企业内控制度优化研究

姚东宽

[摘 要]随着市场经济的快速发展，内部控制在企业经营发展中的作用也逐渐凸显，更多的企业开始利用内部控制体系来进行内部管理。内部控制工作需要有完善的内控制度支持，各项控制工作都需要有严格的制度规范保障。企业的内部控制工作贯穿企业经营发展的各个环节，内控在具体实施过程中可能会出现多种问题，对于企业的发展具有一定的不利影响，因此企业应该加大对内控制度的优化研究，全面发挥内部控制的作用。文章针对内控制度的重要性，内控制度中的问题进行研究探讨，提出优化内控制度的相关建议。

[关键词]企业;内部控制制度;内部管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.077

1 企业内控制度的重要性

企业实施内部控制的主要目的是为了实现企业的经营目标，确保企业内部的资产资源安全完整，提升会计信息的准确性。企业的内控制度是支持内控工作顺利开展的基础，内控制度对于企业经营发展的重要性有以下两点：

第一，内控制度保证企业的经营目标顺利实现。完善的内控制度能够最大程度地减少企业的经营风险，保证企业的正常经营，制度中的相关内容对管理人员以及员工的工作行为进行约束规范，一切以实现企业经营目标为目的。通过完善的内控管理体系，对企业经营的各个环节进行控制，利用信息系统快速有效地获得企业各个环节的数据信息，以便实现经营目标。第二，保证资产的完整性和安全性。内控制度中要求企业的不同部门岗位之间要相互牵制，单独的部门没有独立处理某个业务活动的权限，而且企业的关键岗位需要采用轮岗制。企业的资金管理方面，资金的筹集、调用、具体使用都需要经过严格的审批，并且要按照岗位职能设置严格的权限，杜绝出现越级调用使用资金的情况，切实保证企业资产的安全完整。

2 企业内控制度存在的问题

（1）内控制度的建设缺乏足够的重视。大多数企业的管理层并未意识到内控制度对于企业经营发展的重要性，对于内控制度建设的重视程度不足，内控制度的建设缺少良好的环境支持。部分企业虽然在逐步完善内控制度建设，但是建设过程并不连贯，制度内容衔接不合理，拖慢了制度建设的速度，并且达不到预期效果。企业管理层对于内控制度的认识不全面，忽略制度的建设工作，这在一定程度上会使得企业的内部控制工作产生较多的问题。

（2）内控制度的落实执行力度不足。部分企业虽然拥有较为完善的内控制度，但是在执行落实方面还存在一定的不足，使得内控制度流于形式，并不具备较强的约束力，内部财务信息失真、违规舞弊的情况频频发生，因此加强内控制度执行落实力度是非常有必要的[1]。但是目前国内企业的内控制度执行缺乏带头人，内控制度的执行工作并未严格根据政府政策进行，而且与企业的实际稍有脱节，使得内控制度在执行过程中受到较多的干扰影响。另外，企业管理人员受到传统管理思想的影响，对于内控的理解不够深入，内控制度的执行也缺少严格的监管。

（3）内控制度不适用于本企业。国内企业内部控制建设的开始时间较短，内控工作正处于完善改进阶段，内控制度正式投入应用的时间周期较短，不能及时从应用中发现制度中的缺陷。大部分企业虽然拥有内控制度，但是制度所覆盖的内容不够全面。因为企业的类型、主营业务不同，企业性质也并不相同，所以内控制度的设计需要基于企业的实际情况来制定，但是有部分企业并未这样做，内控制度的建设一味地照搬其他企业的内控制度，无法适用于本企业，导致内控制度的作用无法正常发挥，与企业实际情况严重脱节。

（4）内部控制的重点未在制度中体现。通过对大多数企业内控制度的分析来看，企业内控制度中重点内容缺失是目前企业急需解决的问题之一。内控制度重点缺失在一定程度上影响了内控作用的体现。因为内控制度中缺少侧重点，在对企业的业务活动进行管理控制过程中具有一定的盲目性。长此以往会使内控体系的优势不断降低，尽管企业在内控制度建设过程中投入较多的资源，内控制度也很难达到预期效果。

3 优化企业内控制度的建议

（1）重视内控制度的建设。企业的管理层人员需要做好领导作用，重视内控制度建设。内控制度的建立也需要良好的基础环境的支持[2]。企业应该从以下两个方面做起：第一，要加强内控制度重要性的宣传，让企业员工能够明确内控制度对于企业经营发展的意义。第二，加强内部控制人员的建设，具有较高专业素质的内控人员是保证内控制度完善全面的基础，内部控制工作人员必须深入学习内部控制知识，提升自身的专业素质，以便能够完善改进内控制度。海尔集团曾在1984年一度面临倒闭，但是经过优化在2001年实现全球营业额超过600亿元人民币，海尔集团取得这样的好成绩，在一定程度上要归功于健全的内控制度，而内部控制中的基础环境所起的作用非常重要。

（2）加強内控制度的执行落实。企业内控制度的制定保证其科学合理性以及可执行性，明确责任主体，建立完善的责任机制，内控制度的具体执行需要安排专人负责，一旦出现执行不到位的情况，则可以追究相关负责人的责任，通过这种方式可以有效提升员工对制度的执行力度。企业应该将内控制度理念融入企业的日常经营管理中，深化员工对于制度的理解，并且严格要求企业各个部门执行内控制度。内控制度执行环节还需要辅以严格的监督机制，监管制度执行的全过程，发现其中存在的问题，及时反馈给内控人员，以便其对制度进行优化改进。

（3）基于企业实际建立内控制度。前文中已经强调，不同类型的企业经营方式、主营业务、企业性质都不相同，所以复制抄袭其他企业的内控制度是不可取的，企业可以适当参考，并且要根据企业的实际情况对其进行改进优化，使其适用于企业的经营发展。企业要对内控制度进一步规范改进，明确各个部门所承担的职责，使每个部门都能受到严格的监督，内部控制工作并不是由某一个部门独立完成的，它需要企业所有部门的积极参与[3]。内控制度的建立需要综合多方面的意见，企业各部门根据自身的实际情况，及时向内控负责人员反馈意见，确保最终投入使用的内控制度能够具有较强的适用性。另外，内控制度建设完成之后，不能墨守成规，仍旧需要根据企业不同阶段的战略规划和经营计划对制度进行适度调整。

（4）强化制度中的内部控制重点。企业在建立内控制度过程中需要突显出其中的侧重点，强化制度重点，有针对性地完成内控制度的建设。企业要以生产经营情况、管理水平、业务活动开展情况以及市场环境等各种因素来确定企业的战略规划，将战略目标作为内部控制的基础目标。内控制度可以将财务管理作为侧重点，通过不断提升财务管理水平加强财务方面的内部控制工作，企业也可根据自身特点规定制度中的侧重内容。财务管理是企业管理内容中的重点内容，财务管理与企业业务活动开展以及内部管理有直接关系，将财务管理作为内控制度中的侧重点对于企业的经营发展也是利大于弊的。在确定了内控制度内容的侧重点之后，利用全面预算管理工作以及对财务风险的防范控制，企业内控制度的功能性得到提升，内控制度也能够达到预期的效果。

4 结论

综上所述，企业已经逐渐实现现代化转型，现代化企业需要对内控制度以及内部控制体系的建设有足够的重视，企业管理层以及员工都应该重视内控制度的建设，为内控制度建设提供良好的基础环境，加大内控制度的执行力度，使其能够发挥真正的作用。企业的内控制度建设存在一定的问题，问题的产生原因较为复杂，内控人员要深入分析内控制度建设存在的问题，不断优化完善内控制度。

参考文献：

[1]李晓慧，张明祥，李哲.管理层自利与企业内部控制缺陷模仿披露关系研究——基于制度理论分析[J].审计研究，2019（2）.

[2]李泽，彭林云.企业内部控制优化研究——以建业集团为例[J].新校园（阅读版），2018（6）：189-191.

[3]刘青，杨子锋，潘杰.民营企业内控制度构建与研究[J].中国集体经济，2018（5）：30-31.