我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建

王欣

摘要：对商业银行进行经济责任审计评价指标体系构建，主要通过责任审计降低代理的风险以及内部控制的现象。当前我国商业银行经济责任审计指标体系构建过程中存在诸多问题，影响了经济责任审计的进一步开展。基于此，本文首先针对商业银行经济责任审计评价指标体系构建过程中出现的问题进行了探讨，并且提出了相应的措施，旨在不断完善商业银行经济责任审计指标体系的构建，进一步促进商业银行的发展。

关键词：商业银行;经济责任审计;评价指标体系;构建

商业银行在发展的过程中，构建经济责任审计评价指标体系，有利于加强商业银行内部控制，提高商业银行防范风险的能力，进一步促进商业银行的发展提高商业银行的核心竞争力。构建完善的商业银行经济责任审计评价指标，需要遵循构建评价指标体系的原则，要定量评价指标的选取，并且在实施的过程中发现存在的问题。因此文章首先针对商业银行经济责任审计评价指标中存在的问题进行了探讨。

一、商业银行经济责任审计评价指标构建中存在的问题

（一）评价指标选取受主观意识影响较强

商业银行在发展的过程中为了获得更高的经济效益，往往会大规模的拓展业务范围，由于业务范围不断拓展，经济审计的对象也因此不断增加。在进行审计工作中，选取科学合理的评价指标，是进行审计工作的基础和前提。但从实际情况来看，由于受商业银行自身条件限制，商业银行相关工作人员，在完成工作量的过程中主要依靠个人意愿选择评价指标，这样的评价指标下，容易导致审计对象不够客观也缺乏科学性，导致审计结果与银行实际情况不相适应，增加了银行运营中存在的各种风险。

（二）创业银行评价指标缺乏典型性

选取经济责任审计评价指标的过程中，需要选择具有典型性的评价指标，这样才能更好的反映商业银行发展中存在的问题。但从实际情况来看商业银行的评价指标选取过程中普遍存在重复性、落后性和数量多等诸多问题，这些问题的出现，进一步影响了评价指标的合理性，无法提高经济责任审计评价工作的时效性。因此，在审计工作中选取评价指标时，应当尽量选取典型性的、有特点的评价指标，这样才能提高审计对象的满意度，为开展下一步工作奠定坚实基础。

（三）审计过程中过于注重财务指标

商业银行的财务指标以及非财务指标都可能会对银行的运营产生相应的影响。传统的评价指标下，商业银行只要有存款上增加余额，就表示商业银行在经营的过程中获得了利润。但商业银行存款上的数字容易受到多种因素的影响，难以实现资源的优化配置。因此，如果在审计工作中过于注重财务指标，难以有效根据审计工作确定最终的评价结果。

二、完善商业银行经济责任审计评价指标体系构建的策略

（一）重视商业银行指标体系构建的理念应用

首先，商业银行在构建经济责任评价指标体系的过程中应当明确审计对象，明确审计对象是构建经济责任审计评价指标的基础和前提。具体的具体来说，对于商业银行中的同一机构中不同层次的负责人，不能仅仅利用同一种指标进行评价，避免评价方式片面性，才能真實反映各个层次负责人的实际情况。同时，针对商业银行不同类型的负责人也应当制定具体的评价目标，这样才能进一步提高评价指标的指向性。

其次，构建评价指标体系时要将关键绩效指标放在重要的位置。通过关键绩效指标的制定，能够实现银行价值的最大化，使商业银行的各项活动都从经济利益出发，这样才能降低商业银行从事经济活动时可能产生的风险。只有将关键绩效指标放在重要位置，才能准确合理的评价各层次负责人的行为，促进负责人在工作中更好的完成本职工作。

最后，商业银行应当综合评估实际运行状况。如果仅凭借内部评价结果判断商业银行的经营现状，必然会存在片面性。因此，在进行评价的过程中，为了进一步保证经济责任评价体系的长远发展，要对银行的运营方式和组织能力进行科学的评价，结合商业银行的不同评价对象，选取相应的方式才能得到最佳的评价结果。

（二）做好平衡计分卡实现指标框架构建基础

首先，要做好财务指标，一般情况下，商业银行利润指标以及会计指标分别占60%和40%。进行审计评价的过程中，要将利润指标和会计指标进行分别判断，以此评估审计机构的财务水平。经济利润是商业银行在一段时间内经济效益的增长，以及资金的回报都反映了商业银行在某一时期内的经济利润。

其次，要做好客户指标，在当前的市场经济环境下，商业银行只有不断拓展客户，才能获得预期的经济收益，而如何获得更多的客户市场，是商业银行发展过程中需要解决的问题。因此，制定发展计划时应当从客户的角度出发，保证客源稳定才能提高商业银行的市场占有率。

最后，应当制定完善的内部流程指标，与其他企业有所不同商业银行与客户之间存在借贷关系，因此商业银行运营过程中风险更大。这就需要商业银行制定内部流程指标，以此降低商业银行经营过程中可能会遇到的风险。

（三）重视非现场审计系统指标体系构建

当前的信息化时代背景下，互联网和信息技术不断进步，也为商业银行审计工作的转型发展带来了一系列挑战，同时，也给经济责任审计带来了较强的技术支持和较强的工作优势。因此，商业银行在构建经济责任审计评价指标体系的过程中，应当充分发挥互联网和信息技术的作用，借助互联网和信息技术构建信息化的审计系统，加强资源和信息的共享，通过信息技术更好的分析银行的业务数据，并且完善细致的统计各项指标，定期检查审计对象的各项业务数据，这样能够极大的提高审计工作的实际效率，以此不断完善商业银行经济责任审计评价体系指标的构建。

三、结语

综上所述，构建完善的商业银行经济责任审计评价指标体系，是促进商业银行审计水平发展的必由之路。当前，商业银行经济责任审计指标体系构建中还存在一系列问题，因此，要加强商业银行指标体系构建理念的应用，也要构建评价指标框架，还应当重视非现场审计系统指标体系的构建，这样才能更好的避免问题，不断提高商业银行经济责任审计工作的水平。

参考文献：

[1]王 磊.探析我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建[J].财经论坛，2014（21）：172.

[2]叶丽萍.商业银行经济责任审计评价指标体系的构建[J].现代经济信息，2016（09）：82.