谈中小型企业纳税风险管理

摘要：中国改革开放40年来，中小型民营企业为中国的经济发展发挥了重要作用，但也存在各种各样问题，平均存活寿命在5年左右。大部分企业都存在管理模式粗放，缺乏企业发展的战略思维，管理制度不健全，缺乏人才引进机制，特别公司股东功利倾向明显，缺乏风险意识，由其是在纳税风险管理方面还是有所欠缺。针对这些方面的欠缺，需要职能强化，不相容职务分离，可以通过加强纳税政策和法律法规的收集整理，运用纳税风险管理内部管理制度来进行弥补。

关键词：中小型企业;纳税风险管理;问题;对策

一、纳税风险管理对中小型企业的重要性

我国从20世纪90年代末开始的第二轮经济增长周期发展至今，已经整体步入工业化中期的后半阶段，中国相当多的企业长期依赖的重化工业化阶段即将结束，企业的发展将进入较长期的去产能化、转型升级过程。这也导致了中小型民营企业在激烈的竞争中，打价格价，将利润空间一再降低;加上一些供应商的恶性竞争，使得销售额越大，亏损越严重。随着市场竞争的加剧，迫使供应商必须降低成本，才能求得生存。也必然会导致一些中小型民营企业的经营者和管理者为了节约成本减少开支，在不经意间偷税漏税，这样会产生很大的纳税风险，为企业日发展留下隐患。

（一）纳税风险有助于完善企业内部管理体系

实施纳税风险管理，重点在于建设符合自身情况的纳税风险内部管理制度，而建设这个制度最重要的是及时收集整理和准确解读最新的纳税政策及法律法规，通过在公司普及最新的税收政策及法律法规，可以提升公司从管理层到基层员工的整体纳税风险防范意识，进一步完善公司的内部管理体系，让公司从原来的根据税务局的纳税申报系统被动缴税，到现在的主动缴税，合理用好税收优惠政策，依法合理避税，大大降低了公司的纳税风险，同时也在一定程度上为公司降低了纳税负担，增加了利润。

（二）纳税风险有助于提升企业竞争力

纳税风险在中小型企业的日常经营活动中一直都存在着，我们要学会用合法的方式，合理的手段去与纳税风险共存，去降低纳税风险，去规避纳税风险，通过充分掌握相关纳税政策及法律法规，结合企业自身的纳税内部控制管理，做好纳税风险的管控，去直面纳税风险，而不是见到纳税风险就害怕。经营管理者纳税风险意识的提升，使得经营管理者不再去考虑如何去避税甚至是偷逃税，而是在纳税管理系统的帮助下，提前进行纳税规划，在合法的情况下减少公司的税收负担，合理运用税收优惠政策，增强企业竞争力。

二、目前中小型企业纳税风险管理存在的问题

（一）纳税风险机制不健全

首先，企业经营管理者涉税风险意识淡薄，对纳税风险的重要性缺乏认识。多数企业因规模较小，为了追求利润最大化，企业内部管理机构混乱，存在一人多岗、不相容职务冲突等问题，且没有专门的纳税风控管理人员，纳税仅是财务人员的职责，财务人员业务水平参差不平，无法胜任目前的税务管理工作。甚至有的企业没有专职的财务人员，公司账务委托代理记账公司处理，代理记账公司不能全面了解公司经营情况，在账务处理上会存在一定的偏差，就更加放大了企业涉税风险。且随着市场竞争加剧，企业盈利能力降低，甚至不少企业在生死线上挣扎。为了满足在短期内最大限度获得利润并减少成本的目的，为了争取更多的订单或是提高盈利空间，企业管理者铤而走险，淡化纳税意识，给企业持续经营造成隐患。

其次，企业内控制度不健全，尤其是缺乏纳税风险管理制度。一般企业都只注重产品的销售、生产、新品研发、材料采购、人力资源管理，建立有财务管理制度、人力资源管理制度、安全管理制度、销售管理制度、生产管理制度等，很少有纳税风险管理制度。并且存在管理制度生搬硬套的现象，使制度无法得到有效执行，成为一纸空文，且制度之间也缺乏相关支撑，导致纳税风险管理出现漏洞。

（二）纳税风险应对能力薄弱

首先，企业缺乏具有高业务素质的专业税务管理人才。一般企业因赢利水平差，对人才培养不重视，员工待遇一般，且流动性大，所以造成涉税人员业务素质整体水平普遍不高，对税收政策的学习意识不强，仅是被动的适应着政策的变化。再加上近年来税收政策变化较大，国家推出许多税收优惠政策，在新出台的政策理解方面会出现偏差，不能足额享受有关税收政策，造成缴纳本来可以避免缴纳的税收;现在国家推行服务型政策，税务局对企业实行“放、管、服”，不再是以前的保姆型税收征收管理，所以对涉税人员的业务素质要求就更高。涉税人员虽然主观上没有故意违反税法的意识，但因对税收政策理解上的偏差或是不够全面，最终给公司带来纳税风险。

其次，企业纳税管理贯穿生产经营各环节，从企业设立之初就存在纳税税负选择问题，纳税风险管理涉及融资、投资、采购、生产、研发、销售、劳动用工等环节，而目前中小型企业没有形成一套行之有效的税收筹划体系，各部门仅从各自的职责出发去处理各項经济业务，造成许多经济业务不能享受到各项税收优惠政策或是存在涉税风险，无法补救，造成不必要的税收损失。

三、中小型企业完善纳税风险管理的对策建议

（一）加强企业内部纳税风控制度建设

首先，企业要增强纳税意识。由于宏观环境和自身管理的原因，中小型民营企业自身的盈利能力在逐年减弱，为了节约成本减少开支，在纳税管理方面会有一些漏洞，需要经营管理者的纳税意识和风险防范意识得到加强，树立正确的依法纳税意识，从管理源头开始降低纳税风险。并且还要强化企业经营者对纳税风险控制的认识，在日常的经营决策中加强税收风险防范意识，减少决策失误，造成不必要的税收损失。

其次，企业要健全税收风险管理制度。完善中小型企业因没有大企业的财力人力物力，经营管理者可以不设置专门的税务管理部门，但必须建立起一套适合自身情况的纳税风险管理制度。企业的纳税风险管理制度建立，一要以国家目前的税收环境为背景，对纳税风险管理制度做出调整和完善。二是需要以国家法律为准绳，以税收政策为依托，制订出合法合规的纳税风险管理制度;三是要以企业的实际情况为出发点，制订出适合企业实施的纳税风险管理制度，切不生搬硬套，而造成纳税风险管理制度无法实施，管理制度仅停留在字面上，而无法实施。

（二）强化企业纳税风险应对能力

首先，企业要加强纳税人才培养。对公司所有的人员进行纳税风险基础知识的培训，使公司内部的纳税风险意识和态度进行整体提升。贯彻落实公司的税务规划，培训提高领导层及内部管理人员的纳税意识，增强纳税管理人员的工作能力，对不相容职责进行分离，及时完整的收集整理纳税政策法规，建立并实施纳税风险内部控制方案，运用纳税风险预警法来完善公司的纳税风险识别、预测、评估;让纳税风险内部管理制度流程化、数据化，对方案进行绩效考核，在具体实施过程中对方案再调整。税收管理人员要积极参与企业的各项经营活动中，对企业的融资、投资、采购、销售等环节都要提供专业的税收指导，将税收风险控制贯彻企业的整个日常经营过程。日常工作中还需安排涉税人员及时从税务局网站公布的信息中收集税收新的政策法规，对公司相关的税务政策必须及时、准确、不断更新，并进行重点整理、总结。随着国家的快速发展，各种税务政策和法规都在不断变更中，为了更好地适应新的市场环境，就必须要在税务政策法规方面不断学习，准确充分地理解相关信息，使公司的依法纳税、合理避税等纳税行为有法可依，有规可循。

其次，企业要建立一套形之有效的纳税风险管理体系。对纳税风险管理内部控制制度进行流程化、数据化，流程化可以让事务能够顺利运转，让相关部门明确自己的权力、责任、利益，强化各环节的监控。数据化可以让管理形成说明依据，提升管理成效，便于绩效考核。甚至可以为下阶段的税务筹划提供依据。要充分运用纳税风险预警法，每半年对纳税风险进行一次识别、检测、评估，及时掌握公司存在的纳税风险，化解经营管理过程中出现的纳税风险，提出有效的措施快速应对税务稽查，并对下一个半年的纳税管理进行适时调整。每年定期为公司经营管理者提供书面报告以及辅助资料，为经营管理者的针对下一年度做出正确决策提供数据支撑。并且企业日常缴纳税种，如增值税、企业所得税等对会计核算结果依赖性很强，所以必须加强对财务部的会计核算基础的监控，不但要知道会计凭证、账册、报表等资料信息，还要参与对其他部门的合同订立、购销行为、生产统计台账、研发辅助台账等基础信息的监控力度。

再次，企业为防范纳税风险，还需要加强企业档案管理。中小型企业员工流动性大，企业会计资料、合同档案、人事档案都缺乏专人管理，甚至有的企业没有存放会计资料的地方，造成会计资料的丢失，而税务相关资料是会计资料的一部分，如果丢失容易造成纳税风险，所以应当重视企业档案管理，特别是会计资料的保管，严格按照会计档案管理制度执行。

最后，为了减少企业的纳税风险，需建立内审和外审制度。公司应设立审计部或是审计专员，由公司董事会或股东会直接领导，每年定期或不定期地对公司各职能部门经济行为进行内部监督，其中包括对企业纳税风险管理状况进行审计，并对存在的问题提出整改措施和建议，并跟踪后续的纳税风险整改情况，使企业能更好地规避纳税风险。除了建立内部审计机制，企业还需每年聘请外部专业的审计机构对纳税风险管理情况进行专项审计，以更专业的角度去分析查找风险点，并加以防范。

四、结束语

纳税风险在我国中小型民营企业的数量占据相当大的比重，偷逃税的情况同样也占据相当大的比重，推广纳税风险管理，可以提升经营管理者的纳税意识，减少偷逃税的发生，同时也能增加国家税收。税务管理是一项政策性非常强的工作，纳税风险管理又是税务管理的一个重要环节和重要工具，每一项税收法规、文件和优惠政策对税务管理都有重要影响，特别是在中小型民营企业表现得更为明显。现阶段，中小型民营企业受到宏观环境的影响，不断地受到各种冲击，一再的压缩利润空间，想要继续生存和发展，必须要加强纳税风险管理，让纳税风险管理成为降低企业税负的有力工具，不能因为纳税风险导致企业受到致命伤害。因此为了使中小企业民营企业能更好的发展，必须做好纳税风险管理。

参考文献：

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[2]洪华.制造业纳税风险管控[J].产业经济，2019（08）：73-75.

[3]郝利安.企業纳税风险管理问题初探[J].现代商业，2019（09）：127-128.

作者简介：

庄衡，黄山华塑新材料科技有限公司。