谈内部控制管理存在的问题与对策

摘要：加强血站的内部控制管理，积极完善内部控制管理的组织设计，建立可靠完备的内部管理体系，能够加强对各项经济活动的有效管控，加强风险防范和控制，提升血站资金使用效率和资金安全，保证血站正常运转，为社会提供安全可靠的血液保障。本文对现阶段血站内部控制管理存在的问题进行分析，并提出加强血站内控管理的对策建议。

关键词：血站;内部控制;运行效益

一、血站内部控制管理的重要作用

血站属于公益性事业单位，依靠地方财政提供运营经费，保障临床医疗用血需要。加强血站内部控制管理的意义重大，能够提升血站资金使用效率和安全，保障运营规范。

（一）加强内部控制管理是血站发挥其公益属性的必然要求

由于献血的无偿性和用血的有偿性，血站既不同于一般的机关事业单位，也和普通企业不同，同时兼具了机关单位和生产经营企业的特点，既要保证正常运转需要，又要考虑公益特性，满足人民群众的知情权，增加运行管理的透明度。因此，血站要建立良好的内部控制体系，真实有效反映血站经济活动的全过程，让广大公众更多了解血站的运行管理、财务会计信息、成本的构成、资金的来源、支出的科目等，从而获得社会公众的充分信任，为血站发挥其公益作用提供广泛的支持。

（二）加强内部控制管理是提升血站运行效率的必然要求

血站内控管理的水平高低，内控管理体系健全与否，直接关系到血站综合管理能力，关系到血站的运行效率。加强内部控制管理，建立健全岗位职责体系，能够精准有效的核定血站运行中人员的数量及类别，控制人力成本;建立健全物资采购、工程建设等管理制度，能够有效保证物资供应和项目建设，最大限度内节约资金成本;建立健全质量安全管理制度，能够有效防范血液质量安全事故，降低运行风险。因此，加强内部控制管理，是提升血站运行效率的必须要求。

（三）加强内部控制管理是促进血站财务安全的必然要求

确保血站的财务安全，防范廉洁风险是各项管理中最为重要的内容。如果血站发生廉洁风险，出现违反廉洁纪律、发生财务安全的问题，血站的公信力必须受到损害，必将影响到血站的正常采集和供应，对保障血液安全提出了挑战。加强血站内部控制管理，建立健全完善的内控管理制度，规范资金项目管理，规范业务活动行为，堵塞制度漏洞，从而有效防范化解廉洁风险，是促进血站财务安全的必须要求。

二、现阶段血站内部控制管理存在的问题

当前，血站内部控制管理虽然不断健全完善，但与血站的特殊性质、行业要求还不相适应，适应精细化管理的要求还有很大差距。部分血站人员对内部控制管理认识不足，血站内控管理力量不足，内部控制管理制度不健全，会计成本核算工作比较薄弱，严重影响了血站的内部管理控制，导致血站运行管理效率低下，提高了运营成本，增加了运行风险。

（一）血站人员对内部控制管理认识不足

血站人员普遍存在重业务而轻管理的思想。普遍认为只要完成了采供血任务，保障了医院对用血的需求，就算履行了血站的职责，完成了血站的任务。同时，地方政府和卫生健康主管部门对血站管理的主要指标，也是放在了对采供血工作上，而对其他工作考核要求较少。因而，血站工作的重心和管理的导向，人员关注的焦点和主要工作力量，也全部放在了血液的采集和供应上，而忽视了内部控制管理。

（二）血站内控管理管理力量比较薄弱

部分血站机构设置和人员配备重点放在了采供血一线，对管理职能机构设置和人员配备比较薄弱。比如，有的血站财务机构没有单独设立，有的人员设置较少，根本不能适应血站内控管理工作的需要。从事内控管理人员素养参差不齐，有的管理岗位没有按照要求的专业能力进行人员配备，还存在面向社会选聘临时人员从事内控管理等工作;内控管理人员学习培训不够，专门组织对内控管理人员开展的学习培训少。这些因素导致从事内控管理人员素养参差不齐，严重影响了血站内控管理质量。

（三）血站内部控制体系未有效构建和完善

目前，各地血站主要根据财政部《行政事业单位内部控制规范》的要求，指导规范内部控制管理行为。但部分血站在编制内部控制体系时，没有根据血站自身的管理特点，编制和制定相应的内控管理制度。内控体系设计没有结合血站经济活动流程特点，建立相互制约、有效平衡的内控管理体系;授权审批制度不完善，预算控制不严格;收支两条线管理不清晰，资产管理不精细;监督评估机制不完善，没有适时更新完善，导致内控管理效果不好。

（四）缺乏完善可行的血站会计核算体系

長期以来，血站的会计核算，主要按照事业单位会计制度执行，未对其进行成本核算。会计成本核算工作比较薄弱，有的没有建立会计成本核算相关制度办法，有的会计成本核算办法比较粗糙;会计成本核算数据不完善，有的数据不准确，有的数据缺失，导致无法有效开展成本核算工作，无法实现过程的控制，从而影响了内控管理成效。

三、加强血站内控管理的对策建议

针对血站内控管理存在的问题，各地血站应提升内控管理意识，增强内控管理力量，加强内控管理，建立会计成本核算体系，全面提升血站内控管理水平，适应新形势下血站发展要求，顺应人民群众新期待，促进血站健康快速发展。

（一）把内控管理工作摆在首位，全面提升血站人员内部控制意识

1.纳入职能职责内容。各地血站要将内控管理放在血站重要工作内容，要树立全员内控管理意识，将内控管理纳入血站每位领导、每个工作人员的职能职责内容，分解落实责任，明确工作要求。特别是血站领导要高度重视内控管理，切实履行管理责任，确保内控管理工作落实到位。

2.纳入社会评价指数。血站作为公益性机构，要主动接受社会各界的监督管理。地方政府和行业主管部门要将血站内控管理作为政务公开的重要内容，督促血站积极主动公开内控管理相关的数据、指标，回应社会关切，提升透明度，增强公信力，接受广大人民群众的监督。

3.纳入年度绩效考核。各地血站要将内控管理工作纳入年度绩效考核，作为重要的考核指标，与每位职工的绩效薪酬密切挂钩，同时将其纳入职工职称评定、职级晋升的重要内容，激励每位职工和相关职能部门做好内控管理工作。

（二）把加强内控机构人员配置作为关键，全面提升血站内控管理力量

1.完善机构设置。各地血站要围绕血液采供给全过程，针对血液采集、供应、检测、质量管控、物资采购、工程建设、资产管理、宣传协调、财务核算等各环节内控管理，设立内部机构，明确内控管理职责，实现机构设置对内控管理全过程覆盖。

2.加强人员配备。要明确血站内控岗位设置，做到应设尽设，尽量将内控管理人员纳入血站编制内统筹管理。加强内控管理人员配备，将专业素质高、业务能力强、政治素质高的人员配备到内控管理岗位。如果由于编制受限，确实需要面向社会招聘临时内控管理人员的，一定要按照公开公平公开原则，坚持高标准、严要求，将能力素质高的人员选聘到岗位上，防止滥竽充数，降低内控管理人员整体素质。

3.强化学习培训。首先，要加强站内学习培训，采取以会代训、以考促学等多种方式，加大对全体血站工作人员内控管理体系的学习培训;其次，要加强行业交流学习，通过举办和参加血站行业系统的内控管理行业研讨会、培训会等，深化各地血站的交流学习。最后，要重点提升财务人员素养，加强财务人员职业道德素质培养，树立爱岗敬业、诚实守信的基本品质;加强财务内控制度的培训和学习，特别是财政税法知识的学习，为开展成本核算和管控提供更好的能力保障。

（三）把构建和完善内控管理体系作为重点，细化内控管理举措

1.建立相互制约、有效制衡的内控管理体系。要根据血站财务管理、成本核算、货币支出、材料物资的分类，对以上相关经济运行活动的流程和职责进行合理设置，既做到职责明确、流程清晰、相互衔接，又要考虑互相制约、相互监督、有效制衡，建立相互制约、有效制衡的内控管理体系，既考虑运行的效率化、便捷性，又考虑运行中防风险、保安全，实现内控管理的最优化。

2.严格执行授权审批和预算控制制度。在授权审批方面，要对血站日常经济活动进行分类，建立授权审批清单，明确每个环节的审批责任人、报批程序、审批时限，规范审批行为，提高运行效率;在预算控制方面，要实行全面预算管理制度，将每项经济活动纳入预算管理，从严控制，逗硬执行。

3.建立和完善收支管理和财产保全制度。在血站收入方面，由财政进行统一预算和分配管理，并对自有收支方面做好管控;在血站支出方面，要防止实际工作中资金支付、记账和会计凭证不完善不规范问题，细化环节管理;在血站资产配置方面，要明确其采购验收、入库领用、盘点维修等环节的职责权限，并制定相应的程序规范制度以及授权审判制度，避免血站财产的流失和设备损坏。

4.建立内控管理的监督评估机制。要加强对血站内控管理的监督评估，建立完善内审机构，有效提升血站内审机构层次，全面加强内审工作。由内审机构牵头，要定期组织相应部门开展内部控制管理的监督检查，对不合理的制度和流程要及时进行修订完善。

（四）把规范会计核算管理作为基础，提升会计核算管理成效

会计控制是单位内部控制的重要环节，规范的会计基础工作对会计控制具有积极的促进作用，对单位内部控制管理水平具有直接影响。因此，要把规范会计核算管理作为基础，不断提升会计核算管理的会计控制的成效。首先，要针对血站经济活动特点，建立一系列科学有效的会計成本核算制度，科学制定会计成本核算办法。其次，要加强会计成本核算数据的收集和汇总，确保数据的真实性和完整性;最后，要科学有效地对数据进行分析，及时发现经济活动过程中存在的问题，提出成本控制的方法和措施，加强成果利用和转化，从而推进会计成本核算工作的有效开展。

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作者简介：

蒋正益，广安市中心血站。