浅谈疫情下中小企业如何做好税收筹划

李文军

摘要：2020年春节前后，一场新冠肺炎疫情席卷了全国，导致企业停工、学校停课、人员流动受限、实体经济受损严重，中小企业受到冲击更大，部分中小企业经营举步维艰，甚至倒闭。为了减少新冠肺炎疫情对企业的影响，党中央、国务院及各级政府出台了许多支持疫情防控和复工复产的税收政策，本文主要探讨中小企业在疫情当下如何学习利用好国家相关税收优惠政策，减少疫情给中小企业造成的损失，使其能够快速复工复产，并不断发展壮大。

关键词：新冠肺炎;中小企业;税收筹划

税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法性为基本特点，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。狭义的税收筹划是指合法的节税和非违法的避税，广义的税收筹划还包扣税负转嫁和涉税零风险。

受疫情影响，部分中小企业遇到了前所未有的困难，国家各级政府为了帮助企业渡过难关也出台了许多针对性的税收优惠政策，广大中小企业要积极利用这些税收优惠政策做好税收筹划工作，减少企业受疫情影响造成的损失，并顺利渡过这次难关。

纳税人有依法纳税的义务，这是企业开展税收筹划的前提，但是企业也有合法进行税务筹划、科学合理安排收支的权利，下面通过分析国家疫情期间的税收优惠政策，来分析中小企业怎样利用好这些政策为企业减负。

1.制定合理的税收筹划方案

（1）疫情期间企业管理者不仅要想办法自救，还要通过各种途径及时了解掌握国家为应对疫情对企业造成冲击而出台的各项优惠政策，并仔细研读政策的相关内容条款。

（2）对企业自身的情况加以分析，并结合相关税收优惠政策，初步判定企业是否符合政策相关规定，如果部分符合或者不符合，在不违反法律规定的条件下可以通过变更纳税人身份、组织形式、所从事的产业、税目等方式使其符合相关优惠政策的规定。

（3）通过对疫情期间国家税收优惠政策的学习，并结合企业自身的实际情况，制定合理的税收筹划方案和流程。

2.中小企业如何利用好疫情期间的税收优惠政策

2.1利用好国家增值税及附加税减免政策降低税负，增加企业收入和利润，详细政策有：

（1）自2020年3月1日至2020年12月31日，对增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（2）从2020年1月1日起，纳税人因运输疫情防控重点保障物资所取得收入;提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务所取得的收入;单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠用来应对疫情的，将免征增值税，享受免征增值税的企业将免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对月销售额 10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（4）纳税人因疫情取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不征增值税;企业向社会公众无偿提供的消毒、 防疫等服务无需视同销售缴纳增值税;企业因受疫情影响终止合同而收取的违约金，未产生应税行为的，无需缴纳增值税。

（5）纳税人购进与生产经营相关的口罩、防护服等防护物资，其进项税额允许抵扣;纳税人由于受疫情影响，导致采购的原材料霉烂变质，其原材料进项税额可以抵扣，无需进项税额转出。

2.2利用好企业所得税税前扣除政策，进一步降低所得税税负，增加企业税后利润，具体政策有：

（1）从2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品;企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品，允许在计算企业所得税税前全额扣除。

（2）从2020年1月1日起，疫情防控重点物资生产企业为扩大产能新购置的有关设备，允许一次性计入当期成本费用，在企业所得税前一次性扣除。（3）、因疫情防控取得的政府补助，符合不征税收入条件的，可作为不征税收入计入应纳税所得额。

2.3利用好国家税收增量留抵税额退税政策，及时申报退还增量留抵税额，补充企业日常流动资金，具体政策为：

从2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

2.4利用好涉及企业社保费用优惠的政策，进一步降低企业成本费用负担，增加企业收益，缓解企业现金流紧张的压力，具体政策有：

（1）疫情期间，国家出台了涉及各类参保企业三项社会保险单位缴费部分减免5个月的政策。各地根据实际情况对职工医保单位缴纳部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。

（2）部分地区对不裁员或少裁员的参保企业，可返还其上年度实际缴纳失业保险费的50%;对受疫情影响的参保企业，各地根据企业不同情况，可返还1-3个月不等的社会保险费。

2.5利用好部分地区实施房产税、城镇土地使用税困难减免政策

只要属于住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企业和符合条件的小微企业的自用房产、土地就可以免征3个月房产税、城镇土地使用税;同时政府鼓励引导各类房产业主在疫情期间为中小微企业、个体 工商户减免租金，按实际免租月份或折扣比例相應减免房产税、城镇土地使用税。

2.6利用好政府对受疫情影响面临暂时性生产经营困难，确实无力足额缴纳税金和社会保险费的企业，经批准后可缓缴税金和社会保险费的政策

进一步缓解企业流动资金紧张的压力，帮助企业渡过困难时期。缓缴期满后，企业足额补缴缓缴的社会保险费，不影响参保人员个人权益。

综上所述，在市场经济体制下，国家与企业的经济利益关系主要体现为税款的征缴，税收负担的轻重是影响企业盈利水平、竞争能力的重要因素，尤其是在疫情影响下，中下企业普遍受到影响较大，作为企业管理者更要充分利用好国家各级政府为应对疫情出台的各项优惠政策，做好企业税收筹划工作，进一步降低企业的税收费用支出，提高企业税后利润，减少疫情对企业生产经营活动的影响，促进企业快速恢复至疫情前的状态，为国家最终战胜新冠肺炎疫情贡献自己应有的力量。

参考文献：

[1]李海鹏.新税法下企业纳税筹划与风险防控.中国铁道出版社有限公司，2020年6月.