新个税改革对地勘单位财务管理的影响与对策解析

刘烁

摘 要：进入21世纪以来，随着经济全球化的发展和经济水平的提高，我国的个人所得税政策也一直被较好地贯彻与落实，从2018年10月1日起，新个税政策开始顺利实施，主要是从人民的角度出发，极大地减少人们的税收压力，提高人们的生活质量。地勘单位作为我国公共事业单位的重要组成部分，在地质勘察这一方面不可替代，国家实施新个税对于地勘单位工作人员来说具有非常广泛的积极意义，其能够降低员工的税收负担，随之员工的可支配收入增加，促进个人消费，进而提升国家内部需求，推动市场经济的发展。目前，我国地勘单位在新个税改革的背景下，部门内部的税务规划，薪资发放等方面都需要改动，本文从新个税概述、改革要点，其对于地勘单位的影响以及进行财务管理的策略进行分析。

关键词：新个税改革;地勘单位财务管理;影响;对策分析

一、绪论

从2019年1月1日起，中华人民共和国国务院令第四次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》全面施行，至此，新个税法进入了实施的第三个阶段[1]。追溯到我国第一次征收个人所得税是1980年，在1980年之前，是国家进行改革开放的十年，经济发展迅猛，市场型经济主导整体经济，直到1986年，我国开始执行个人收入调节税。究其缘由是伴随我国市场经济的发展，出现了一些高收入人群，比如，娱乐明星、运动员、上市公司高层管理者等，其都是高收入人群，所以，国家以实施个人调节税政策来减少这种极大的差距，但是，这些税收政策对于中低收入群体带来福利，因此，在这次的新个税改革中，政府不再以提高个人免征额的办法来减税，反而首次提出综合所得以及提出六项专项附加扣除，对于我国地勘单位来说是一种机遇，又是一个在财务管理上不小的挑战。

二、新个人所得税概述

传统意义上的个人所得税是从个人收入中减去合理的扣除额，再对余下的部分进行税收计算，整体来说是公平公正的，但是从某种程度上来说，中低收入群体税收压力还是较大，整体消费能力较低。新个税中的收入包含工资薪酬、特许权使用费、稿酬、劳务报酬这几项，最新提出的合理准予扣除项是子女教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息、继续教育费用以及赡养老人费用这六项，其涉及人们现在所面临的种种问题，完全考虑到国人现在面临的生活压力，通过新个税的实施间接的提高个人收入，减轻人们的生活压力。新个税纳税机制由从前的月缴变成了按月预扣预缴，最后年终一次性缴完，使得整体机制更加简捷，征收方法不再是之前的源泉申报，而是将自行申报加入其中。纳税起征额从3500元提升至5000元，意味着1500元不再需要计入纳税范围，税率级距也相应做了调整，适应10%的个人所得税税率降至3%，适用于20%和部分适应25%的个人所得税税率降到10%，适用于25%的个人所得税率降至20%，总体上来说是对税率的优化调整，极大地减少人们的税收压力。

三、新税制的主要改革要点

本次所开展的个人所得税新政，与之前的几次均具有许多区别，其并未仅提升免征额，这也是对新个人所得税法进行修订最为核心的亮点。本次所实施的个税改革具有更多的公平性，尽可能地顾及到了社会群体的所有方面，并紧依国家养老、子女教育等有关的政策，凸显出了在一定的历史时期中我国所公布的各类大政方针。同时，此次实施税制改革使得我国的个人所得税法具有更多的国际化，且更为重视反避税，给我国构建诚信社会给予了许多辅助。对纳税人个人所得税进行代扣与代缴的地勘单位而言，不但应更为关注税法改革所给予的各类影响，还需要应用相对应的对策以实施财务衔接。

（一）全面解析综合所得项目

本次新个税改革最重要的部分就是需要个人明确其综合所得，在此基础上才可以进行专项附加扣除，其中综合所得就是工资薪酬、特许权使用费、稿酬、劳务报酬这四项，而对于经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得、财产转让所得并未算入综合所得中，所以个人要明确其综合所得就是此次新税制的核心要点。因为申报方式将自行申报也加入其中，所以个人针对自己的所得要进行详细分类，从而保证自身享有的权益得到保障。

（二）专项附加扣除项目被提出

目前，中国整体经济发展水平较高，在全球已享有重要地位，但是我国讲究以家庭为单位进行生活，所以一个家庭所需承担的压力仍然较多，介于此种情况，专项附加税扣除项目的提出无疑为一个家庭减少了较多的负担。子女教育专项扣除项目主要就是国家规定的子女在学校接受全日制教育，包括学前教育阶段，一直延续到研究生期间，作為子女的抚养者可以对每名子女扣除1000元的税前扣除，父母双方一人一半或者一个人全部扣除都是可以的。大病医疗专项扣除项目主要是在医疗报销之后个人承担的医疗费用，国家针对其个人支付的费用进行部分扣除，大概可以享受扣除的范围在15000～80000元之间，时间必须在一个纳税年度内，由本人或者配偶扣除都是允许的，未成年子女主要由父母扣除。住房贷款利息专项附加扣除项目主要是本人与配偶在第一次贷款购房时可以对利息支出方面的费用进行扣除，在1000元以内即可，租房租金费用专项扣除限额直辖市1500元，百万人口城市110元，其余800元。继续教育费用是指在学历教育期间每月扣除400元，职业资格教育则定额扣除3600元。赡养老人专项扣除是独生子女每月扣除2000元，非独生子女进行分摊即可。

（三）进一步符合国际标准

改革开放以来，国家鼓励国内人才去国外交流学习，把中国的优秀技术带出去，推动国际发展，彰显强国风范，在这样的交流模式下，给我国税收带来不小的挑战。此次的新个税改革就此问题提出解决措施，在中国居住满183天即需缴纳个人所得税，从此与国际税收制度接轨，对于那些利用各国税收政策不同而避税的行为进行限制，以此提高国家税收的实施力度。

四、新个税改革对于地勘单位的影响

（一）间接降低地勘单位人力经营成本

地勘单位作为我国的重要公共事业单位，其员工的培养大多是从一个新人经过单位的培养才具有熟练的工作技术，所以，单位的人员培养需要付出较多的精力，成本也较多。现在经过新个税，扣除五险二金及六项附加专项扣除后5000元收入的员工不再缴纳个人所得税，无疑提高了员工收入，地勘单位也不再会为了留住员工而再花费较多成本，员工与单位都得到了满足。

（二）激发员工的工作积极性

地勘单位员工的工资间接代表着国家经济的发展情况，作为主要的公共事业单位，其关系着我国土地资源是否能得到充分利用，所以，人们普遍认为事业单位员工的薪资就间接代表着国家整体的经济，根据新个税改革，地勘单位员工个人收入明显间接性提高，员工福利得到保障，从而工作积极性得到提高，提升了单位经营业绩。

（三）提升员工购买力

一个国家的发展主要由出口多少、投资力度以及消费力来决定，在出口方面，美国作为我国发展的主要阻力，在出口这方面并未占据较好位置，所以总体显得有些乏力。我国的投资力度还是较大的，但是在其繁荣的背后，会有通货膨胀等方面的“后遗症”，因此，真正能做到发展经济的策略就是刺激消费，恰恰新个税改革间接的提高了人们的收入，尤其是我国的地勘单位，其工作环境比较恶劣，员工就会对工资要求较高，在新个税实施后，地勘员工的购买力就会得到加强，进而促进国家经济的发展。

五、针对地勘单位在实施新个税政策后进行财务管理的策略

（一）明确个人纳税申报风险的责任承担方

在缴纳个人税款时，最重要的问题就是保证所填资料的真实性，地勘单位作为财务管理的代缴方一定要确定材料的真实性，新个税中规定，未履行代扣代缴义务的需要进行50%至3倍以下的罚款，所以，财务部门一定要加大宣传力度，引导员工所填信息保持真实性。

（二）精准计算个人所得税

地勘财务管理单位作为税务缴纳的代扣代缴方，要精准计算员工个人所得税，核心问题就是六项专业附加扣除项目的填写申报，财务部门可以通过远程申报方式精准管理。纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除[1]。员工所需做的就是填写好信息表交给地勘财务部门，财务部门交给税务单位，完成纳税工作。

六、个人所得税筹划的有关案例

把某一公司中的员工当作例子，若中层管理每一年的全部薪酬都能够到24万元，其金额主要包括了工资、薪金，若不考虑各类所需扣除的项目，减去基本总费用共6万元，参照个税税率表，税率即为20%，获得个税在19080元。若单位更为合理且科学地对其薪酬实施筹划，对24万元进行划分，主要包括了综合所得、一次性年终奖所得。借助临界纳税点，144000元均是最为适宜的纳税临界金额，也就是每一年所具有一次性奖共144000元，其余共96000元均是工资薪金。参照有关的规定：每一年一次性奖个税：144000除以12即为12000元，適用税率在10%，速算扣除数共210元，个税共14190元;工资薪金所获得的个税：96000元减去60000元，最终，获得36000元，税率共3%，个税共1080元，扣税共15270元。对比没有实施筹划，少缴纳税款共3810元。

七、结语

新个税改革措施在个人综合所得以及专项扣除项目上都进行了新的规划，其给地勘单位的财务管理工作带来了不小的挑战，财务管理所需要做的就是明确申报风险的责任承担方，精准计算个人所得税，从而保证新个税改革的顺利实施，提高人们的消费力，推动国家经济发展。

参考文献：

[1]吴树云.对新个税改革的思考[J].管理观察（中），2019（33）.

[2]师红聪.新个税改革对地勘单位财务管理的影响与对策研究[J].中国管理信息化，2019（14）.