浅谈国有企业内部审计存在的问题与改进

摘要：在我国的经济发展过程中，国有企业起到的基础性和战略性作用是十分明显的，是我国宏观经济发展的主导力量。但是在实际情况中，一些国有企业也开始存在着腐败滋生的问题，这对于国有企业内部审计的工作提出了更高的要求。国有企业内部审计工作是其发挥预期经济支撑功能的重要基础。我们也将在了解和分析当下国有企业内部审计现状的基础上进行有针对性的措施建议。

关键词：国有企业;内部审计;问题

在我国经济社会发展的过程中，国有企而发挥的主导和导向作用是十分明显的。国有企业对于我国经济发展的贡献度长期保持在较高水平，特别是在一些关键性、战略性的领域，国有企业更加充当了先锋队的角色发挥着引领的作用。审计工作对于国有企业发挥上述功能作用是十分重要的。审计工作是国有企业内部的免疫系统，是促进国有资产保值增值的重要手段。但是就目前的实际情况看，我国一些国有企业在内部审计方面还存在着一些问题和不足，我们也将在对此进行分析的基础上，结合自身的经验和理论研究，有针对性的提出一些对策建议，以期能够促进国有企业内部审计的优化和提升。值得一提的是，这些措施建议并不是可以照搬不变的，而仅仅是带来一些启发，供各个国有企业在具体的操作中进行有效的参考。

一、当下国有企业内部审计现状及问题

（一）内部审计工作的制度体系不够完善，独立性不足

对于国有企业的内部审计工作来说，其最为基础的就是相关的制度体系建设，保证其基本的独立性。在实际情况看，我国一些国有企业在内部审计方面的制度体系建设还不够健全，主要体现在两个方面：一是制度体系设计的不健全，在某些环节或者领域还存在着遗漏的问题;二是制度体系的执行方面还存在着不足的现象，内部审计制度体系也就成为了一纸空文，没有办法发挥出预期的效果。更加重要的是，在制度体系的设计和执行过程中，并没有深刻的保证内部审计工作的独立性，并没有在制度层面就保证其独立性，而仅仅是依托于某一些传统现有的机构或者岗位来进行内部审计工作。同时，国有企业内部审计的管理结构架构也多数依托于现有机构，这必然会导致其内部审计工作的独立性不足。独立性不足会较大的影响国有企业对于内部审计结果的应用，没有良好的独立性作为支撑，其内部审计结果即使反映出企业的一些问题和不足，但是也没有办法强有力的推进后续的完善和改正工作。

（二）内部审计工作的具体方式较为落后

在国有企业内部审计的过程中，具体的审计方式也是直接影响到最终审计效果的重要因素，但是对于目前的实际情况看，我国一些国有企业的内部审计方式还存在着较为传统和落后的现状，主要体现在两个方面：一是内部审计方式较为传统，没有结合当下先进的理念和技术进行一些改进和优化;二是内部审计方式的针对性不强，一些国有企业在内部审计方式方面仅仅是依靠通用的方式来进行，而没有根据企业自身的具体情况进行相应的改善和调整。

（三）内部审计工作存在着区域和企业间的不平衡状态

对于我国国有企业内部审计来说，整体上还存在着区域和企业间的不平衡的状态。一是区域间的不平衡。例如东部地区的国有企业在内部审计方面相比于西部的国有企业内部审计呈现出较好的先进性，这些先进性主要体现在相关的理念和方式方面。二是企业间的不平衡，即使是处于同一个区域的国有企业之间，其在内部审计方面也具有不平衡的状态。这种现象的发生取决于很多因素，例如领导班子的重视程度、制度体系的建设和执行程度等等，都会最终影响到国有企业内部审计的具体效果。

二、国有企业优化提升内部审计的对策措施建议

（一）建立健全内部审计工作的制度体系，提升独立性

制度体系在国有企业内部审计工作的优化和提升过程中，是具有基础性作用的。在制度体系方面，国有企业应该注重于两个方面：一是制度体系本身的内容设计，力求更加的完善、科学和客观，同时最为重要的是要体现出内部审计工作的独立性。独立性一般是通过制度的顶层设计来实现，国有企业应该将内部审计工作融入到其顶层制度，从机构来说要确立内部审计机构的较高地位，比如一些国有企业将内部审计机构独立设置在职能和业务部门之外，由企业领导班子直管，总体来说这是一种比较好的方式，能够很有力的保证内部审计的独立性。二是制度体系的执行力度，国有企业应该不断的强化该制度体系的执行力度，否则该制度无论多么的完善和科学都仅仅是“一纸空文”，达不到任何的预期效果。执行力度的强化要建立在足够的独立性之卜，同时其领导班子要有足够的重视，然后依次为基础进行自上而下的推动，建立和完善良好的监督和评价机制，监督主要着眼于内部审计过程的合规性，评价主要着眼于对于审计工作积极性的激发，同时也是促进其结果应用的重要举措。

（二）优化和提升内部审计工作的具体方式

国有企业要优化和提升其内部审计工作的效果和效率，最为直接的措施是要不断完善和优化其内部审计的具体方式。从这个角度讲，主要有两个方面的措施建议：一是要结合当下不断发展的推出的新技术，例如信息化技术、大数据技术等等。对于未来的内部审计工作来说，信息化和大数据技术的运用是十分明确的趋势。因此，国有企业应该首先逐步建立起自身的信息化平台或者系统，将传统的内部审计工作中的手动填表、手动整理计算等等工作程序都通过“上线”方式来达到提升效率和准确性的目标。二是要结合企业自身的具体情况来对内部审计方式进行有针对性的修改和完善，这是提升其契合度和实践效果的重要措施。不同的国有企业在经营管理方面具有较为明显的差异，若是采用相同的通用的内部审计方式，就可能会造成一些重要的细节或者信息被遗漏，导致最终的审计结果出现一定程度的偏差。值得一提的是，无论是新技术的应用还是针对性的修改和完善，都不是一蹴而就的，而是需要在具体的实践中不断地总结和深化。

（三）从国家层面来讲，注重内部审计工作平衡状态的逐步实现

上文有所提及，在我国国有企业内部审计的整体现状来看，实现内部审计水平和效果的更加平衡也是未来急需要解决的问题之一。从国家层面说，不仅仅需要出台相应的操作规范和指引，并且要求无论是东部区域的国有企业还是西部地区的国有企业都应该严格的遵照执行。同时，鉴于各个区域的国有企业的发展水平不一致，我们建议其可以对相对落后的地区的国有企业采取过渡阶段的临时政策，无论是从考核指标或者具体要求方面，都可以摒弃“一竿子打死”的做法。同时，从国家层面要加强对于内部审计的人才培养工作，特别是中西部等经济发展相对落后的区域，保证国有企业内部审计工作中较高水平人才的供应。从国有企业个体来说，主要是要切实的执行国家和地方的相关政策和规范，同时积极寻求自身在内部审计方面的优化和提升。通过对于我国国有企业内部审计工作的整体水平的提升，也有利于国有企业个体内部审计工作的发展。

三、结语

国有企业的内部审计工作对于起预期经济功能的发挥具有十分重要的作用，针对目前存在的内部审计问题，我们建议国有企业可以从制度体系完善、方式优化提升等方面着手，力求能够实现制度更加科学、针对性更强，方式的运用结合到最新的技术。值得一提是，这些当时都仅仅是带来一定的启发，需要具体的国有企业根据自身的基本情況来加以取舍和细化，通过一系列的措施来优化提升自身的内部审计。同时，在国家层面，要积极推动各个区域间和企业间内部审计能力的均衡发展，通过政策的细化和针对性布置，补强相对落后企业的内部审计能力，建立常态化人才交流和培养机制，推动我国国有企业内部审计整体水平的提升。

参考文献：

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[2]周红霞·国有企业内部审计存在的问题与对策[J].科技创新导报，2015（6）.

[3]马琨.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].中外企业家，2016（23）.

作者简介：胡慧（1972-），女，汉，四川成都人，会计师，成都兴城投资集团有限公司会计师/财务审计，毕业于西南财经大学会计学专业本科，大学文化，研究方向为财务会计。