民办学校内部控制中的问题及应对

摘要：伴随着社会对民办学校教育需求的增长和政府对民办学校的大力扶持，民办学校得以快速发展，学生人数和员工人数不断增多，学校教育品质不断提升，学校规模不断扩大，为了实现民办学校办学目标，学校需要借助提升内部控制管理水平，强化内部控制监督力度，不断增强自身的经营管理能力，实现民办学校发展战略目标。本篇文章从内部控制管理的目的和内部控制的工作方法入手，针对民办学校内部控制管理过程中存在的问题和采取的应对措施进行了分析研究，并且提出了相关的建议供参考。

关键词：民办学校;风险管理;内部控制工作措施

随着民办学校教育品质的不断提升，学校规模的不断扩大，民办学校办学成本也不断增加。面对这种发展形势，民办学校为了提升学校的影响力、竞争力，学校需要借助提高内部控制管理质量，强化内部控制监督能力，以不断增强自身的经营管理能力，达到学校战略目标。

一、民办学校开展内部控制工作的重要意义

（一）防范风险，保证资产安全

诚实守信是学校得以良好发展的基本保障，民办学校的各项运营规则必须依照国家的法律法规，在国家法律法规的基本框架之下，结合自身的实际情况，建立民办学校自己的内部控制体系。合规性目标是内部控制目标的重要组成部分。民办学校在内部控制合规方面需要做到，管理机构合规、管理制度合规、管理运行机制合规、风险识别评估与处置合规、评审与改进合规、文化建设合规等。保障资产安全是民办学校的一项重要工作任务，也是学校投资人、管理者和其他利益相关者非常关注的重大问题，资产安全是学校可持续发展的重要保障。资产安全也是内部控制十大业务层面控制的重要组成部分，良好的内部控制，为学校资产安全提供了扎实的制度保障。

（二）提升信息报告质量

提升民办学校的管理能力需要借助于准确而全面的内部报告，而内部报告的准确性和真实性依赖于内部控制的有效实施，内部控制的有效实施是民办学校内部报告真实性的有力保障。民办学校的内部控制管理包括企业层面的内部控制管理和业务层面的内部控制管理。民办学校的信息报告同时需要向外报送和公示，真实完整的信息报告同时也树立了学校在社会公众面前的诚信度和公信力等良好形象。

（三）合理分工，防范营私腐败

近几年由于社会对教育需求的快速增长和国家对学校教育的大力扶持，促进了民办学校快速发展，学校运营资金量不断扩大，这就要求学校需要依靠内部控制管理保障资金的安全。民办学校的资金使用涉及学校的各个部门，并且涉及人员较多，如果没有完善的内部控制机制，没有合理的分工，就容易滋生腐败。内部控制需要在不同部门和人员之间形成相互监督的管理体制，防止贪污腐败的发生。

（四）有助于实现学校战略目标

实现民办学校的战略目标，这是学校内部控制管理的终极目标。它要求学校既要专注于近期目标又要着眼于远期目标，两者相辅相成。民办学校的办学目标始终坚持的是为学生提供最优质的教育环境，最优质的教育资源，最先进的教育理念。所有这些目标的实现，民办学校需要借助改善内部控制管理质量，强化内部控制监督能力，以不断增强自身的经营管理能力，达到学校战略目标。

二、民办学校内部控制工作中存在的问题

（一）内部控制管理工作意识不强

民办学校管理层内部控制意识薄弱，工作意识不强。内部控制不单单是学校管理层或者是某一个部门的事情，不只是某些特定事项的控制，不只是某些事项的某些步骤的控制。内部控制具有全面性原则，要求学校全体员工对各种业务和事项的全过程进行内部控制管理。但是目前民办学校并没有建立这种全员参与、全过程、各种事项的内部控制的意识或者意识不强，致使民办学校没有实施内部控制，或者内部控制只是停留在表面上，责任模糊，流于形式。至今有相当一部分学校尚未认识到内部控制的意义。即使有部分学校已经制定出相应内部控制制度，但是大多数也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，并没有切实落实内部控制制度。

（二）内控管理制度不完善

民办学校内部控制目前是，内部控制并没有真正的开展，只是应对相关上级部门的检查，存在对财務数据做任意修改，对利益进行宏观操作控制。民办学校收支缺乏政府相关部门管理，致使内部控制制度随意。民办学校领导缺乏内部控制意识，对内部控制工作不重视、不支持。

（三）内控岗位职责不明晰

学校由于对内部控制知识的欠缺和内部控制意识淡薄，造成内部控制结构形同虚设，学校议事规则缺乏科学决策、良性运行机制和良好的执行力，可能会导致学校发展战略难以实现。学校也存在内部机构设置不科学，岗位权责分配不合理，机构重叠推诿扯皮、运行效率低下。没有采取不相容岗位相分离的控制措施，一人担任多个不相容岗位，工作中即容易造成错误和舞弊行为，而且产生的错误和舞弊行为又会被掩盖，不容易发现。

（四）内部监督职能不健全

民办学校的内部控制管理，存在不设立内部审计体系，或者虽然设立内部审计体系，但是存在对内部审计系统的监测机制没有进行严格的控制。不同业务部门没有合理有效的监测，各自为政。设立审计机构的，也还一直处于审计阶段，没有对审计结果进行有效的分析。审计人员业务素质不高，在意识形态方面不具备应有的高度，审计人员平时不注重业务培训。由于学校管理层对审计的不重视，致使审计难以得到发展，审计的独立性低，各内部控制环节得不到合理监督，审计结果在评估环节公平性差，造成学校员工工作积极性的挫败。

三、民办学校完善内部控制工作的应对策略

（一）提升工作人员素质，加强工作意识

随着社会的进步，民办学校同样面临着巨大的竞争压力，民办学校为了自身的发展，为了实现学校的战略规划，完善内部管理是第一要义。首先要提升管理人员和财务人员业务素质，其次要加强工作人员工作意识。对专项资金专项管理，确保资金专款专用于民办学校。对内部审计系统的监测机制要进行严格的控制，对不同部门设置合理有效的监测，避免各自为政。有审计机构的，不能一直处于审计阶段，对审计结果进行分析更为重要，不断提高审计人员素质，着重对审计人员在意识形态方面的培训，保证审计人员的独立性，使各业务部门得到合理监督，重视评估环节，提供公平性。

（二）构建完善内控管理制度

内部控制是一项系统工程，需要学校各个职能部门的共同参与并承担相应的职责。制定内部控制管理制度时，首先需要明确学校经营管理的合法合规、学校资产的安全保障、学校财务报告和其他相关信息的真实完整是内部控制的管理目标。这些内部控制的目标是提升学校经营管理能力，提升学校教育品质，提升学校的社会价值和影响力，促进学校实现战略目标的有力保障。制定内部控制管理制度时，需要遵循内部控制管理的基本原则。全面性原则，内部控制管理不是学校管理层或者某个人、某些人的工作任务，也不是哪一个部门的事情，内部控制管理需要全员性控制，学校经营中的各项业务和事项，各项业务和事项的全部过程都要纳入内部控制管理中，不留内部控制空白点;重要性原则，内部控制管理在全面性的基础之上，要着重关注经营管理中的重要事项和高风险领域，对一般业务采取一般控制，对于重要事项和高风险领域采取更为严格的控制，确保不存在重大缺陷;制衡性原则，内部控制管理在机构设置，机构的责权利分配，机构的业务流程等方面的设置应当在兼顾运营效率的同时形成相互制约、相互监督的机制。履行内部控制监督职责的机构或者人员应具有良好的独立性;适应性原则，随着学校的发展和规模的变化，内部控制的制度也应该随之调整;成本效益原则，内部控制制度的制定也应该应当统筹考虑投入成本和产出效益比，以适当的成本实现有效控制。对于重要事项，尽管这些控制会对工作效率有影响，但是为了避免整个学校面临更大损失，此时还是应该实施相对应的控制。

（三）明确岗位职责权限

学校应该根据国家的相关法律法规，建立学校的内部控制制度，内部控制制度中需要明确学校的内部控制治理结构，明确各个管理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。将权利和责任落实到各责任部门。内部治理结构需要确保不相容岗位相分离，并且使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。有些规模较小的学校，如果因资源限制无法实现不相容职务相分离的，学校应该采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制的措施。学校应该在确立了不相容岗位相互分离的基础之上，建立合理的授权审批制度。为了提高工作效率，按照将授权审批分为一般授权和特殊授权。对于常规性日常经营管理活动，按照既定的程序进行一般授权。对于非常规性事项发生时的应急性授权体系，如“三重一大”事项，学校应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

（四）加强民办学校财务内部控制与监督

在新的市场环境下，民办学校不仅可以从政府获得补贴，而且可以通过公关支持获得一定的资金，为了资金的合理利用，防止挪作他用，需要做好财务内部控制，财务内部控制总体计划用以指导学校经营活动。学校通过预算的管理来控制财务收支全过程。预算确定之后，由各部门负责组织实施，并对各部门各岗位辅以相应的责、权、利关系。构建完善的预算管理制度，首先要加强学校全员尤其是一把手对财务的重视度，建立完善预算审批程序，包括预算内审批程序和超预算审批程序;预算编制、预算控制、预算考核的主要实施部门一般在学校的财务部门，所以优化财务管理内部程序尤为重要。为了搞好学校预算控制工作，需要优化财务部内部预算职责分配，防止在预算控制过程中可能发生的错误和舞弊行为，或者是发生了错误或者舞弊行为可以有效地发现并且纠正。有条件的学校可以成立内控管理委员会，成立内部审计机构，并保证内部审计机构的独立性，不断提高审计人员素质，促进审计工作标准化。

四、结束语

综上所述，对于民办学校来说，内部控制工作作为民办学校经营管理的重要内容，是民办学校健康发展的重要环节，虽然内部控制管理工作在民办学校还处于摸索阶段，还存在不同程度的问题，但通过近些年民办学校的发展，民办学校已经逐步意识到内部控制管理对于民办学校发展的重要性，特别是要牢固树立“风险导向”的内部控制理念，大力推动内控工作的改革和创新，在内部控制工作中，将风险管理与之进行有效结合，努力推動内部控制工作的时效性和有效性，为民办学校的发展提供有力保障。

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作者简介：

张莉莉（1973-），女，研究生，中级会计师，研究方向为财务管理，西安梁家滩国际学校。