“放管服”下税收服务与营商环境问题研究

关键词 税务服务 税务管理 “放管服” 营商环境

基金项目：本文系江苏高校哲学社会科学研究项目，基于优化营商环境的信用监管制度研究（项目编号：2019SJA1321）。

作者简介：吕伟建，苏州市职业大学商学院，副教授，研究方向：法学。

中图分类号：D922.2                                                        文獻标识码：A                         DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.08.138

随着中国“一带一路”建设的不断深入，具有基本业务条件的国际竞争如火如荼。营商环境不仅直接关系到市场部门的经营活动，投资和资金流向以及具有高质量因素的市场的集中度和秩序，而且是经济质量的重要组成部分[1]。中共十九大以来，中央政府多次讨论营商环境，深化改革，创新体制机制。李克强总理从党的十八届三中全会提出的“促进内部贸易体制改革，创造合法贸易环境”的第一项建议开始，在2019年发表了重要讲话，“营商环境就是生产力”。优化营商环境，成为中央政府的新内容和新机制。根据制度经济学的理论，作为资源组成部分的营商环境是稀缺的，外部的和不可替代的。

一、税收服务“放管服”与改善营商环境的理论机制

自1986年以来，美国科学家Ishiah Ritfak和Peter Bunting在“国际贸易协定的概念基础”一文中首次评估了投资公司的营商环境，并从投资公司的角度对其进行了总结。投资“冷热图形分析方法”。这会影响投资行为[2]。“商业环境”一词来自世界银行集团在2002年进行的《营商环境》项目调查。2018年的主题是“改革就业机会”，创造业务，建筑许可证，跨境贸易和破产。对公司在十个领域的环境指标进行定量评估。该项目的目的是比较不同国家/地区的经济法规的营商环境，并评估公司整个生命周期中适用的法规。近年来，国内外科学家对营商环境的研究兴趣有所增加，并且主要集中在以下几个方面：第一，营商环境的重要性。倪鹏飞（2017）认为，营商环境既包括市场和基础设施等困难条件，又包括公共政策，公共服务，司法和税收系统等灵活的环境。陆成武等人认为，管理理论与营商环境是完全兼容的，创造营商环境的过程也是政府的过程[3]。第二，营商环境评价体系。Juan Urong（2015）基于《2012-2015年世界营商环境报告》，从政府保护和监督两个方面为评估营商环境奠定了基础[4]。

二、关键问题及挑战

（一）税收服务“放管服”与优化营商环境可以从哪些方面入手

从宏观上看，有序下放权力，优化税收管理和提供优质税收服务是主要任务。权力下放的第一个问题是找到激励能源部门革命的动力。实际上，各级税务机关主要从税收法律或法规中获得收入。特别是对于各级税收管理，税收法律法规的“解释”已成为工作指南。此外，各个部门可以适应当地条件。这种系统有助于确保税收合规，但不能完全避免违规的风险。其次，优化税收管理的困难在于税收管理主体与纳税人之间缺乏“默示的理解”。年度注册和管理任务通常会因经济波动而中断。税收管理的优化是基于完成的要求[5]。为了实现最佳的税收管理，我们首先必须打开管理目标。从提供优质税收服务的困难在于如何改善总体税收环境。

（二）如何最大程度发挥税收服务

“放管服”和税收服务的“委托”和优化营商环境也不例外。首先，如何通过改革行政体制来降低机构交易成本。企业的高运营成本不仅与税收负担有关。随时与各个部门进行交互可能会产生隐藏的成本。例如，收费不足和任意分配长期困扰着企业。当前，一些未由税务机关征集，甚至未转化为公共产品和服务的业务仍然充满生机。本届政府正在努力消除这些障碍。其次，如何使用税收服务来承担所有政府收入，并实现业务负担的透明性。税务部门根据法律和年度预算组织收入，程序非常兼容，调查范围易于控制[6]。减税已经进入一个困难的阶段，很难为企业消除任何其他负担。除非我们依靠更专业，更透明的收入管理模式进行改革，否则像过去一样，业务负担的恢复很可能会恢复。

（三）怎样更新对税务管理、税收服务与税收治理的认识

“放管服”和优化营商环境不是短期的紧急情况，而是对税收管理和税收服务的长期影响。从工业化向信息化和全球化过渡后的税收管理模式是什么？为工业化国家开发的税收制度已经在许多国家存在了一百多年。使销售最大化和经济影响最小的体制结构正面临着重组压力。计算机化对于税收和逃税很有用。全球化塑造了跨国竞争，以“分散服务”并优化营商环境。要建立新的税收管理模式，必须考虑实现管理目标和当前管理技能。如果可能，请更仔细地查看各个方面的税收信息。将来这将是一个大问题。其次，税收服务的范围，内容和方向发生了根本变化。税收服务不仅限于欢迎微笑的人和促进便利。从全球角度来看，税务部门从单一纳税人延伸到生产链。服务的内容从收集和审查到信息的比较和交换不等。您如何及时发明服务流程并在信息链中找到重要链接，这决定了税收服务的质量[7]。

（四）把握信息传播规律、利用信息手段优化税收服务工作

发布服务和业务环境的改善是集成的战略计划。改善税收服务与各方提供的支持信息密不可分，但是仍然需要克服一些系统性或行政性障碍。首先，应结合其他部门的有用信息来优化税收服务工作。在所有方面，税务服务都需要比常规税务管理更多的信息。对企业的减免不能仅基于减税。经济统计数据有助于平衡税收目标与降低的工资税之间的关系，并有助于在拉弗曲线上找到更好的位置（税率与税收之间的平衡）。审计和监控信息尚未完全支持税收抵免系统。这些信息有助于加强对非法逃税行为的调查和制止，对于促进遵守税收义务至关重要。其次，如何获得支持“分散服务”的相关经济信息。在从间接税到直接税的过渡中，个人和企业的相关信息是减免税的重要依据。

三、化解策略与政策建议

（一）准确定位税收服务“放管服”与优化营商环境的职能

首先，自上而下和自下而上准确地定位了税收服务的“分权”并优化了营商环境。自上而下分散税收审批系统和时间表，以确保税收合规并避免行政失误。 “向上”测试权力下放的实际影响，确保权力下放有助于简化税收，并避免“地方参与”和“不放手”。其次，繼续坚持通知纳税人年度减税目标。可以在某些区域进行检查，以将年度税收目标告知公司。为了稳定纳税人的税收期望，抑制经济波动。为了使纳税人对服务满意，既需要改进又需要外部组织的帮助。如果条件允许，可以相应地加强对最前沿工作的评估和经济激励。同时，应促进市场型税务机关的发展[8]。为避免增加负担，这些机构不应是税务机关的外部实体，而应是熟悉税收制度和现代税收管理方法的合格服务提供者。公司可以自由选择市场税收服务。

（二）全面分析税收服务“放管服”与优化营商环境的作用机制

首先，遵循改革的方向，在这个方向上，所有政府收入都由税收人收取。这也是将所有政府收入纳入综合预算管理的另一种表达方式。有必要逐渐增加其他部门的权力，以便在高层设计中组织收入。清单的管理中包括尚未支付的公共服务，并已制定了行为准则，供有关部门与税务部门合作。今后的工作将集中在省级以下非税服务收费的标准化管理上。其次，充分提高政府税收信息的透明度。这是继税收透明度最初可以定期发布有关组织收入和政府收入类别的信息之后的又一重大改革[9]。提高对政府收入水平和未来收入计划的认识。主要目的是公开减税的结果，并利用社会力量进行监督，以避免收费的收回。另外，可以测试个人和企业的公共收入请求。

（三）具体探讨税收服务中的问题根源与解决之道

首先，从根本上解决在计算机化和全球化背景下将工业化转化为税收的问题。为了促进工业企业和实体经济的创新发展，必须逐步优先发展信息产业，信息创新和知识生产。同时，在商品和服务贸易领域加强国际税收合作，加强跨境收入监督，逐步在全球化背景下获得保护税收主权的实践经验。其次，重要的是在整个生产链的背景下解决税收服务不足的问题。加强各级税务机关特别是税务官员的培训和学习，使他们了解和掌握税收环境下的税收服务和税收征管实践。生产链将产品或服务的生产过程集成到控制节点中以获得完整的集合，鉴于未来税收优惠和纳税申报表的确切应用。

（四）基于分类处置问题导向的税务部门与多部门协调配合

首先，应该明确的是，税收信息的收集和分析是未来税收管理的中心任务。在有交易账户系统的情况下，可以根据税收信息来处理组织收入。经过多层次的协调，工业和工业统计与信息服务处的经济增长预测被用于研究政府收入的最佳规模和税率的结构。在实践中，请尝试更接近Cousnes税曲线的顶部，以实现税率与税率之间的平衡。结合使用税收收集数据和现有税收风险评估评级系统可有效分析逃税行为。利用审核经验来改进风险评估系统。其次，列出信息目录以接收有关金融机构收入或资产的有限信息[10]。

四、结语

公平、透明的营商环境是企业开展业务的基本前提，也是互利合作和现代合同精神的基石。由于负面的经济后果，垄断和信息孤岛以及其他因素造成的有序竞争环境的产生导致了“市场失灵”。政府正在通过行政干预和其他外部干预系统在经济上调整市场，以克服市场失灵并最大化社会效益。同时，存在滥用行政监督和授权权力的潜在风险。因此，必须建立和完善法律体系，以解决知识产权，贸易争端和监督中介服务以及对政府，企业和公共组织进行监督和管理。同时以社会信用体系为基础，建立信用监管制度，通过信用评价进一步优化营商环境。这样，市场参与者可以在健康的市场环境中不受限制地竞争，同时保护私有财产的权利。以较低的成本解决贸易纠纷，推动健康的业务发展。

参考文献：

[1]宋林霖.优化营商环境视阈下放管服改革的逻辑与推进路径——基于世界银行营商环境指标体系的分析[J].中国行政管理，2018（4）：67-72.

[2]何代欣.对税收服务“放管服”与改善营商环境的思考[J].税务研究，2018（4）： 10-14.

[3]葛玉御.税收“放管服”改善营商环境的路径研究[J].税务研究，2017（11）：32-36.

[4]郑开如.关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考[J].税收经济研究，2018，23（1）：34-38.

[5]陈玮.“放管服”改革背景下包头市税收营商环境优化路径研究[D].内蒙古大学，2019.

[6]弓顺芳.优化营商环境视角下“放管服”改革治理路径探析——以郑州市为例[J].江苏商论，2019，412（2）：19-22.

[7]济南市天桥区编办.济南市天桥区大力推进放管服改革持续优化营商环境[J].机构与行政，2017（4）.

[8]刘影.关于阜新市优化营商环境问题的几点思考[J].经营者，2018，32（11）：1-2.

[9]弓顺芳.优化营商环境视域下“放管服”改革的整体性治理研究[J].经济研究导刊，2019（4）：66-68.

[10]魏澄澄，李燕凌.“放管服”背景下税务部门公共管理改革促进营商环境的改善[J].中国市场，2019（36）.