行赋值,科学合理的评估分析每一项风险的严重性,对于各个风险按照严重性大小进行排列,便于后续企业内部审计部门、内部控制管理部门工作人员可以依据风险类型与严重性来准确地识别风险、解决风险,对于高风险要及时进行解决,而一些不严重的风险可以在严重风险解决完毕后进行处理解决,以此使得企业期间可能出现的风险得到了及时有效地发现处理,后续企业内部审计与内部控制部门可以制定相应的风险防控计划,促使相关风险可从源头被妥善地处理解决。其次,制定完善的预算管理体系,当期企业发展期间进行各种经济活动需要指出大量的资金,而且各个部门进行正常运营活动也需要较多的资金,如果采用常规的管理方法对于这些资金仅进行事后核算控制管理,使得企业非常容易发生资金流失、资金收支不均衡、利润降低等问题,经营过程中的成本风险非常高,那么基于此种情况,要求企业内部审计部门、内部控制部门及财务部门可以联合进行本企业预算体系的构建,依托该体系对于企业总体的资金利用情况进行全过程的管理,重点做好资金利用的预算管理,也就是事前控制工作,对于各个部门及各项经济活动开展时的资金支出情况进行科学的预算分析,如果预算方案缺乏应用可行性,提出改进意见,促使相应部门可以对预算方案进行修改处理,企业通过内部审计、内部控制工作可以对发展过程中的经济风险进行非常好的防控,有效减少该种风险发生后给企业运营所带来的巨大经济损失。

三、结语

目前企业经营发展进行内部审计、内部控制工作非常重要,如果这两项工作开展时出现问题,会对企业近期盈利及远期经营发展战略目标的实现,产生很大的不良影响,所以需要企业在具体进行本企业经营过程中的管理工作时,对于内部审计、内部控制工作关系进行良好把握,以此可以结合两项工作特点及内在关系,采用相应的手段,高质量地开展企业的内部审计、内部控制工作,确保企业通过这两项工作的有效进行,提高经营发展实力,未来可以更好地应对处理相应的经营发展问题及风险。

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