税务改革对企业税务筹划的影响

揭莹　陶林岭

【摘 要】文章对企业税务筹划的概念进行界定，并详细阐述了企业税务筹划工作必须遵循的四大原则，分析了在我国税务改革背景下企业开展税务筹划工作的意义，进而分析了随着税务改革的不断推进对企业税务筹划工作产生的影响。研究结果表明，随着我国税务改革的实施，我国企业能够更加关注与企业税务相关的法律法规，也能够在法律允许的条件下进行规范的税务筹划工作。

【关键词】税务改革;税务筹划;企业;影响

【中图分类号】F812.42;F275.4【文献标识码】A【文章编号】1674-0688（2020）08-0136-03

0 前言

税务筹划这一概念最早出现在西方发达国家，其目的在于推动企业的经营管理模式的改革，提高企业的竞争力，同时与税务筹划相关的税务理论也受到人们的重视，尤其受到企业经营管理者的重视。目前，中国正在对经济市场进行深入改革，其中我国对税务改革的力度不断增强，随着税务改革的进度不断推进，企业和经济市场都发生了巨大的改变。同时，随着我国经济水平的不断提高，我国经济正处于蓬勃发展时期，在这个时期，我国税务改革也更加深入。对于企业而言，企业税务筹划无疑是企业经营管理日常工作中的重要一环。因此，在当前的背景下，税务改革必然会对企业的经营管理活动产生较大的影响，进而影响到企业在市场上的竞争力和企业的社会效益与经济效益，这直接关系到企业后期是否能够走上可持续发展的道路。因此，明确税务改革的概念，了解我国当前税收政策的内容，企业管理者才能够科学高效地进行企业税务筹划工作，进而提高企业的社会效益与经济效益。然而，目前我国针对企业税务筹划方面的专家和研究学者仍然较少，这也使得很多企业并未重视企业税务筹划工作，也为能深入了解税务改革对当前企业税务筹划工作的影响，这无疑会导致企业在当前税务改革的背景下在税务筹划工作中出现问题。因此，本文针对当前我国税务改革的具体情况，分析企业税务筹划的概念，详细阐述企业税务筹划的原则，并深入研究税务改革对企业税务筹划工作产生的重要影响，进而给企业经营管理者提供建议。

1 企业税务筹划的概念与原则

1.1 企业税务筹划的概念

在企业经营管理的过程当中，对于大多数企业而言，无论是支出还是利润都是一笔不小的数额，这也使得企业在经营活动当中，往往需要缴纳较高的税款。因此，对于企业而言，如果能够把需要缴纳的税款降至最低，那么就能够使得自己获得更高的收益。换言之，在法律法规允许的条件下，企业采取科学合理的方式对国家税收政策进行深入分析与研究，并制订科学高效的纳税方案，则能够使得该企业的税后营业额实现最大化。在法律允许的范围内，企业制订并实施科学合理的纳税方案的过程，就是企业税务筹划[1]。对于企业而言，税收筹划的方式有很多种，比如利用企业投资的方式降低税收额度、采用理财的模式将需要缴纳的税款降低、全面科学合理地管理企业内部的经营活动等。值得注意的是，企业想要科学合理地为自身制订并实施税务筹划方案，就必须建立在深入了解企业内部情况和外部情况的基础上，进而把科学高效的税务筹划理念运用到企业日常的经营管理活动当中，从而满足企业发展的实际需求。其中，企业必须注意，任何企业的税务筹划工作都应当在法律允许的范围内进行规划和实施，因此企业税务筹划的合法性和规范性，是企业科学高效地实现税务筹划工作的重要前提，也是企业税务筹划工作的超前性和整体性实现的前提条件。只有确保企业税务筹划工作的合法性，才能够制订和实施科学规范的企业税务筹划方案，并获得预期的效果[2]。

1.2 企业税务筹划的原则

税务筹划的原则主要有4个，分别是合法性原则、整体性原则、提前性原则和目的性原则。

（1）合法性原则。税务筹划的合法性原则，就是指税务筹划活动必须遵循现有的法律法规。对于企业而言，无论是在经营管理活动当中，还是在企业税务筹划工作方面，都必须根据当前国家法律法规进行。如果企业在国家相关法律法规允许的范围外进行税务筹划工作，那么该企业涉嫌偷税漏税，这属于违法行为，企业将会面临严重的法律处罚。因此，企业如果在税务筹划工作方面不遵循合法性原则，不仅难以获得经济效益，甚至还会导致企业受到严重的处罚，这不仅损害企业的经济效益，还会损害企业的社会效益，破坏企业的商业形象和商业声誉，得不偿失。换言之，合法性原则是顺利进行税务筹划工作的重要前提，也是确保企业税务工作获得预期效果的关键原则[3]。

（2）整体性原则。整体性原则，顾名思义是要从整体的角度来看待问题，要树立全局观意识，而不能只看局部。在企业税务筹划工作当中，企业必须遵循整体性原则，从本质上来说，企业不能够只抓住企业经营管理活动中的某个环节或者几个环节进行税务筹划工作，而是应该把企业经营管理活动看作一个整体，树立全局观，从整体上对企业经营管理活动进行深入分析，确保企业经营管理活动的社会效益和经济效益，而不是对某个环节或者几个环节的收益过分看重。同时，在制订和实施企业税务筹划方案的过程中，工作人员必须始终明确企业进行税务筹划工作的最终目标，坚持所有工作都向着企业最终目标前进，即提高企业经济效益，增强企业经营活动的利润，实现企业的可持续发展。

（3）提前性原则。税务筹划的第三个原则是提前性原则，其指的是税务筹划工作应当具有提前性。换言之，如果企业一旦向国家缴纳了税款，那么就无法收回税款了。因此，对于企业而言，税收筹划工作应该在企业缴纳税款之前。同时，只有在企业缴纳税款之前，对企业当前的纳税情况进行深入合理的分析，并制订科学合理的税务筹划方案，才能够真正地提高企业的经济效益。如果税务筹划工作时间较晚，或者速度太慢，就无法实现企业税务筹划工作的目的，也无法满足企业提高经济收益的需求[4]。

（4）目的性原则。在企业进行税务筹划工作的时候，应当严格遵循目的性原则，这也关系到企业最终是否能够实现税务筹划工作的目标。对于企业而言，在进行税务分析时，通常会专注与分析税务本身，对账目数字更加关注，进而忽视了税务筹划工作的真正目标。如果税务筹划工作偏离了企业进行税务筹划工作的真正目标，就会使企業难以获得税务筹划工作的预期成果。同时，根据我国大部分企业税务筹划工作的内容，可以把企业税务筹划的目标分为两个方面。一方面，企业进行税务筹划就是以降低企业缴纳税款的额度来提高企业的经济利润，这能够提高企业经济效益和竞争力。另一方面，企业进行税务筹划工作，能够在一定程度上延迟企业缴纳税款的日期。目前，大部分企业在进行经营管理活动当中，常常会出现资金周转问题，如果税收时间延迟，就能够使得企业拥有更多的流动资金，增加利息收益，这也是提高企业经济效益的有效途径。

2 税务改革环境下企业进行税务筹划的意义

2.1 提高企业经济收益

目前，我国税务改革政策已经针对不同类型的企业制定了相应的规章制度，也对企业的税率进行了明确规定，并在之前的基础上调整、制定和实施了相关的企业税收优化政策。在当前的税务改革背景下，对于企业而言，进行税务筹划工作，必须遵循合法性原则，即在我国法律法规允许的范畴内进行规范合法的操作行为，比如经济投资、资金管理等。在合法的条件下，企业进行科学合理的税务筹划工作，能够尽可能地降低企业缴纳的税款额度，为企业增加更多的经济收益，提升企业的市场竞争力[5]。

2.2 保证企业合法发展

无论当前我国的税务环境如何变化，确保企业在合法规范的前提条件下进行税收筹划工作，是企业实现可持续发展的前提条件。同时，无论是在税务筹划工作中，还是在经营管理活动中，企业都必须遵循合法性原则，走合法规范的光明大道。如果企业违反了相应的法律法规，不但会使企业的经济效益降低，还会损害企业的社会形象，更严重的会面临法律的惩罚。因此，以违背法律法规为前提来降低税款额度，是一种得不偿失的行为。只有当企业在进行经营管理活动和税务筹划工作中严格遵守国家的相关法律法规，才能使得企业各方面都达到国家的标准。

2.3 推动企业实现创新

目前，我国大力推行“科教兴国”政策，并强调创新能力的重要性，因此越来越多的企业也响应国家号召，把创新水平作为衡量企业市场竞争力的一项标准。对于企业而言，想要提高自身创新水平，就必须把大量的成本投入企业创新活动当中。同时，企业税务筹划的顺利实施，能够为企业赢得更多的经济收益，这也就增加了企业的经济收入。因此，很多企业管理者会把这些经济收入用于企业创新活动当中。由于创新成本的大量投入，也会使得企业能够研究与开发出更多新颖有用的产品，进而获得更多顾客的认可和支持，使企业提高了经济收益，获得了良好的社会形象和社会声誉，进而使企业发展形成良性循环。因此，科学合理地实施企业税务筹划工作，能够提高企业的创新水平。

3 税务改革对企业税务筹划的影响

3.1 提高企业能力

在税务改革之前，企业为了减少缴纳税款对企业产生的影响，会把需要缴纳的税款平均到企业内部员工的工资当中，即采用计税工资制度的方式向员工支付薪水。比如，企业员工人均月薪为5 000元，工资低于5 000元的员工不需要缴纳税款，而工资高于5 000元的员工则需要支付超出金额的税款。目前，在我国企业当中，采用计税工资制度来支付薪水的工作占有率较高，换言之，对于员工而言，收入越高，也意味着支付更高的税款。对于那些给予员工工资较高的企业而言，这种计税工资制度难以吸引人才。但是，随着税务改革制度的实施，在工资薪酬制度方面，越来越多的企业开始采取激励制度和人才薪酬制度，这不但能够吸引更多高素质的人才，也能够使得更多的内部员工不断提高自身竞争力，进而提高企业的创新水平和竞争力。

3.2 增强企业竞争力

随着税务改革的不断推进，国家明确规定了企业所需要缴纳的税款和税率，这也使得企业税收的透明性更高，也使得不同企业在经济市场当中的竞争更加透明和公平。此外，企业进行税务筹划，就是在合法规范的条件下，根据企业自身的情况，结合企业内外部环境进行操作，目的在于尽可能地降低企业缴纳的税款金额，为企业谋求更高的经济利润，这对于企业而言，也是获取经济利益的一种途径。同时，企业税务筹划工作的目的也是为了提高企业的市场占有率，增强企业的经济效益，提升企业的发展水平，因此在进行税务筹划工作时，也能够侧面地体现出企业的竞争力[6]。

3.3 实现企业可持续发展

目前，随着我国税务改革制度的不断推进，也推动了我国经济市场的繁荣，同时对于企业而言，在愈演愈烈的经济市场的竞争当中，想要获得一席之地，就必须生产出具有企业特色的产品，并要尽可能地提高商品质量。因此，企业应该把更多的时间和精力投入企业创新部门当中。值得注意的是，传统企业想要转型为创新型企业，生产出符合当前时代潮流和顾客审美的创新产品，就必须投入大量的经济成本，比如企业需要高薪聘用创新型人才，需要构建与完善创新部门并投入大量的人力成本和创新研发成本。在当前税务改革的背景下，企业进行税务筹划工作能够提高经济效益，获得更高的经济收入，进而把这些资金作为企业创新和研发的成本，从而提高企业的研发水平和创新能力，进而提高顾客满意度，从而推动企业的可持续发展，最终实现企业经营管理的良性循环。

4 结论

综上所述，随着我国税务改革的不断推进，对于企业而言，只有不断地了解和研究税务改革条例，并对企业税务筹划的概念进行深入研究，严格遵循合法性原则、整体性原则、整体性原则和目的性原则，才能够降低税务改革对企业税务筹划工作的影响，进而更好地控制税收成本，在法律允许的范围内，提高企业经济收益，提升企业创新水平，推动企业可持续发展。

参 考 文 献

[1]崔博洋.纳税筹划中的企业财务风险控制[J].中国市场，2019（9）：138.

[2]邓艳莉.我国中小企业税务筹划研究[J].中国经贸，2017（20）：190-191.

[3]江薇.国有企业税务筹划探究[J].中國市场，2018（11）：

77-78.

[4]杨淑敏.国有企业税务筹划的风险研究[J].中国集体经济，2019（10）：97-98.

[5]周盼盼.浅议企业税收筹划与税务风险管理[J].中国经贸，2016（20）：215-216.

[6]谢滨如.社保规费征管体制调整背景下企业税务筹划研究[J].财会通讯，2020（6）：141-145.