关于加强中小高新企业内部控制的思考

摘要：随着我国经济结构的不断调整，国家鼓励科技创新，企业对高科技新产品的研发投入逐年增加。但是由于科技创新型企业具有研发时间长、研发投入资金大、研发成果转化难等特点，做好中小高新企业的内部控制就显得尤为重要。良好的内部控制，较低的企业经营风险，可以使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。本文主要分析中小企业内部控制存在问题，并提出解决的方案。

关键词：中小高新技术企业;内部控制;解决措施

一、引言

企业内部控制是否健全，内部控制是否得到有效的执行，成为企业在激烈的市场竞争中能否存活下来的关键因素。目前我国的大部分中小企业存在领导权力高度集中、管理层缺少内控意识、企业组织架构混乱、岗位设置缺乏相互制约等现象，导致企业在生产经营过程中存在诸多问题。

二、实施内部控制制度对中小企业发展的重要意义

中小企业在我国目前的经济发展中占有重要的地位，但是中小企业缺乏自主创新能力，管理层内控意识欠佳，导致我国不少的中小企业发展乏力。因此提高中小企业有序高效的运营，实施有效的内部控制制度具有重大意义。

首先，有效的内部控制，可以防止企业在日常经营活动中可能出现的舞弊现象，可以对企业内部各岗位的工作进行有效的控制，从而保证企业财务数据的真实有效;

其次，有效的内部控制，可以保证企业在正常运营过程中出现的漏洞得到及时发现，使企业的财产得以有效的保护，为实现企业的净利润目标保驾护航;

最后，有效的内部控制，可以通过授权审批、监督检查等方法督促全体员工按照既定的制度执行，可以节约资源，提高经济效益，降低成本费用。

三、中小高新技术企业内部控制存在的问题

（一）中小企业内部控制严重缺失

在一些高新技术企业中，相当一部分管理层是技术出身，董事长或者总经理高度集权，重技术、重销售而轻内部控制，加之部分企业财务人员的专业水平跟不上国家政策的变化，缺乏有效的内控思维，导致企业没有内控制度，或者制定的内部控制制度不一定适合本企业的实际情况，造成制度和实际执行脱节。如果一个企业没有按照采购、制造、研发、销售等在内部业务流程方面建立有效的内部控制制度，就会导致在企业运行中的关键风险控制点可能存在严重缺陷，一旦风险来临，企业难以对风险做出正确地识别、分析和应对，后果不堪设想。

（二）会计基础较薄弱

目前会计准则、税法等发生重大变化，财务人员不能与时俱进，缺乏专业知识，会计核算不规范问题显得较为突出，如：虚构交易、“白条”入账、研发费用归集不准确、会计科目设置不规范等问题，导致会计信息失真，影响管理层对企业的发展战略目标做出准确判断，严重的还会导致相关工作人员触犯法律法规，部分企业出现一人多岗的情况，岗位之间没有相互制约的机构设置，没有配备合适的岗位人员，会计档案归集不及时，借阅流程不完善。

（三）内部考核激励机制未有效建立

中小高新技术企业的内部激励考核不完整，对员工的激励作用不明显，员工消极怠工，工作中被动等待领导安排工作，安排多少就做多少，工作完成率低下，员工的主人翁意识差，不把企业当成自己的家，企业留不住人才。部分高新技术企业管理层意识到关键技术岗位人才对企业的重要性，但是在政策落地的过程中与员工的交流不畅，导致制定政策的初衷与政策实施后的结果大相径庭，甚至出现员工强烈抵抗新制度的情形。在考核激励制度推行的过程中还会出现传递信息不对称，导致管理层与基层员工之间的信息出现偏差，领导层不能接收到基层员工对制度的真实感受，员工不能基于自身的想法对制度提出改进意见，导致心中情绪不满而导致离职，进而影响企业的进一步发展。关键技术岗位人员由于没有上升空间及富有竞争力的薪酬水平而离职，可能给正在研发的项目造成很大的损失。

（四）预算管理不到位

中小高新技术企业的管理层囿于自身管理水平的局限性，认为公司预算就是单纯的财务预算，预算主体和责任不明确，企业预算目标不合理，编制不科学，大部分中小企业在没有明确管理层长远战略目标和经营规划的前提下盲目启动全面预算工作，没有相应的约束机制，管理层不参与到预算管理中，其他部门也从不参与到预算管理中来，预算编制就永远跑不出财务部的大门;一些老员工为了自身利益拒不执行预算制度，部门之间、员工之间相互推诿预算工作，财务人员不根据企业的实际情况予以跟踪、对比分析，造成企业成本费用难以控制，预算需要达成的利润目标与实际相差甚远，在预算执行的过程中，即使外部条件发生重大变化，企业也无动于衷，不调整相应的预算数据，导致预算永远停留在编制阶段。

（五）新产品投放市场后，达不到预期效果，缺乏知识产权保密的内部控制流程

研发完成后需要投放市场产生良好的经营活动现金流，为企业增加财富，使企业的生产经营步入良性循环;研发成果如果不能成功转化，就会导致大量的研发投入付诸东流，给企业造成不可挽回的经济损失。部分企业保密意识不强，企业内部涉密资料被黑客袭击，关键技术岗位员工被竞争对手收买，对已经完成的技术泄密，技术资料归档不严密，偷盗技术成果的事件层出不穷，给公司造成巨大的经济损失。

四、针对上述问题的解决办法

（一）在中小企业中逐渐完善内部控制制度，管理层逐渐树立内控意识

企业的内部控制需要全体员工积极参与，高层管理人员充分意识到内部控制对企业良性发展的重要意义，才能保证企业的内部控制制度有序、高效地进行。在完善内部控制过程中，制定相互牵制的授权审批机制和全方位合理的内部控制制度，定期对企业财务工作进行内部审计，防止错误和舞弊的发生，为企业的正常高效的运行创造良好的环境。

（二）强化财务人员的专业技术水平

加強对财务人员在专业技术水平方面的培训和职业道德培训，使财务人员的专业素养跟上时代的发展，鼓励财务人员通过自身努力多考专业的资格证书，将国家的相关财务制度和税法对高新技术企业的税收优惠与企业实践相结合。高新技术企业未来要高速发展，仅靠企业内部的积累是远远不够的，财务人员还应当将银行融资渠道和上市融资的通道打通，此时高质量的会计信息就会显示出自己独特的魅力。企业必须采取切实有效的措施，提高对会计基础工作的重视程度，招聘高素质的专业人才，做到人尽其才，合理安排其工作。

（三）建立健全留住人才的考核激励机制

在制定考核激励的过程中，企业要对全公司各部门和各种风险节点分析出关键因素，确保新的制度一旦落地，优势就能明显地体现出来。企业不但要从员工的精神层面进行鼓励，还需要在物质方面进行鼓励，使员工充分发挥自己优势，提高工作效率并因此能够得到公司管理层的认可。企业在推行考核激励的过程中，确保制度既能提高员工的工作主动性又能保证企业的成本费用不会大幅增长，同时还能使全体员工超额完成本职工作。企业制定的考核激励制度要建立在企业长久的战略目标和经营规划上，同时又能兼顾公平合理的基础，让员工感受到企业是朝着良性发展的路上大踏步前进的，同时让员工感受到自己是企业的一分子，企业未来的好坏，关系到个人的利益，个人有责任帮助企业共同成长，从而保证企业在激烈的市场竞争中保持遥遥领先的地位。

在制度落地的过程中，管理层要从员工的心理层面和精神层面入手，多表扬，多鼓励，告知员工实行考核激励对员工切身利益的影响，以及员工陪着企业一起成长的成就感，以厂为家的归属感。针对关键岗位人员还可以考虑股权激励的方式将其留下来。合理的考核激励制度是促使員工对自身能力发展完善的重要动力，让员工的个人价值与企业战略目标相匹配，实现公司和员工之间的“双赢”，只有这样，企业的战略目标和员工的自我价值才能得到最大程度的体现。公司的考核激励制度和员工的需求要处于不断变化中，围绕企业的战略目标，对内部考核激励机制进行相应的调整，实现激励效果的最大化，促进企业的高速发展。

（四）在高新技术企业中推行全面预算管理体系

全面预算是全员参与的一项工作，在启动全面预算前，公司应当利用公司的各种渠道全员宣传预算的重要性，普及一些预算基本理念，为全面预算打下良好的基础。中小企业全面预算需要公司管理层做出明确的岗位职责和权限，成立以一把手为总负责人其他部门领导为委员的预算管理委员会，在企业内部铺开全面预算，高层对全面预算管理在企业发展过程中的重要性意识越强，合理安排各部门对预算管理的责任，推行的预算效果就越理想。根据企业的战略目标编制合理的预算，预算管理需要全体员工集体参与，预算数据从下到上逐级汇总编报，总体预算目标从上到下逐级分解，每个部门及部门内的每个员工都应当明确自己的预算指标，确保预算数据准确、实际执行有效、考核清晰严谨。

（五）强化知识产权的保护意识，加速科研成果转化能力

中小高新技术企业应当将已经研发成功的技术成果积极向市场推广，加速技术成果的转化，在新产品投放市场前，企业应当对市场进行充分的调研和分析，制定全面的产品营销策略，确保技术成果的竞争优势。同时对已经研发成功的知识产权做好涉密的归档工作，与关键技术岗位员工签订保密协议，同时对他们的工作邮件及工作设备进行加密处理，对这些员工进行保密意识的工作培训，做好针对知识产权的内部控制流程，对流程中的关键风险点做到专人维护，调档查阅资料有相应的领导审批等等，避免泄密事件的发生。及时对已经研发成功的产品进行评审，保证技术成果的先进性、有效性、及时性;避免不必要的产权纠纷。

五、结束语

综上所述，中小高新技术企业的发展是一个充满风险、机遇和挑战的漫长过程，针对这个过程中出现的问题和风险，企业应该建立健全内部控制，制定相应的机制，解决企业在发展的过程中出现的各种问题，提高财务人员的专业水平，制定相应的激励制度，做好预算管理和知识产权转化，提高企业的核心竞争力，以推动中小科技企业健康持续的发展。

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作者简介：

王云，佛山市创商汇电子商务有限公司。